РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 июля 2026 года <адрес>
Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Кибиревой О.В., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>.
ФИО1 состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее НПД).
В связи с неуплатой задолженности по налогам, сборам, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36 342,26 рублей.
Также налоговым органом ФИО1 направлено Решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 56 863,24 рублей.
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» на основании заявления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2044/2025, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1, что явилось основанием для обращения УФНС России по <адрес> с настоящим административным исковым заявлением.
Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 51 363,24 руб., из них налог на профессиональный доход за март 2025 года в размере 19860 руб., налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 25 183,88 руб., налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 2 515,65 руб., пени в размере 3 803,71 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по налогам.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.
В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона № 422-ФЗ.
Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ «профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно постановлено на учет в соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ.
Статьей 10 Федерального закона № 422-ФЗ предусмотрено, что для исчисления налога применяются две ставки: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам при реализации физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Порядок исчисления и уплаты налога установлен ч. ч. 1, 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренного ст. 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога.
В соответствии с пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ) требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона 263-ФЗ).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом ФИО1 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 56863,24 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» по делу №а-2044/2025-7 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, который определением мирового судьи отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: требованием об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, решением о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, реестрами, материалом приказного производства №а-2044/2025.
Из информации предоставленной налоговым органом по запросу суда следует, что при наличии судебного спора в отношении налоговой задолженности налогоплательщика, спорные начисления с единого налогового счета налогоплательщика не списываются, а спорная задолженность исключается из его совокупной обязанности. На текущую дату сальдо ЕНС ФИО1 является положительным и составляет 54 394,45 руб., а сумма задолженности, исключенной из совокупной обязанности, составляет 51 363,24 руб.
Согласно части 1 статьи 78 НК РФ, налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном данной статьей.
В соответствии с частью 2 статьи 78 НК РФ, распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, либо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 названного Кодекса, либо в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 указанного Кодекса (далее - заявление о распоряжении путем зачета).
В силу части 4 статьи 78 НК РФ, заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Поскольку сальдо ЕНС ФИО1 является положительным и составляет 54 394,45 руб., а также учитывая, что ФИО1 в письменных возражениях указывает, что денежный средства внесены ей в счет оплаты налога на профессиональный доход за 2025 год, суд пришел к выводу о зачете суммы в размере 51 563, 24 руб. в счет оплаты: налога на профессиональный доход за февраль 2025 года (25183,88 руб.); налога на профессиональный доход за февраль 2025 года (2515,65 руб.); пени в размере 3 803,71 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, исковые требования УФНС России по <адрес> к административному ответчику, с учетом зачета сумм в счет оплаты указанной задолженности, удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес>.
Судья О.В. Кибирева
Копия верна:
Судья О.В. Кибирева
Мотивированное решение изготовлено 08.07.2026