РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 декабря 2025 г. с. Белозерское
Белозерский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Копылова А.Ф., при ведении протокола секретарем судебного заседания Косачевой Л.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к Иванову Андрею Сергеевичу о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании задолженности и взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в Белозерский районный суд Курганской области с административным иском к Иванову А.С. о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании задолженности и взыскании задолженности по налогам. В обоснование административных исковых требований указано, что Иванов А.С., ИНН 450400068920, состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Курганской области по месту жительства физического лица. По состоянию расчетов на 11 ноября 2025 г. у ответчика имеется неисполненная обязанность по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 200 руб. (подтверждается выпиской из отдельной карточки налогового обязательства). Неисполненная обязанность по уплате штрафа по НДФЛ в сумме 200 руб. образовалась в связи с неуплатой начисленных сумм по решению о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДФЛ за 2014 год. Ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2014 год представлена 26 ноября 2015 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа по НДФЛ должнику в порядке ст. 69, 70 НК РФ заказным письмом направлено требования об уплате № 415 от 6 июля 2016 г. на сумму 200 руб. со сроком исполнения 12 августа 2016 г. Реестр отправки требования отсутствует, так как истек 5-летний срок хранения, установленный Приказом ФНС России от 2 ноября 2021 г. № ЕД- 7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения». В отношении задолженности по штрафу по НДФЛ в размере 200 руб. меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ с Иванова А.С. не применялись. Взыскание задолженности по штрафу по НДФЛ за 2014 год с Иванова А.С. налоговым органом не производилось в связи с истечением совокупных сроков для взыскания задолженности (формирования требования об уплате задолженности, решения о взыскании задолженности), установленных ст. 46, 70, 48 НК РФ. Полагают, что срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей пропущен по уважительной причине и обусловлен модернизацией АИС «Налог-3», проводимой в связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счета. Просит суд: восстановить пропущенный срок подачи заявления о взыскании задолженности по штрафам по налогу на доходы физических лиц; взыскать с Иванова А.С., ИНН 450400068920 задолженность по налогам в сумме 200 руб. - штраф по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.
Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении представитель УФНС России по Курганской области Популова Н.Х. просила о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.
Административный ответчик Иванов С.А. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по месту регистрации, о причинах неявки суд не уведомил.
Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом (ст. 23 НК РФ).
Пункт 1 статьи 30 НК РФ устанавливает, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Таким образом, определение суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, предъявление требований о взыскании недоимки по налогам и пени является правом территориальных налоговых органов.
В силу положений п. 1-2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из положений п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ следует, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов
В соответствии с ч. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Исчисленный размер налога доводится до налогоплательщика посредством направления налогового уведомления.
Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Иванов С.А. являясь плательщиком налога на доходы физических лиц несвоевременно представил в налоговый орган декларацию о своих доходах, что явилось причиной для наложения на него штрафа в размере 200,00 руб.
Данное обстоятельство подтверждается решением заместителя начальника УФНС России по Курганской области № 439 от 25.04.2016, из которого следует, что: в 2014 году Ивановым А.С. был получен доход от продажи транспортного средства марки ВАЗ 2107, государственный номер №, находившегося в собственности менее трех лет; налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год представлена налогоплательщиком в налоговый орган 26.11.2015; Иванов А.С. привлечен к ответственности в виде штрафа в сумме 200,00 руб.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны, в том числе: уплачивать законно установленные налоги; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Согласно сведениям УФНС России по Курганской области о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам за Ивановым А.С. числится задолженность по штрафу за несвоевременную подачу налоговой декларации по уплате налога на доходы физических лиц в общей сумме 200,00 руб.
Расчет задолженности по налогам принимается судом во внимание, поскольку произведен в соответствии с действующим законодательством.
Доказательства об ином размере задолженности по штрафам, налогам и пени, ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ, суду не представлены.
Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.
Из материалов дела следует, что требование № 415 от 06.07.2016. об уплате штрафа надлежит исполнить налогоплательщику в срок до 12.08.2016, о чем указано в тексте данного требования. С момента выставления требования административный истец не обращался в суд за взысканием штрафа.
Данное административное исковое заявление направлено в суд 14 ноября 2025 г., т.е. за пределами трехлетнего срока обращения в суд.
Трехлетний срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с Иванова А.С. задолженности по уплате штрафа истек 12.02.2020.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не представлены доказательства соблюдения порядка обращения в суд о взыскании штрафа, сроки предъявления в суд искового заявления – нарушены.
Учитывая, что административным истцом пропущен срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании штрафа по указанному требованию.
Ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением также удовлетворению не подлежит, поскольку административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска указанных сроков. Модернизация программного обеспечения автоматизированных систем не может быть отнесена к уважительным причинам пропуска обращения в суд, поскольку административным истцом не указаны сроки проведения модернизации программы АИС «Налог-3», а также конкретные причины невозможности обращения в суд с иском о взыскании задолженности при проведении модернизации.
Переход на систему Единого налогового счета произошел с 01.01.2023. При этом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности Иванова А.С. по штрафу истек за три года до перехода, а само обращение в суд с административным иском произошло по истечении двух с половиной лет после перехода на Единый налоговый счет.
Таким образом, суд считает приведенные административным истцом причины пропуска срока для обращения в суд с данным исковым заявлением необоснованными.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Курганской области к Иванову Андрею Сергеевичу, ИНН 450400068920, проживающему по адресу: <адрес>, о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании задолженности и взыскании задолженности по налогам, отказать.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.
Судья А.Ф. Копылов
(мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ)