РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 июля 2026 года <адрес>
Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Кибиревой О.В., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по <адрес> обратилось в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей, пени.
В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: Казахская ССР, <адрес>) с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес> в качестве адвоката.
На основании данных предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес>А, <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве 1/4, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 475 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №.
Кроме того, налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 103 056,72 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования, а также решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2915/2023-5 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от последней.
Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 59896,71 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4810,71 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 507,80 руб.; - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 475 руб.; пени в размере 9,50 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2020 года; пени в размере 3,56 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2020 года; пени в размере 1 102,83 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС за период 2020 года; пени в размере 485,37 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС за период 2021 года; - пени в размере 2 192,73 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за период 2020 года; пени в размере 1 868,64 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за период 2021 года; пени в размере 5 229,57 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по налогам/взносам.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли.
Учитывая положения ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие участников процесса.
Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений 2023 года, подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ предусматривали, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
В силу ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).
Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 32448 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 8426 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в размере 34445 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 8 766 руб.
На основании данных предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес>А, <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве 1/4, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 475 руб.
В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по налогам, налоговым органом начислены пени и выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.
Размер отрицательного сальдо указанного в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок в полном объеме налогоплательщиком не погашен, в связи с чем ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.
По истечении установленного в требовании № срока, с учетом того, что общая сумма недоимки по налогам превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Требование налогового органа удовлетворено. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании налоговых платежей, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании возражения ФИО1, отменен.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, реестрами, решением о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, сведениями АИС, материалом приказного производства №а-2915/2023-5.
Доказательств погашения административным ответчиком задолженности по налогам, пени материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлены.
Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей.
Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 5 судебного района «<адрес>», на основании заявления УФНС России по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-2915/2023-5 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
Учитывая, что указанная задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 000 рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» судебный приказ №а-2915/2023-5 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен.
Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по <адрес> в Железнодорожный районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюден.
Исходя из того, что ФИО1 не уплатила обязательные налоговые платежи, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 года, 2022 год.
Кроме того, поскольку ФИО1 задолженность по налогам в полном размере не была уплачена в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.
Принимая во внимание, что УФНС по <адрес> как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход бюджета городского округа «<адрес>».
Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН 271101895550, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: Казахская ССР, <адрес>) задолженность по налогам и пени в размере 59 896 рублей 71 копейка, в том числе:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4810,71 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 507,80 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 475 руб.;
- пени в размере 9,50 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2020 года;
- пени в размере 3,56 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2020 года;
- пени в размере 1 102,83 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС за период 2020 года;
- пени в размере 485,37 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС за период 2021 года;
- пени в размере 2 192,73 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за период 2020 года;
- пени в размере 1 868,64 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за период 2021 года.
- пени в размере 5 229,57 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по налогам/взносам.
Взыскать с ФИО1 (ИНН 271101895550, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: Казахская ССР, <адрес>) государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд <адрес>.
Судья О.В. Кибирева
Копия верна:
Судья О.В. Кибирева
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.