РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 февраля 2026 года г.Хабаровск
Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Красинской И.Г., при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Лазаревой Юлии Александровне, Лазареву Максиму Игоревичу о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к Лазаревой Ю.А., Лазареву М.И. о взыскании задолженности по налогу, пени. В обоснование заявленных требований указано, что Лазарева Ю.А., Лазарев М.И., являются законными представителями ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который состоит на учете в качестве налогоплательщика, поскольку ему принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве: 1/6, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве: 1/6, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; комната, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве: 1/6, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исчисленного налога на имущество в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за 2018 год составила 36 руб., за 2019 год – 158 руб., за 2020 год – 174 руб., за 2022 год – 192 руб., за 2022 год – 193 руб.; в виде жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, за 2019 год составила 332 руб., за 2020 год – 1338 руб., за 2021 год – 1471 руб., за 2022 год – 1619 руб.; в виде комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, за 2018 год составила 6 руб. Помимо этого ФИО3 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве: 1/6, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исчисленного земельного налога за 2019 год составила 56 руб., за 2020 год – 337 руб., за 2021 год – 337 руб. Размер исчисленного налоговым органом налога на имущество физических лиц и земельного налога на основании ст.52 НК РФ отражен в налоговых уведомлениях от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №. Ввиду неуплаты задолженности по налогам/сборам, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, по которым срок для обращения в суд в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) истекал после 01.01.2023. В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4 866,28 руб., в том числе по налогу - 4 437,00 руб., по пеням - 429,28 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования требования. Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО3 не исполнена, то 11.07.2024 налогоплательщику направлено решение № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 7 675,60 руб. С учетом того, что по состоянию на 23.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС составляло 10 308,01 руб., в том числе по налогу - 8 022,00 руб., по пеням - 2 286,01 руб. (221,80 руб. (суммы задолженности по пеням, принятым из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе на ЕНС по пеням) + 2 064,21 руб. (пени, начисленные в ЕНС), налоговый орган 18.02.2025 обратился к мировому судье судебного участка №3 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа. 26.09.2025 было вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа ввиду наличия спора о праве. Поскольку задолженность по оплате налогов и пени до настоящего времени ФИО3 не уплачена, с учетом представленных уточнений исковых требований в части указания налогов, по которым не уплачена задолженность, просили взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 36 руб. 00 коп., за 2018 год в размере 6 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 490 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 1512 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 1663 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 1812 руб. 00 коп., за 2023 год в размере 1773 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2019 год в размере 56 руб. 00 коп.; за 2020 год в размере 337 руб. 00 коп.; за 2021 год в размере 337 руб. 00 коп.; пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 221 руб. 80 коп..; пени в размере 2064 руб. 21 коп., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 23.01.2025.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указано в заявлении.
Административные ответчики Лазарев М.И. и Лазарева Ю.А. в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.
С учетом принятия судом мер по извещению Лазарева М.И. и Лазаревой Ю.А., суд признает административных ответчиков надлежащим образом извещенными о месте и времени рассмотрения дела и полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно приведенным нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законом срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1).
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании ст.408, п.11 ст.85 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в электронной форме органами, осуществляющими государственную регистрацию, кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (ст.389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).
Из материалов дела следует и в судебном заседании установлено, что ФИО3 являлся собственником объектов недвижимого имущества:
1) квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 61,5 кв.м, доля в праве – 1/6, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ,
- налоговая база в 2018 году – 1 962 705,00 руб., количество месяцев владения в 2018 году – 3 месяца; сумма начисленного налога за 2018 год составила 36 руб.;
- налоговая база в 2019 году – 1 962 705,00 руб., количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2019 год составила 158 руб.;
- налоговая база в 2020 году – 1 866 010 руб., количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2020 год составила 174 руб.;
- налоговая база в 2021 году – 1 866 010 руб., количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2021 год составила 192 руб.;
- налоговая база в 2022 году – 1 866 010 руб., количество месяцев владения в 2022 году – 11 месяцев, сумма начисленного налога на имущество за 2022 г. составляет 193 руб.;
2) жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 201,3 кв.м, доля в праве 1/6, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ,
- налоговая база в 2019 году – 3 321 806 руб., количество месяцев владения в 2019 году – 4 месяца; сумма начисленного налога за 2019 год составила 332 руб.;
- налоговая база в 2020 году – 3 546 029 руб., количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2020 год составила 1338 руб.;
- налоговая база в 2021 году – 3 546 029 руб., количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2020 год составила 1471 руб.;
- налоговая база в 2022 году – 3 546 029 руб., количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2020 год составила 1619 руб.;
- налоговая база в 2023 году – 3 546 029 руб., количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2020 год составила 1773 руб.;
3) комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 12,7 кв.м, доля в праве 1/6, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ,
- налоговая база в 2018 году – 116 054 руб., количество месяцев владения в 2018 году – 8 месяцев; сумма начисленного налога за 2018 год составила 6 руб., в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.
Также судом установлено, что ФИО3 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь: 980 кв. м, доля в праве 1/6, разрешенное использование земельного участка: для строительства индивидуального жилого дома, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ,
- налоговая база в 2019 году – 674 641 руб., количество месяцев владения в 2019 году – 2 месяца; сумма начисленного налога за 2019 год составила 56 руб.;
- налоговая база в 2020 году – 674 641 руб., количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2020 год составила 337 руб.;
- налоговая база в 2021 году – 674 641 руб., количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2020 год составила 337 руб., в связи с чем являлась плательщиком земельного налога.
03.08.2020 в адрес ФИО3 сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате за 2018 и 2019 годы сумма налога на имущество в размере 532 руб., земельного налога в размере 56 руб., которые подлежали уплате не позднее 01.12.2020.
Данное налоговое уведомление направлено ФИО3 почтовым отправлением 09.10.2020, что подтверждается списком №.
01.09.2021 в адрес ФИО3 сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате за 2020 год сумма налога на имущество в размере 1512 руб., земельного налога в размере 337 руб., которые подлежали уплате не позднее 01.12.2021.
Данное налоговое уведомление направлено ФИО3 почтовым отправлением 14.10.2021, что подтверждается списком №.
01.09.2022 в адрес ФИО3 сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате за 2021 год сумма налога на имущество в размере 1663 руб., земельного налога в размере 337 руб., которые подлежали уплате не позднее 01.12.2022.
Данное налоговое уведомление направлено ФИО3 почтовым отправлением 14.09.2022, что подтверждается списком №.
19.07.2023 в адрес ФИО3 сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате за 2022 год сумма налога на имущество в размере 1812 руб., который подлежал уплате не позднее 01.12.2023.
Данное налоговое уведомление направлено ФИО3 почтовым отправлением 13.09.2023, что подтверждается списком №.
11.07.2024 в адрес ФИО3 сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате за 2023 год сумма налога на имущество в размере 1773 руб., который подлежал уплате не позднее 02.12.2024.
Данное налоговое уведомление направлено ФИО3 почтовым отправлением 11.09.2024, что подтверждается списком №.
В нарушение пп. 1 и. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО3 налог на имущество физических лиц за 2018-2023 годы и земельный налог за 2029-2022 годы в полном объеме в установленный законодательством срок не уплатил.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В установленный срок в добровольном порядке ФИО3 налог на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, земельный налог за 2019 год не оплачен, в связи с чем налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией направлено требование № от 16.06.2021 и вручено 17.10.2021.
Указанным требованием выставлены к уплате недоимка по налогу на имущество за 2018-2019 годы в размере 532 руб., пени по налогу на имущество в размере 15 руб. 61 коп., недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 56 руб., пени по земельному налогу в размере 1 руб. 64 коп. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до 23.11.2021.
Также в установленный срок в добровольном порядке ФИО3 налог на имущество физических лиц за 2020 год, земельный налог за 2020 год не оплачен, в связи с чем налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией направлено требование № от 22.12.2021 и вручено 03.01.2022.
Указанным требованием выставлены к уплате недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 1512 руб., пени по налогу на имущество в размере 7 руб. 66 коп., недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 337 руб., пени по земельному налогу в размере 1 руб. 71 коп. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до 15.02.2022.
В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления налоговым органом требований № от 16.06.2021, № от 22.12.2021) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В соответствии с абзацем 2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до внесения в нее изменений Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
При этом, согласно абзацу 3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете их общей суммы, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысит 10 000 рублей, тогда налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку общая сумма взыскания по требованиям № от 16.06.2021, № от 22.12.2021 не превысила 10000 рублей, срок для подачи мировому судье заявления о взыскании спорной задолженности истекал 23.05.2025 (срок уплаты по самому раннему требованию № от 16.06.2021 до 23.11.2021 + 3 года + 6 месяцев).
На основании подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.
В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО3 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 № со сроком уплаты до 28.11.2023 на общую сумму 4 866,28 руб., в том числе по налогу - 4 437,00 руб., по пеням - 429,28 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.
Данное требование направлено ФИО3 посредством почтовой связи и вручено адресату 21.09.2023, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.
В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.
На основании п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.
В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акт о взыскании задолженности.
Пунктом 5 Порядка установлено, что размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.
Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.
Размер отрицательного сальдо, указанного в требовании № от 07.07.2023 в установленный срок в полном объеме налогоплательщиком не погашен, в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО3 направлено решение № от 11.07.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 7675,6 руб.
Факт направления решения № от 11.07.2024 в адрес налогоплательщика и его получения подтверждается сведениями АИС.
В соответствии со ст.69 НК РФ на сумму задолженности, возникшую после выставления требования, налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование от 07.07.2023 № со сроком уплаты до 28.11.2023.
Поскольку 02.12.2023 образовались новые суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, 03.12.2024 образовались новые суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, а также пени по единому налоговому счету и сумма налоговой задолженности в требовании от 07.07.2023 № превысила 10 000 рублей, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок 18.02.2025 обратился к мировому судье судебного участка №1 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО3 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка №3 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от 26.09.2025 в принятии заявления указанного отказано ввиду наличия спора о праве.
В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку в задолженность по налогам ФИО3 не оплачена, то 06.11.2025 административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании сумм налоговой задолженности.
Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 19.07.2023, № от 11.07.2024, требованием об уплате налога № от 16.06.2021, требованием № от 22.12.2021 об уплате налога, требованием № от 07.07.2023 об уплате задолженности, решением № от 11.07.20234, реестрами, сведениями АИС, копиями материалов по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа.
В ходе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО3 заявленной задолженности по земельному налогу за 2019-2022 годы в полном объеме, налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 годы и пени, начисленные на них. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Учитывая, что у ФИО3, как собственника земельного участка и имущества, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее установленного законом срока, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 42 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 490 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1512 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1663 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1812 руб. 00 коп. по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1773 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2019 год в размере 56 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2020 год в размере 337 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2021 год в размере 337 руб. 00 коп., являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.
Поскольку требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018-2023 годы, по земельному налогу за 2019-2021 годы, являются обоснованными, установленный законом срок их уплаты нарушен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени за период в размере 221 руб. 80 коп., начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 0 руб. 82 коп.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 4 руб. 86 коп.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 66 руб. 20 коп.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 104 руб. 15 коп.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 12 руб. 47 коп.; на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 7 руб. 55 коп.; на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 23 руб. 22 коп.; на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2 руб. 53 коп., с учетом применения в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 правил о моратории, введенном Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 №, а также пени в размере 2064 руб. 21 коп., начисленной на сумму отрицательного сальдо, исчисленного на названные налоги за период с 01.01.2023 по 23.01.2025, в связи с чем требования о взыскании указанной пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
По общему правилу п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно п.1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Пунктом 2 ст.27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Согласно сведениям отдела ЗАГС Железнодорожного района г.Хабаровска, родителями ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются Лазарев Максим Игоревич и Лазарева Юлия Александровна, которые на основании ст.28 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст.64 Семейного кодекса Российской Федерации, являются ее законными представителями.
Поскольку защита прав и интересов ФИО3 осуществляется законными представителями Лазаревой Ю.А. и Лазаревым М.И., то участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени ФИО3 как налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.
Предписание ст.61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными).
Согласно п.5 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» при предъявлении иска совместно несколькими истцами или к нескольким ответчикам (процессуальное соучастие) распределение судебных издержек производится с учетом особенностей материального правоотношения, из которого возник спор, и фактического процессуального поведения каждого из них (статья 40 ГПК РФ, статья 41 КАС РФ, статья 46 АПК РФ). Если лица, не в пользу которых принят судебный акт, являются солидарными должниками или кредиторами, судебные издержки возмещаются указанными лицами в солидарном порядке (часть 4 статьи 1 ГПК РФ, часть 4 статьи 2 КАС РФ, часть 5 статьи 3 АПК РФ, статьи 323, 1080 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).
На основании ст. 114 КАС РФ с Лазаревой Ю.А. и Лазарева М.И. подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 руб. в солидарном порядке.
Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить частично.
Взыскать солидарно с законных представителей несовершеннолетнего ФИО3 – Лазаревой Юлии Александровны (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), Лазарева Максима Игоревича (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 42 руб. 00 коп.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 490 руб. 00 коп.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1512 руб. 00 коп.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1663 руб. 00 коп.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1812 руб. 00 коп.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1773 руб. 00 коп.,
- по земельному налогу за 2019 год в размере 56 руб. 00 коп.;
- по земельному налогу за 2020 год в размере 337 руб. 00 коп.;
- по земельному налогу за 2021 год в размере 337 руб. 00 коп.;
- пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 221 руб. 80 коп.,
- пени в размере 2064 руб. 21 коп., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 17.05.2024.
Взыскать солидарно с Лазаревой Юлии Александровны (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), Лазарева Максима Игоревича (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.
Судья И.Г. Красинская
Копия верна. Судья И.Г. Красинская
Мотивированное решение составлено 19.02.2026.