РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 апреля 2025 года г. Тайшет
Судья Тайшетского городского суда Иркутской области Раскарзенок Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-318/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Федотову И. В. о взыскании обязательных платежей и пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к Федотову И. В., в обосновании которого указывает, что в соответствии с распоряжением Управления ФНС России по Иркутской области от 16.06.2025 № 00-10-09/020@ «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области» с 01.07.2025 функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов Иркутской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 24 по Иркутской области.
В соответствии с распоряжением Управления ФНС России по Иркутскойобласти от 16.06.2025 № 00-10-09/020@ «Об утверждении Положения оМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 но Иркутскойобласти» с 01.07.2025 функции по взысканию задолженности с физических лиц оттерриториальных налоговых органов Иркутской области переданы вМежрайонную ИФНС России № 24 по Иркутской области (далее - Долговой центр. Инспекция).
Федотов И. В. ИНН № состоит на налоговом учёте ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств.
Федотов И.В. в соответствии со ст.401 НК РФ признается плательщиком налога на имущество. За Федотовым И.В. зарегистрировано право собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
Инспекцией был исчислен земельный налог, сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 129 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 141 руб.
Федотов И.В. в соответствии со статьей 357 НК РФ признается плательщиком транспортного налога, за ним зарегистрированы следующие транспортные средства:
автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.;
автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;
автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;
автомобиль марки <данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.;
автомобиль марки <данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;
автомобиль марки <данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.;
автомобиль марки <данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.;
автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.;
автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.;
Указанные транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектом налогообложения.
Инспекцией был исчислен транспортный налог, сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ оставила 19 970 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 19 699 руб.
В процессе рассмотрения дела инспекцией установлено, что транспортное средство <данные изъяты>, числилось в собственности Федотова И.В. до ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сведения о транспортном средстве актуализированы в информационном ресурсе налогового органа.
ДД.ММ.ГГГГ. Федотову И.В. произведен перерасчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. Сумма уменьшенного налога, перенесенная на Единый налоговый счет налогоплательщика, составила 39 637,00 руб. (2021г. - 9277,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ. по 10120,00 руб. за каждый налоговый период).
В связи с наличием задолженности, ранее налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на общую сумму 260 926,54 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в размере 453 112,75 руб. налогоплательщиком не погашено.
Ввиду оставления требования без исполнения Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области на основании ст. 48 НК РФ обращалась за взысканием в порядке приказного производства ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесены судебные приказы:
от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-478/2024 о взыскании задолженности в общей сумме 21712,91 руб., по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области, по требованию № в установленный законом срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок добровольного исполнения по требованию ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев). Поскольку в отношении налогоплательщика налоговый орган ранее обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности, в данном случае срок подачи данного заявления будет исчисляться в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1559/2024 о взыскании задолженности в общей сумме 10539,03 руб., по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области. Поскольку в отношении налогоплательщика налоговый орган ранее обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности, в данном случае срок подачи данного заявления будет исчисляться в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-3667/2024, о взыскании задолженности в общей сумме 11153,41 руб. по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области. Поскольку в отношении налогоплательщика налоговый орган ранее обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности, в данном случае срок подачи данного заявления будет исчисляться в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-4770/2024, о взыскании задолженности в общей сумме 12925,66 руб., по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области. Поскольку в отношении налогоплательщика налоговый орган ранее обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности, в данном случае срок подачи данного заявления будет исчисляться в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-172/2025, о взыскании задолженности в общей сумме 21715,07 руб., по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области. Поскольку в отношении налогоплательщика налоговый орган ранее обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности, в данном случае срок подачи данного заявления будет исчисляться в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1260/2025, о взыскании задолженности в общей сумме 29404,99 руб., по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области. Поскольку в отношении налогоплательщика налоговый орган ранее обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности, в данном случае срок подачи данного заявления будет исчисляться в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Определениями от ДД.ММ.ГГГГ. вышеуказанные судебные приказы отменены в связи с потупившими возражениями должника. Предельный срок направления административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> с учетом уточнения произведенных перерасчетов по транспортному налогу и пени просит взыскать задолженность:
земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 270 руб.;
транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 19 429 руб.;
пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг., транспортного налога за 2017-2023 гг.. земельный налог за 2017-2023 гг., - в размере 60988,62 рублей., а именно:
-пени за несвоевременную уплату совокупной задолженности налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2022 гг., земельный налог за 2017-2022 гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1498,37 руб.;
-пени за несвоевременную уплату совокупной задолженности налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2022 гг., земельный налог за 2017-2022 гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9673,92 руб.;
пени за несвоевременную уплату совокупной задолженности налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2022 гг., земельный налог за 2017-2022 гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10237,87 руб.;
пени за несвоевременную уплату совокупной задолженности налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2022 гг., земельный налог за 2017-2022 гг.. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11864,65 руб.;
-пени за несвоевременную уплату совокупной задолженности налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2023 гг., земельный налог за 2017-2023 гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1697,38 руб.;
-пени за несвоевременную уплату совокупной задолженности налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2023гг., земельный налог за 2017-2023гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26016,44 руб.;
Всего задолженность в общей сумме 80687,62 руб. (налог-19699,00 руб., пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 04.03.2024гг., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.- 60988,62 руб.)
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области о дате и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просили рассмотреть дело в их отсутствие, явка не признана обязательной.
Ответчик Федотов И.В., надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайств об отложении судебного разбирательства, подтвержденных доказательствами, свидетельствующими о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание, не представил.
На основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), а также учитывая наличие совокупности следующих условий: рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ); явка не явившихся в судебное заседание лиц не является обязательной в силу закона (не признана судом обязательной); имеются доказательства надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, и их представителей о времени и месте судебного заседания; отсутствуют ходатайства об отложении судебного разбирательства, подтвержденные доказательствами, свидетельствующими о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, изучив административное исковое заявление и приложенные к нему документы, приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункту 2 названной статьи, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что Федотов И. В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области.
Как следует из материалов дела, Федотов И.В. является собственником земельного участка земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с чем Федотов И.В. являлся налогоплательщиком земельного налога за 2022, 2023 годы.
В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.
Исходя из положений статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ). Отрицательное ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.
В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Судом установлено, что Федотов И. В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области.
По сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на административного ответчика зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.
Исходя из положений статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ). Отрицательное ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.
В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Как следует из материалов дела, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства на 2019 год:
автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.;
автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;
автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.;
автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;
автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.;
автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.;
автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
автомобиль марки <данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.;
автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. Федотовым И.В. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, подлежал уплате за налоговый период 2022 года транспортный налог в размере 19 970 руб., земельный налог 129 руб.
Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. Федотовым И.В. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, подлежал уплате за налоговый период 2023 года транспортный налог в размере 19 699 руб., земельный налог 141 руб.
ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено единое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога в размере 215 755 руб., налога на имущество физических лиц 187 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 70 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений 190 руб., всего 216 202 руб., пени 44 724,54 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на общую сумму 260 926,54 руб. сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ.
В вышеуказанном требовании об уплате задолженности сообщалось о сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета(п. 1 ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ № 2а-478/2024 о взыскании задолженности за 2022 год транспортного налога в сумме 19 970 руб., земельного налога в сумме 129 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1613 руб. 91 коп., всего 21712,91 руб., который ДД.ММ.ГГГГ. был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ № 2а-172/2025, о взыскании задолженности за 2023 год транспортного налога в сумме 19840 руб., земельного налога в сумме 141 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1875 руб. 07 коп., всего 21715,07 руб., который ДД.ММ.ГГГГ. был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.
Так в соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно п. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложен в следующей редакции, подлежащей применению с ДД.ММ.ГГГГ: налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у Федотова И.В. превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ., и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ административный истец должен был обратиться в суд.
Заявления о вынесении судебных приказов поступили на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. соответственно.
Судебный приказ № вынесен ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № вынесен ДД.ММ.ГГГГ, последующем судебный приказы отменены определениями от ДД.ММ.ГГГГ.
Административное исковое заявление направлено в районный суд электронной почтой ДД.ММ.ГГГГ., т.е. предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.
С учетом изложенных фактических обстоятельств и приведенных положений действующего законодательства, суд, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, приходит к выводу о том, что налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налога, в связи с чем, полагает обоснованными требования истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022, 2023 годы в размере 19 429 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 270 руб.
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ст. 75 НК РФ).
В связи с не уплатой налогов Федотову И.В. начислена пеня за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 04.03.2024гг., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2023 гг.. земельный налог за 2017-2023 гг., - в размере 60988,62 рублей., а именно:
-пени за несвоевременную уплату совокупной задолженности налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2022 гг., земельный налог за 2017-2022 гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1498,37 руб.;
-пени за несвоевременную уплату совокупной задолженности налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2022 гг., земельный налог за 2017-2022 гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9673,92 руб.;
пени за несвоевременную уплату совокупной задолженности налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2022 гг., земельный налог за 2017-2022 гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10237,87 руб.;
пени за несвоевременную уплату совокупной задолженности налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2022 гг., земельный налог за 2017-2022 гг.. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11864,65 руб.;
-пени за несвоевременную уплату совокупной задолженности налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2023 гг., земельный налог за 2017-2023 гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1697,38 руб.;
-пени за несвоевременную уплату совокупной задолженности налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2023гг., земельный налог за 2017-2023гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26016,44 руб.;
Всего пени 60988,62 руб.
Расчет задолженности проверен судом и признается правильным, основанным на не опровергнутых объективными данными сведениях компетентных органов.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-1559/2024 о взыскании с Федотова И.В. пени в сумме 10539,03 руб., который ДД.ММ.ГГГГ. был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-3667/2024 о взыскании с Федотова И.В. пени в сумме 11153,41 руб., который ДД.ММ.ГГГГ. был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-4770/2024 о взыскании задолженности с Федотова И.В. пени в сумме 12925,66 руб., который ДД.ММ.ГГГГ. был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-172/2025, о взыскании задолженности с Федотова И.В. пени в сумме 21715,07 руб., который ДД.ММ.ГГГГ. был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-1260/2025, о взыскании задолженности с Федотова И.В. пени в сумме 29404,99 руб., который ДД.ММ.ГГГГ. был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Срок обращения в суд с настоящими требованиями налоговым органом не пропущен, данных, свидетельствующих об оплате задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени на сумму 60988,62 руб. подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Тайшетского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Федотову И. В. о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить.
Взыскать с Федотова И. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН №, паспорт серии <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области задолженность по:
земельному налогу за 2022, 2023 года в размере 270 руб.;
транспортному налогу за 2022, 2023 года в размере 19 429 руб.;
пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2023 гг.. земельный налог за 2017-2023 гг., - в размере 60988,62 рублей., а именно:
-пени за несвоевременную уплату совокупной задолженности налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2022 гг., земельный налог за 2017-2022 гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1498,37 руб.;
-пени за несвоевременную уплату совокупной задолженности налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2022 гг., земельный налог за 2017-2022 гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9673,92 руб.;
пени за несвоевременную уплату совокупной задолженности налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2022 гг., земельный налог за 2017-2022 гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10237,87 руб.;
пени за несвоевременную уплату совокупной задолженности налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2022 гг., земельный налог за 2017-2022 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11864,65 руб.;
-пени за несвоевременную уплату совокупной задолженности налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2023 гг., земельный налог за 2017-2023 гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1697,38 руб.;
-пени за несвоевременную уплату совокупной задолженности налога на имущество за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2017-2023гг., земельный налог за 2017-2023гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26016,44 руб.;
Всего задолженность в общей сумме 80687,62 руб. (налог-19699,00 руб., пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 04.03.2024гг., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.- 60988,62 руб.)
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Н.Н. Раскарзенок
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.