РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 февраля 2026 г. с. Белозерское
Белозерский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Воронежской О.А., при секретаре Алексеевой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к Бойко Евгению Константиновичу о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в Белозерский районный суд Курганской области с административным иском к Бойко Е.К. о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование исковых требований, указано, что в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и ст. 57 Конституции Российской Федерации, налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы. Бойко Е.К. c 29 августа 2018 г. по 8 июля 2019 г. являлся собственником автомобиля Мерседес-Бенц S350, государственный регистрационный знак (далее - г.р.з.) №, а также с 1 декабря 2018 г. по 8 июля 2019 г. – автомобиля Мерседес-Бенц CL 500, г.р.з. №, и в соответствии со ст. ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ плательщиком транспортного налога.
Также Бойко Е.К. являлся собственником недвижимого имущества: 69/145 доли квартиры с кадастровым номером № площадью 68,9 кв.м. (6 февраля 2020 г.) и 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером № площадью 608 кв.м. (с 15 августа 2008 г. по 6 февраля 2020 г.), расположенных по адресу: <адрес>, пом. 2; 1/2 доли жилого дома с кадастровым номером № площадью 75 кв.м. и 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером № площадью 1886 кв.м., расположенных по адресу: <адрес> (с 27 марта 2014 г. по настоящее время), и в соответствии со ст. ст. 388, 397, 400, 409 НК РФ обязан уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28 июля 2017 г. по 16 июня 2020 г. и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, подлежащих уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Бойко Е.К. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Согласно имеющимся у налогового органа данным о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Дельта» за 2018 год, установлено совершение сделки с ИП Бойко Е.К. и оплата ООО «Дельта» по платежному поручению № 11 от 28 сентября 2018 г. 146 000 рублей, с назначением платежа «Оплата по договору б/н от 1 июля 2018 г. по счету № 149 от 21 сентября 2018 г. за транспортные услуги НДС не облагается». В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ, в связи с возникшей при проведении УФНС России по Курганской области выездной налоговой проверки необходимостью получения документов и информации относительно конкретной сделки, направлено требование от 18 мая 2022 г. № 2827 о представлении документов (информации), которые в УФНС России по Курганской области не представлены. В связи с чем решением налогового органа от 6 февраля 2023 г. Бойко Е.К. привлечен к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ к штрафу, размер которого в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшен до 2 500 рублей, не оплаченный до настоящего времени.
Согласно имеющимся у налогового органа данным о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Ремкомстрой» за период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2021 г. установлено совершение сделки между ИП Бойко Е.К. и ООО «Ремкомстрой», а также перечисление денежных средств платежным поручением № 661 от 6 сентября 2019 г. в сумме 250 800 рублей. В соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ, в связи с возникшей вне рамок налоговых проверок необходимостью получения документов и информации относительно конкретной сделки, УФНС России по Курганской области направлено требование о представлении документов (информации) от 26 апреля 2022 г. № 19-12/01/1676. Однако Бойко Е.К. документы и информацию по данному требованию в УФНС России по Курганской области не представил, что послужило основанием для его привлечения по п. 1 ст. 129.1 НК РФ на основании решения налогового органа от 17 июля 2023 г. к штрафу в размере 5 000 рублей, который не оплачен.
Кроме того, в адрес Бойко Е.К. направлено требование о представлении документов (информации) от 8 февраля 2023 г. № 22-38/1256. В связи с их непредставлением, в соответствии с решением налогового органа от 17 мая 2023 г., с учетом отягчающих ответственность обстоятельств, Бойко Е.К. привлечен к ответственности за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 129.1 НК РФ, к штрафу в размере 10 000 рублей, который до настоящего времени не оплачен.
Бойко Е.К. в период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии со ст. ст. 346.26, 346.28 НК РФ являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход. Налоговая декларация по ЕНВД за I квартал 2018 года должна быть представлена индивидуальным предпринимателем не позднее 20 апреля 2018 г., однако была представлена с нарушением срока, что послужило основанием для привлечения ИП Бойко Е.К. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, к штрафу в размере 250 рублей (решение налогового органа от 26 сентября 2018 г.)
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ), не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с непредставлением декларации за 2020 год до 30 апреля 2021 г. Бойко Е.К. привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ на основании решения налогового органа от 8 ноября 2021 г. к штрафу в размере 500 рублей.
Согласно справкам о доходах физического лица, представленных налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ», Бойко Е.К. в 2019 году получил доход от выплаты, осуществляемой в соответствии с Законом о защите прав потребителей. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 768775 от 3 августа 2020 г. о необходимости оплаты налога на доходы физических лиц, которое не исполнено.
По состоянию на 25 мая 2023 г. задолженность Бойко Е.К. составляла 115 920 рублей 93 копейки, в связи с чем в адрес должника направлено требование № 2764 со сроком исполнения до 17 июля 2023 г. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 52 533 рубля 05 копеек (налог – 13 600 рублей 18 копеек, пени – 20 682 рублей 87 копеек, штрафы – 18 250 рублей 00 копеек) из них:
налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 г. – 120 рублей 00 копеек, пени - 8 рублей 26 копеек за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г.;
налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. в размере 134 рубля 00 копеек, пени в размере 1 рубль 00 копеек за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.;
земельный налог за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 г. в размере 10 рублей 00 копеек и 41 рубль 00 копеек, пени в размере 0 рублей 68 копеек за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2021 г.;
земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. в размере 41 рубль 00 копеек;
пени по земельному налогу в сумме 3 рубля 12 копеек, из них 2 рубля 81 копейка за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2021 г. начислены на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 41 рубль 00 копеек (взыскивается в настоящем исковом заявлении), 0 рублей 31 копейка за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2021 г. начислены на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 41 рубль 00 копеек (взыскивается в настоящем исковом заявлении);
страховые взносы на ОПС в сумме 9 368 рублей 86 копеек за 2020 год по сроку уплаты 1 июля 2020 г.;
страховые взносы на ОМС в сумме 3 885 рублей 32 копейки за 2020 год по сроку уплаты 1 июля 2020 г.;
пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3 560 рублей 89 копеек, из них: 2 091 рубль 22 копейки за период с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г., начислены на страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 г. в размере 29 354 рубля 00 копеек (меры взыскания - требование № 525 от 21 января 2020 г., постановление о взыскании за счет имущества от 19 февраля 2020 г. № 450800349); 1 469 рублей 67 копеек за период с 2 июля 2020 г. по 31 декабря 2022 г., начислены на страховые взносы на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 1 июля 2020 г. в размере 9 368 рублей 86 копеек (взыскивается в настоящем исковом заявлении);
пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1 052 рубля 22 копейки, из них: 442 рубля 74 копейки за период с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г., начислены на страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 г. в размере 6 884 рубля (меры взыскания - требование № 525 от 21 января 2020 г., постановление о взыскании за счет имущества от 19 февраля 2020 г. № 450800349); 609 рублей 48 копеек за период с 2 июля 2020 г. по 31 декабря 2022 г., начислены на страховые взносы на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 1 июля 2020 г. в размере 3 885 рублей 32 копейки (взыскивается в настоящем исковом заявлении);
пени по транспортному налогу в сумме 4 383 рублей 39 копеек за период с 20 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г., начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 г. сумме 28 925 рублей (меры взыскания - требование № 24601 от 20 декабря 2019 г., судебный приказ № 2а-381/2020 от 4 марта 2020 г., уплачен в сумме 2 850 рублей 23 марта 2023 г., решение о признании безнадежной к взысканию и списание задолженности от 9 января 2024 г. № 49);
пени по транспортному налогу в сумме 3 839 рублей 07 копеек за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г., начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 г. сумме 3 839 рублей 07 копеек (меры взыскания - требование № 37584 от 10 декабря 2020 г., судебный приказ № 2а-381/2020 от 4 марта 2020 г., уплачен в сумме 2 850 рублей 23 марта 2023 г., решение о признании безнадежной к взысканию и списание задолженности от 9 января 2024 г. № 49;
пени по НДФЛ в сумме 2 603 рублей 96 копеек, начислены за период с 8 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку по НФДЛ за 2019 год в сумме 20 664 рубля 00 копеек (меры взыскания - требование № 2764 от 25 мая 2023 г., судебный приказ № 2а-3230/2023 от 28 августа 2023 г.;
пени в сумме 5 230 рублей 28 копеек, начислены за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. на отрицательное сальдо единого налогового счета;
штрафы за налоговые правонарушения в сумме 18 250 рублей 00 копеек.
В связи отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области 28 августа 2023 г. выдавался судебный приказ № 2а-3230/2023, который на основании поступивших от ответчика возражений, определением этого же мирового судьи от 18 сентября 2025 г. был отменен.
Ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48, 75 НК РФ, просят суд взыскать с Бойко Е.К. задолженность по налогам и пени в обшей сумме 52 533 рубля 05 копеек, в том числе:
налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 254 рубля 00 копеек, пени в размере 9 рублей 26 копеек;
земельный налог за 2020-2021 годы в размере 92 рубля 00 копеек, пени в размере 3 рубля 80 копеек;
пени по транспортному налогу в размере 8 222 рубля 46 копеек;
страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 9 368 рублей 86 копеек, пени в размере 3 560 рублей 89 копеек;
страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 3 885 рублей 32 копейки, пени в размере 1 052 рубля 22 копейки;
пени по НДФЛ в размере 2 603 рубля 96 копеек;
пени в сумме 5 230 рублей 28 копеек, начисленные за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. на отрицательное сальдо единого налогового счета;
штрафы за налоговые правонарушения в сумме 18 250 рублей 00 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что заявленные требования поддерживают в полном объеме.
Административный ответчик Бойко Е.К. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, в телефонограмме просил о рассмотрении дела без его участия, указав о согласии с предъявленными исковыми требованиями.
Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в соответствии со ст. 150 КАС РФ.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Пункт 1 статьи 30 НК РФ устанавливает, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п. п. 7, 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Таким образом, определение суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, предъявление требований о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам является правом территориальных налоговых органов.
В силу положений п. п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 4 ст. 44 НК РФ).
Налогоплательщик в силу п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.
Статьей 2 Закона Курганской области от 26 ноября 2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся собственником: c 29 августа 2018 г. по 8 июля 2019 г. автомобиля Мерседес-Бенц S 350, г.р.з. №; с 1 декабря 2018 г. по 8 июля 2019 г. автомобиля Мерседес-Бенц CL 500, г.р.з. №; с 8 июня 2017 г. по 31 мая 2018 г. автомобиля Фольксваген, г.р.з. У 713 МВ 45; с 13 апреля 2017 г. по 8 июля 2019 г. автомобиля Фольксваген, г.р.з. Т 081 МВ 45, что подтверждается ответом УМВД России по Курганской области от 19 января 2026 г.
Согласно налоговым уведомлениям:
- № 62669802 от 26 сентября 2019 г. Бойко Е.К. начислен по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 г. транспортный налог в общей сумме 28 925 рублей 00 копеек: за 4 месяца 2018 года за автомобиль Мерседес-Бенц S 350, г.р.з. №, в размере 6 125 рублей 00 копеек; за 1 месяц 2018 года за автомобиль Мерседес-Бенц CL 500, г.р.з. №, в размере 3 825 рублей 00 копеек; за 2018 год за автомобиль Фольксваген, г.р.з. №, в размере 18 075 рублей 00 копеек; за 2018 год за автомобиль Фольксваген, г.р.з. №, в размере 900 рублей 00 копеек;
- № 632225 от 3 августа 2020 г. Бойко Е.К. начислен транспортный налог в общей сумме 34 094 рубля 00 копеек: за 6 месяцев 2019 года за автомобиль Мерседес-Бенц S 350, г.р.з. №, в размере 9 188 рублей 00 копеек; за 6 месяцев 2019 года за автомобиль Мерседес-Бенц CL 500, г.р.з. №, в размере 22 950 рублей 00 копеек; за 1 месяц 2019 года за автомобиль Фольксваген, г.р.з. №, в размере 1 506 рублей 00 копеек; за 6 месяцев 2019 года за автомобиль Фольксваген, г.р.з. №, в размере 450 рублей 00 копеек.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что Бойко Е.К. с 15 августа 2008 г. по 6 февраля 2020 г. являлся собственником 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером № площадью 608 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, а также с 27 марта 2014 г. является собственником 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером № площадью 1886 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается выписками из ЕГРН от 24 декабря 2025 г.
Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.п. 1, 2, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ).
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год.
В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый Государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Из материалов дела следует, что Бойко Е.К. являлся собственником 69/145 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № площадью 68,9 кв.м., расположенную по адресу: <адрес>, пом. 2 (6 февраля 2020 г.); ? доли здания с кадастровым номером № площадью 75 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с 27 марта 2014 г., что подтверждается выписками из ЕГРН от 24 декабря 2025 г.
Согласно налоговым уведомлениям:
- № 5073838 от 1 сентября 2021 г. Бойко Е.К. начислен по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 г. земельный налог за 1 месяц 2020 года за 1/2 долю земельного участка с кадастровым номером № площадью 608 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, пом. 2, в размере 10 рублей 00 копеек и за 2020 год за 1/2 долю земельного участка с кадастровым номером № площадью 1886 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 41 рубль 00 копеек, а также налог на имущество физических лиц за 2020 год за 1/2 долю жилого дома с кадастровым номером № площадью 75 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 120 рублей;
- № 9973194 от 1 сентября 2022 г. Бойко Е.К. начислен по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 г. земельный налог за 2021 год за 1/2 долю земельного участка с кадастровым номером № площадью 1886 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 41 рубль 00 копеек, а также налог на имущество физических лиц за 2021 год за 1/2 жилого дома с кадастровым номером № площадью 75 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 134 рубля 00 копеек.
В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.
С 1 января 2017 г. УФНС России по Курганской области является взыскателем страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования.
Бойко Е.К. в период с 28 июля 2017 г. по 16 июня 2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.
В силу п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.
В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Согласно п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Размеры страховых взносов установлены ст. 430 НК РФ.
Бойко Е.К. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Согласно имеющимся у налогового органа данным о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Дельта» за 2018 год, установлено совершение сделки с ИП Бойко Е.К. и оплата ООО «Дельта» по платежному поручению № 11 от 28 сентября 2018 г. 146 000 рублей 00 копеек.
В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ, в связи с возникшей при проведении УФНС России по Курганской области выездной налоговой проверки необходимостью получения документов и информации относительно конкретной сделки, в адрес Бойко Е.К. направлено требование от 18 мая 2022 г. № 2827 о представлении документов (информации), которые в УФНС России по Курганской области не представлены. В связи с чем решением налогового органа от 6 февраля 2023 г. Бойко Е.К. привлечен к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ к штрафу в размере 2 500 рублей.
Согласно имеющимся у налогового органа данным о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Ремкомстрой» за период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2021 г. установлено совершение сделки между ИП Бойко Е.К. и ООО «Ремкомстрой», а также перечисление денежных средств платежным поручением № 661 от 6 сентября 2019 г. в сумме 250 800 рублей. В соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ, в связи с возникшей вне рамок налоговых проверок обоснованной необходимостью получения документов и информации относительно конкретной сделки, УФНС России по Курганской области в адрес Бойко Е.К. направлено требование о представлении документов (информации) от 26 апреля 2022 г. № 19-12/01/1676. Однако Бойко Е.К. документы и информацию по данному требованию в УФНС России по Курганской области не представил, что послужило основанием для его привлечения по п. 1 ст. 129.1 НК РФ на основании решения налогового органа от 17 июля 2023 г. к штрафу в размере 5 000 рублей, который не оплачен.
Кроме того, в адрес Бойко Е.К. направлено требование от 8 февраля 2023 г. № 22-38/1256 о представлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Комплектэнергострой-Урал». В связи с их непредставлением, в соответствии с решением налогового органа от 17 мая 2023 г., с учетом отягчающих ответственность обстоятельств, Бойко Е.К. привлечен к ответственности за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 129.1 НК РФ, к штрафу в размере 10 000 рублей, который до настоящего времени не оплачен.
Бойко Е.К. в период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии со ст. ст. 346.26, 346.28 НК РФ являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход. Налоговая декларация по ЕНВД за I квартал 2018 года должна быть представлена индивидуальным предпринимателем не позднее 20 апреля 2018 г., однако была представлена с нарушением срока, что послужило основанием для привлечения ИП Бойко Е.К. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, к штрафу в размере 250 рублей (решение налогового органа от 26 сентября 2018 г.)
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ), не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с непредставлением декларации за 2020 год до 30 апреля 2021 г. Бойко Е.К. привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ на основании решения налогового органа от 8 ноября 2021 г. к штрафу в размере 500 рублей.
Согласно справкам о доходах физического лица, представленных налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ», Бойко Е.К. в 2019 году получил доход от выплаты, осуществляемой в соответствии с Законом о защите прав потребителей, в сумме 158 950 рублей 00 копеек. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 63225 от 3 августа 2020 г. о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 20 664 рубля 00 копеек, которое не исполнено.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней и штрафов, в его адрес направлено требование № 2764 от 25 мая 2023 г., со сроком исполнения до 17 июля 2023 г., о необходимости уплаты: налога на доходы физических лиц в сумме 18 925,60 рублей; транспортного налога в сумме 46 930,02 рублей; ЕНВД – 1 250,00 рублей; штрафы за налоговые правонарушения в сумме 3 500,00 рублей; налог на имущество физических лиц – 254,00 рублей; земельный налог – 92,00 рублей; страховые взносы на ОПС – 20 534,56 рублей; страховые взносы на ОМС – 4 607,32 рублей; пени в сумме 19 827,43 рублей, всего на сумму 115 920,93 рублей.
Поскольку обязанность по уплате налогов Бойко Е.К. не исполнена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Бойко Е.К. задолженности по налогам, в результате рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-3230/2023 от 28 августа 2023 г. о взыскании 52 533 рубля 05 копеек, в том числе: земельный налог за 2020-2021 годы в размере 92 рубля 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 254 рубля 00 копеек; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 3 885 рублей 32 копейки; страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 9 368 рублей 86 копеек; штрафы в сумме 18 000 рублей 00 копеек; ЕНВД – 250 рублей; пени по перечисленным налогам за период с 1 ноября 2021 г. по 12 августа 2023 г. в размер 20 682,87 рублей, а также госпошлины в сумме 4 226 рублей 67 копеек, который отменен определением этого же мирового судьи от 18 сентября 2025 г. в связи с поступившими от должника возражениями.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 19 декабря 2025 г., т.е. в установленный законом срок.
Федеральный законодатель установил в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов), призванный не только обеспечивать исполнение данной обязанности налогоплательщика, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей.
В силу положений п. п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
То есть по смыслу ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм недоимки по налогам или после уплаты таких сумм в полном объеме и являются мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате налоговых платежей.
Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять требования о взыскании пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до погашения основного обязательства по уплате налога.
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Следовательно, возможность взыскания пеней, начисленных на задолженность по налогам, срок взыскания которой истек, возникает только в случае своевременного принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию такой задолженности.
В рассматриваемом случае последовательное принятие налоговым органом всех необходимых мер, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», по принудительному взысканию задолженности налогоплательщика подтверждено материалами административного дела.
Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области от 4 марта 2020 г. № 2а-381/2020 с Бойко Е.К. в пользу Межрайонной ИФНС № 3 по Курганской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 28 925 рублей, а также пени в размере 1 213,53 рублей.
Из ответа Белозерского РО СП УФССП России по Курганской области от 3 февраля 2026 г. следует, что исполнительное производство № 7798/20/45037, возбужденное на основании вышеуказанного судебного приказа, окончено 29 декабря 2023 г. в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными, удержания произведены частично в размере 2 850 рублей, а также произведено уменьшение задолженности на 735,02 рублей.
Постановлением УФНС России по Курганской области № 450800349 от 19 февраля 2020 г. с Бойко Е.К. взыскана задолженность по налогам в общей сумме 18 116,70 рублей (страховые взносы на ОПС в сумме 14 674,70 рублей + страховые взносы на ОМС в сумме 3 442,00 рублей) и пени – 51,16 рублей (на страховые взносы на ОПС – 39,41 рублей + на страховые взносы на ОМС – 11,75 рублей).
Постановлением судебного пристава исполнителя Белозерского РО СП УФССП России по Курганской области от 29 декабря 2023 г. исполнительное производство № 3412/20/45037-ИП, возбужденное на основании вышеуказанного постановления налогового органа, окончено в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
По аналогичному основанию окончено и исполнительное производство № 4149/20/45037-ИП, возбужденное на основании постановления налогового органа от 3 марта 2020 г. № 451000460 о взыскании с Бойко Е.К. 1 000 рублей.
На основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области с Бойко Е.К. взыскана задолженность: от 15 февраля 2021 г. № 2а-541/2021 по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 20 664,000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 2 декабря 2020 г. по 9 декабря 2020 г. в сумме 23,42 рублей, штраф за налоговые правонарушения за 4 квартал 2019 года в сумме 500,00 рублей, всего 21 187,42 рублей; от 20 февраля 2021 г. № 2а-650/2021 по транспортному налогу за 2019 год в размере 34 094,00 рублей, пени по транспортному налогу за периоды с 2 декабря 2020 г. по 9 декабря 2020 г. в размере 38,64 рублей, всего 34 132,64 рублей.
Постановлениями судебного пристава исполнителя Белозерского РО СП УФССП России по Курганской области от 29 декабря 2023 г. исполнительные производства № 8578/21/45037-ИП и № 8572/21/45037-ИП, возбужденные на основании вышеуказанных судебных приказов № 2а-541/2021 и № 2а-650/2021 соответственно, окончены в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Решением налогового органа от 9 января 2024 г. № 49 на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и в связи с окончанием судебными приставами-исполнителями исполнительных производств по причине невозможности взыскания с Бойко Е.К. задолженности, признана безнадежной к взысканию и списана недоимка по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 11 165,70 рублей за 2019 год; пени в сумме 960,55 рублей на недоимку по НДФЛ за 2019 год, по транспортному налогу; транспортному налогу в сумме 21 275,00 рублей за 2019 год и 25 655,02 рублей за 2018 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 722,00 рублей за 2019 год; штрафам за налоговые правонарушения – 500 рублей по решению от 15 июля 2020 г. № 286; налогу на доходы физических лиц в сумме 18 925,60 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2020 г.; ЕНВД - 1 000,00 рублей за 3 квартал 2018 года, всего на сумму 80 203,87 рублей.
Таким образом, списание вышеуказанной задолженности решением налогового органа не было связано с наличием юридических препятствий для ее взыскания, а являлось следствием отсутствия у должника имущества, на которое можно обратить взыскание.
С учетом изложенного, само по себе признание задолженности безнадежной к взысканию не является безусловным основанием для списания пеней, начисленных на эту задолженность до даты принятия указанного решения, поскольку прекращение основного обязательства не связано с невозможностью его исполнения как безнадежного в период начисления пеней.
Расчет задолженности по налогам и пени судом проверен и принимается во внимание, поскольку произведен в соответствии с действующими в рассматриваемый период тарифами и ставками и не оспорен административным ответчиком.
Доказательств об иной сумме задолженности по налогам и пени, равно как и их уплате, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.
При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что Бойко Е.К., являясь налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате налоговых платежей в установленные законом сроки, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Курганской области к Бойко Е.К. о взыскании задолженности по налогам, пени в заявленном размере.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При подаче данного иска административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с Бойко Е.К. подлежит взысканию в бюджет Белозерского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Курганской области к Бойко Евгению Константиновичу о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с Бойко Евгения Константиновича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), проживающего по адресу: <адрес> <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по налогам и пени, в том числе:
налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 120 рублей 00 копеек, пени - 8 рублей 26 копеек за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г.;
налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 134 рубля 00 копеек, пени в размере 1 рубль 00 копеек за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.;
земельный налог за 2020 год в размере 51 рубль 00 копеек, пени в размере 0 рублей 68 копеек за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2021 г.;
земельный налог за 2021 год в размере 41 рубль 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 3 рубля 12 копеек, из них 2 рубля 81 копейка за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2021 г., 0 рублей 31 копейка за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2021 г.;
страховые взносы на ОПС в сумме 9 368 рублей 86 копеек за 2020 год;
страховые взносы на ОМС в сумме 3 885 рублей 32 копейки за 2020 год;
пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3 560 рублей 89 копеек, из них: 2 091 рубль 22 копейки за период с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г., 1 469 рублей 67 копеек за период с 2 июля 2020 г. по 31 декабря 2022 г.;
пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1 052 рубля 22 копейки, из них: 442 рубля 74 копейки за период с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г., 609 рублей 48 копеек за период с 2 июля 2020 г. по 31 декабря 2022 г.;
пени по транспортному налогу в сумме 4 383 рублей 39 копеек за период с 20 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г.;
пени по транспортному налогу в сумме 3 839 рублей 07 копеек за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г.;
пени по НДФЛ в сумме 2 603 рублей 96 копеек за период с 8 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г.;
пени в сумме 5 230 рублей 28 копеек за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. на отрицательное сальдо единого налогового счета;
штрафы за налоговые правонарушения в сумме 18 250 рублей 00 копеек, всего взыскать 52 533 рубля 05 копеек.
Взыскать с Бойко Евгения Константиновича (паспорт №) в бюджет Белозерского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.
Судья О.А. Воронежская
(Мотивированное решение суда составлено 27 февраля 2026 г.)