РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 июля 2026 года <адрес>
Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Кибиревой О.В., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлена на учет в качестве налогоплательщика страховых взносов.
В отношении ФИО1 налоговым органом проведена камеральная проверка, по итогам которой вынесены решения о привлечении ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №№.
ДД.ММ.ГГГГ на указанные решения налогоплательщиком подана апелляционная жалоба, по результатам рассмотрения которой вышестоящим налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ жалоба оставлена без удовлетворения.
Согласно решениям налогового органа ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ч. 1 ст. 119 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере: 548,14 руб. по решению от ДД.ММ.ГГГГ №; 324,71 руб. по решению от ДД.ММ.ГГГГ №; 432,95 по решению от ДД.ММ.ГГГГ №; 108,24 руб. по решению от ДД.ММ.ГГГГ №.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с пп.10.1 п.5, пп.3.1-3.3 п.7 ст.11.3 НК РФ и составляет 1414 рублей 07 копеек.
Просит суд взыскать с ФИО1 сумму штрафов, установленных п.1 ст.119 НК РФ в размере 1414 рублей 07 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по <адрес> не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства уведомлена своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла, представила в суд письменные возражения из которых следует, что налоговые платежи в размере 22264 рублей 13 копеек оплачены, из них 17584 рубля 82 копеек – оплата задолженности по пене, установленной решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-4384/2025; не заявленной истцом к взысканию пени в размере 3265 рублей 24 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ и начисленных штрафов в размере 1414 рублей 07 копеек.
В соответствии со ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).
В силу пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно приведенным нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
По общему правилу, приведенному в п. 2 ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
В случае выявления в ходе проведения камеральной налоговой проверки, нарушений законодательства о налогах и сборах, должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, в течение 10 дней после ее окончания, составляется акт налоговой проверки по установленной форме.
Согласно пункту 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В силу положений пунктов 2 и 3 статьи 140 НК РФ вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу (апелляционную жалобу), документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом.
Согласно ч. 1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В судебном заседании установлено, что
В нарушение п.7 ст.431 НК РФ, расчеты по страховым взносам на 2023, 2024 годы представлены ФИО1 несвоевременно.
В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1 совершила виновное противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.119 НК РФ.
В судебном заседании установлено, что ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ встала на налоговый учет в качестве плательщика страховых взносов.
В отношении ФИО1 налоговым органом проведена камеральная проверка, по итогам которой вынесены решения о привлечении ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №№, №, №, №.
Не согласившись с вынесенными решениями, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обратилась в вышестоящий налоговый орган с жалобой в порядке, установленном главой 20 НК РФ.
Решением руководителя межрайонной инспекции ФНС России по Дальневосточному федеральному округу от ДД.ММ.ГГГГ, апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.
Согласно решениям налогового органа ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ч. 1 ст. 119 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере: 548,14 руб. по решению от ДД.ММ.ГГГГ №; 324,71 руб. по решению от ДД.ММ.ГГГГ №; 432,95 по решению от ДД.ММ.ГГГГ №; 108,24 руб. по решению от ДД.ММ.ГГГГ №.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с пп.10.1 п.5, пп.3.1-3.3 п.7 ст.11.3 НК РФ и составляет 1414 рублей 07 копеек.
Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: требованием об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 156 068 руб. 62 коп, реестрами, материалами камеральной проверки, решениями №№, 4096, 4099, 4105 от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, решением по апелляционной жалобе.
Из представленных суду письменных возражений административного ответчика установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачены налоговые платежи в размере 22264 рублей 13 копеек, из которых 17584 рубля 82 копеек – оплата задолженности по пене, установленной решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-4384/2025; уплата не заявленной истцом к взысканию пени в размере 3265 рублей 24 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ, а также начисленных штрафов в размере 1414 рублей 07 копеек.
Внесение указанной денежной суммы подтверждается чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ ПАО Сбербанк СУИП №PRRG.
На текущую дату ФИО1 в УФНС России по <адрес> направлено заявление о распоряжении путем зачета суммы денежных средств формирующих положительное сальдо ЕНС плательщика по форме КДН 1150057.
Согласно части 1 статьи 78 НК РФ, налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном данной статьей.
В соответствии с частью 2 статьи 78 НК РФ, распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, либо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 названного Кодекса, либо в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 указанного Кодекса (далее - заявление о распоряжении путем зачета).
В силу части 4 статьи 78 НК РФ, заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Учитывая, что ФИО1 в письменных возражениях указывает, что денежные средства внесены ею в счет оплаты штрафов в размере 1414 рублей 07 копеек, суд пришел к выводу о зачете суммы штрафов в размере 1414 рублей 07 копеек, начисленных решениями № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 324 рублей 71 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 108 рублей 24 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 432 рублей 95 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 548 рублей 17 копеек.
Таким образом, исковые требования УФНС России по <адрес> к административному ответчику, с учетом зачета сумм в счет оплаты указанной задолженности, удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № о взыскании задолженности по штрафам - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес>.
Судья О.В. Кибирева
Мотивированное решение изготовлено 10.07.2026