РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 февраля 2026 года <адрес>
Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Кибиревой О.В., при секретаре судебного заседания ФИО3, с участием административного ответчика Д.В., представителя САО «РЕСО-страховая» ФИО4, действующего на основании доверенности рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Д.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Д.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней.
В обоснование заявленных требований указано, что САО «РЕСО-страховая» в налоговый орган предоставлена справка о доходах физического лица (форма2-НДФЛ) на Д.В. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) с суммой неудержанного налога за период с 2019 года в размере 97 500 руб.
На основании представленных «Ресо-страховая» сведений о полученном налогоплательщиком доходе и исчисленном с этой суммы и не удержанном налоговым агентом налоге, налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением Д.В. обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в установленный законом срок, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 110,50 руб.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по Благовещенскому городскому судебного участка № был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Д.В., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
Просит суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 97 500 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 110,50 руб.
Решением Благовещенского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с Д.В. в доход государства взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 97 500 руб., пени в размере 110,50 руб., в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 3 128 руб.
Определением Благовещенского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ решение Благовещенского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отменено, заявление Д.В. о пересмотре решения суда по вновь открывшимся обстоятельствам, удовлетворено.
Определением Благовещенского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное дело №а-№/2021 передано для рассмотрения по подсудности в Железнодорожный районный суд <адрес>.
Протокольным определением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено САО «РЕСО-страховая».
В судебном заседании административный ответчик Д.В. возражал против удовлетворения искового заявления, ссылаясь на то, что в САО «РЕСО-страховая» не работает с 2014 года. Задолженность перед САО «РЕСО-страховая» у него имеется, однако она взыскивается судебным приставом-исполнителем на основании приговора суда.
Представители САО «РЕСО-страховая» ФИО4 в судебном заседании пояснил, что иной информации, кроме ранее предоставленной в САО «РЕСО-страховая» не имеется. Документы не сохранились.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял.
Учитывая положения ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса, в соответствии с которой доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: соответствующие заемные (кредитные) средства полученные налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях.
В силу положений пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в целях обложения налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.
В этой связи специальный порядок определения даты фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации применяется, только в том случае, если налогоплательщик и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами.
В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.
При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения) приведен в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 62.1 статьи 217 НК РФ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной ко взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства.
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что налоговым агентом САО «РЕСО-страховая» в налоговый орган предоставлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношении Д.В., согласно которой сумма дохода административного ответчика по коду «4800» (иные доходы) в 2019 году составила 750001,24 руб., сумма не удержанного налоговым агентом налога на доходы физических лиц (НДФЛ) составила 97500 руб.
Из ответа на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ следует, что Д.В., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся директором филиала САО «РЕСО-страховая». ДД.ММ.ГГГГ Д.В. уволен по собственному желанию. После увольнения в отношении Д.В., было возбуждено уголовное дело по ч. 3, 4 ст. 160 УК РФ. ДД.ММ.ГГГГ по уголовному делу № вынесен приговор. Согласно приговору с Д.В. в пользу САО «РЕСО-Гарантия» в счет возмещения материального ущерба взыскано 3 033 509,17 руб. Задолженность Д.В. не погашена, имущество, денежные средства на счетах, за счет которых может быть погашена задолженность, отсутствуют. САО «РЕСО-Гарантия» было принято решение списать часть задолженности в размере 750001,24 руб., как просроченную и безнадежную, в связи с чем, Д.В. был начислен доход в размере 750001,24 руб. и налог в размере 97500 руб.
На основании сведений налогового агента МИФНС ФИО1 № по <адрес> в адрес Д.В. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 года в размере 97 500 руб.
В связи с несвоевременной уплатой указанного налога в установленный срок налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110,50 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом Д.В. направлено требование № о необходимости оплатить образовавшуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако указанное требование Д.В. не исполнено.
Налоговый орган обратился к мировому судье <адрес> по Благовещенскому городскому судебному участку № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Д.В. задолженности по НДФЛ, в общей сумме 97 610,50 руб., госпошлины в размере 1 564,16 руб.
Определением мирового судьи <адрес> по Благовещенскому городскому судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, отменен в связи с поступлением от должника возражений.
Решением Благовещенского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с Д.В. в доход государства взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 97 500 руб., пени в размере 110,50 руб., в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 3 128 руб.
Определением Благовещенского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ решение Благовещенского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отменено, заявление Д.В. о пересмотре решения суда по вновь открывшимся обстоятельствам, удовлетворено.
Судом также установлено, что вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ приговором Благовещенского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по уголовному делу № Д.В. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 160, ч. 4 ст. 160 УК РФ, с назначением наказания в виде лишения свободы сроком 3 года 6 месяцев с отбыванием наказания в колонии-поселении. С Д.В. в счет возмещения материального ущерба, в пользу ОАО «СОГАЗ» взыскано 124 592 руб., в пользу САО «РЕСО-Гарантия» взыскано 3 033 509, 17 руб.
На основании исполнительного листа ФС 0075165680 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Благовещенским городским судом по делу №, судебным приставом-исполнителем СО ФИО1 по <адрес> ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, о взыскании с Д.В. в пользу СПАО «РЕСО-страховая» задолженности в размере 3 033 509,17 руб.
ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем СО ФИО1 по <адрес> вынесено постановление о передаче исполнительного производства в ОСП № по городу Благовещенску и <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП № по городу Благовещенску и <адрес> принято исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП с присвоением номера 189190/23/28022-ИП.
Согласно сведениям из открытых источников ФССП исполнительное производство №-ИП находится на исполнении в ОСП № по городу Благовещенску и <адрес>. Остаток суммы долга по исполнительному документу составляет 2916074,93 руб.
Пунктом 2 статьи 265 НК РФ предусмотрено, что к внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов. В свою очередь, в абз. 1 п. 2 ст. 266 НК РФ сказано, что безнадежными (нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым: истек установленный срок исковой давности; в силу гражданского законодательства обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или из-за ликвидации организации.
Безнадежными (нереальными к взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (абз. 2 п. 2 ст. 266абз. 2 п. 2 ст. 266 НК РФ). При этом исполнительный документ возвращается взыскателю на следующих основаниях:
- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Оценивая представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, проанализировав положения НК РФ, учитывая, что доказательств того, что указанная в справке по форме 2-НДФЛ о доходах Д.В. за 2019 года сумма является материальной выгодой административного ответчика, не представлено, оснований для признания задолженности, с учетом того, что исполнительный лист ФС 0075165680 от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении в ОСП № по городу Благовещенску и <адрес>, безнадежной не имеется, в связи с чем суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания с Д.В. налога на доходы физических лиц и пени.
Кроме того, исходя из действий САО «РЕСО-страховая» следует, полагать, что организацией прощен Д.В. долг в размере 750001,24 руб., однако согласно разъяснениям Пленума ВС РФ в п. 34 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств» прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым по общему правилу согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон. В то же время прощение долга следует считать несостоявшимся, если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направит кредитору в любой форме возражения против прощения долга (ст. 165.1, п. 2 ст. 415, п. 2 ст. 438 ГК РФ). Вместе с тем, документов подтверждающих направление в адрес Д.В. уведомления не предоставлено, как и не предоставлено иных документов, на основании которых САО «РЕСО-Гарантия» принято решение о списании части задолженности.
Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Д.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеням - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес>.
Судья О.В. Кибирева
Копия верна:
Судья О.В. Кибирева
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.