РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 марта 2026 г. г. Тайшет
Тайшетский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Мартиросян К.А., при секретаре судебного заседания ФИО4, рассмотрев административное дело № 2а-299/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (далее также Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1, ИНН 381615128856, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области по месту жительства, ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества, признаваемых объектом налогообложения, а именно: земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома (0,33 доли), кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>.
В адрес налогоплательщика заказным письмом почтовой связью направлены налоговые уведомления: за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По указанному сроку налогоплательщик обязанности по уплате задолженности не исполнил.
Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, т.к. получил доход в порядке дарения жилого дома и земельного участка по адресу; <адрес>; дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ.
Законным представителем ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ. В налоговой декларации отражен доход в размере 579 076,00 руб., исходя из кадастровой стоимости. Исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 75 280 руб., сумма налога не оплачена.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в срок, установленный законодательством, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени ко взысканию по иску составляет 13 371,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 70,76 руб. с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в размере 114 323,15 руб. налогоплательщиком не погашено.
В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
Как указывает административный истец, ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.
Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в общей сумме 13 371,52 руб. по заявлению Инспекции, который в дальнейшем отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области задолженность: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 13 371,52 руб.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области о времени и месте рассмотрения административного искового заявления, уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 его законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, в соответствии со ст. 96 КАС РФ.
Суд полагает возможным провести судебное заседание в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, законного представителя административного ответчика, в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, признав причины их неявки неуважительными, поскольку явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, изучив административное исковое заявление и приложенные к нему документы, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги в порядке и сроки, предусмотренные законодательством.
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно п. 1 и п. 2 ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются для каждого вида налога. При нарушении срока уплаты налога налогоплательщик обязан уплатить пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налоги уплачиваются гражданами на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами в их адрес в соответствии со ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении указывается размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора (в редакции действующей в момент возникновения спорных правоотношении).
Приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке. Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.
В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу РФ.
Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от 17.02.2015 г. № 422-О, из которого следует, что «принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ). Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога».
Анализ п. 1 ст. 48, пунктов 2, 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области с присвоенным ИНН №
Как указывает административный истец и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома (0,33 доли), кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>.
На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом ФИО1 производились начисления соответствующих налоговых платежей.
В адрес налогоплательщика заказным письмом почтовой связью направлены налоговые уведомления: за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По указанным срокам налогоплательщик обязанности по уплате задолженности не исполнил.
Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, т.к. получил доход в порядке дарения жилого дома и земельного участка по адресу; <адрес>; дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ.
Законным представителем ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ В налоговой декларации отражен доход в размере 579 076,00 руб., исходя из кадастровой стоимости. Исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 75 280 руб., сумма налога не оплачена.
Поскольку близкородственные отношения между дарителем и налогоплательщиком установлены не были, доход в размере квартиры, полученной в дар, подлежит налогообложению в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в срок, установленный законодательством, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом ФИО1 начислены пени в размере одной трехсотой действующей ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации.
В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как следует из административного искового заявления, с учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 13 371,52 руб.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (редакция, действовавшая на момент направления требования от ДД.ММ.ГГГГ).
Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.
При этом, налоговым законодательством не предусмотрено доказывание получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налогов и пени, что не противоречит позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08.04.2010 г. № 468-О-О, от 24.03.2015 г. № 735-О, от 27.10.2015 № 2430-О.
Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 22.04.2014 г. № 822-О следует, что нарушение сроков, установленных ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.
В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 70,76 руб. с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в размере 114 323,15 руб. налогоплательщиком не погашено.
В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
Ввиду неисполнения ФИО1 вышеуказанного требования об уплате налогов и сборов, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.
Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> с законного представителя ФИО1 – ФИО2 взыскана задолженность, состоящая из суммы пеней, установленных НК РФ, в размере 13 371,52 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от законного представителя административного ответчика. В заявлении об отмене судебного приказа ФИО2 выразила несогласие с суммой задолженности, однако обоснованных доводов не привела.
После отмены указанного выше судебного приказа, административный истец обратился в Тайшетский городской суд Иркутской области с рассматриваемым административным исковым заявлением, которое поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.
Учитывая вышеизложенное, налоговым органом срок обращения с административными исковыми заявлениями о взыскании задолженности по налоговым платежам, соблюден, равно как и соблюдена необходимая процедура предшествующая обращению в суд.
Расчет предъявленной к взысканию административным истцом обязательных налоговых платежей, пени проверен судом и сомнений не вызывает, административным ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.
При этом суд отмечает, что административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налоговым платежам, которая являлась предметом рассмотрения в приказном производстве, в том числе, была взыскана на основании указанного выше судебного приказа.
Из представленного административным истцом расчета следует, что согласно сведениям ЕНС за ФИО1 на текущую дату числится задолженность по обязательным платежам в размере 13 371,52 руб.
Со стороны административного ответчика не были представлены доказательства, свидетельствующие об оплате платежей, предъявленных к взысканию в рассматриваемом административном деле, доводы административного истца о наличии у ФИО1 задолженности, не опровергнуты.
Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, проверив расчет задолженности, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность всего в сумме 80 335,38 руб., требования административного истца подлежат удовлетворению.
При оценке материалов дела, суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налоговых платежей.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
В силу указанного, с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд, решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области задолженность: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 13 371,52 руб.
Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда путем подачи жалобы через Тайшетский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья К.А. Мартиросян
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.