РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 сентября 2026 года г.Хабаровск
Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Красинской И.Г., при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Шикалову Дмитрию Сергеевичу о взыскании штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к Шикалову Д.С. о взыскании штрафа по ст. 119 НК РФ (за непредоставление декларации) в размере 71 175 руб. 00 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что Шикалов Д.С. через личный кабинет налогоплательщика 14.10.2025 представил декларацию за 2024 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 237 250 руб. Указанная сумма уплачена 21.11.2025 в полном объеме. Решением от 03.03.2026 № Шикалов Д.С. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ в размере 71 175 руб. На указанное решение налогоплательщиком подана жалоба от 13.04.2026, которая решением вышестоящего налогового органа от 06.05.2026 оставлена без удовлетворения. В соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 17.04.2026 № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности, а также обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в срок до 08.05.2026. В установленный срок требование налогового органа не исполнено, общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке превысила 3000 руб., в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском и просил взыскать с Шикалова Д.С. штраф по ст. 119 НК РФ (за непредоставление декларации) в размере 71 175 руб. 00 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.
В судебное заседание административный ответчик Шикалов Д.С. не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представил письменное ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в свое отсутствие, а также учесть наличие смягчающих обстоятельств в виде нахождения на иждивении несовершеннолетнего ребенка, высокой долговой нагрузки, признание вины в совершении инкриминируемого ему деяния и совершения правонарушения исключительно по причине его недостаточного уровня знаний в области налогового законодательства, и уменьшить размер штрафа не менее чем в два раза.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (далее – НК РФ, все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений).
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч. 1 ст. 207 НК РФ).
Объектом налогообложения налога на доход физических лиц, в соответствии со ст.209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на НДФЛ производят физические лица - исходя из сумм доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с ч. 1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В судебном заседании установлено, что Шикалов Д.С. через личный кабинет налогоплательщика 14.10.2025 представил декларацию за 2024 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 237250 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц в размере 237250 руб. уплачена Шикаловым Д.С. 21.11.2025 в полном объеме.
В результате проведённой камеральной налоговой проверки вынесено решение от 03.03.2026 № о привлечении Шикалова Д.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в размере 71 175 руб.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым орган налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
На основании ст.69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 17.04.2026 № на сумму 71175 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности, а также обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в срок до 08.05.2026.
В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.
В соответствии с подп.2 п.8 ст.48 НК РФ налоговый орган обращается в суд в случае подачи физическим лицом жалобы на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.03.2026 №.
На указанное решение налогоплательщиком подана жалоба от 13.04.2026 №, которая решением вышестоящего налогового органа от 06.05.2026 №/И оставлена без удовлетворения.
В случаях, предусмотренных п.8 ст.48 НК РФ, налоговый орган в соответствии с п.10 ст.48 НК РФ обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Учитывая, что решение по апелляционной жалобе налогоплательщика принято 06.05.2026, срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев и на момент обращения в суд с настоящим иском не пропущен.
Поскольку по результатам камеральной налоговой проверки установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в срок налоговой декларации, то у налогового органа имелись правовые основания для привлечения Шикалова Д.С. к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.
В судебном заседании установлено, что налога на доходы в размере 237 250 руб. был оплачен в добровольном порядке, налоговое правонарушение совершено административным ответчиком впервые, что свидетельствует об отсутствии умысла на совершение налоговых правонарушений, а также наличие у административного ответчика на иждивении ребенка, кредитных обязательств перед банком.
Указанные обстоятельства суд признает как смягчающие налоговую ответственность.
Учитывая наличие у Шикалова Д.С. нескольких смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, добросовестность поведения в качестве налогоплательщика на протяжении длительного периода времени, руководствуясь п. 2.1 ч. 1 ст. 112, п. 3. ст. 114 Налогового кодекса РФ, суд полагает необходимым снизить размер штрафа по ст. 119 Налогового кодекса РФ до 35 587 руб. 50 коп., взыскав с административного ответчика указанную сумму штрафа по п.1 ст.119 НК РФ (за непредставление декларации).
На основании ст. 114 КАС РФ с Шикалова Д.С. подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 руб. 00 коп.
Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с Шикалова Дмитрия Сергеевича (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) штраф по п.1 ст.119 НК РФ (за непредставление декларации) в размере 35 587 руб. 50 коп.
Взыскать с Шикалова Дмитрия Сергеевича (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.
Судья И.Г. Красинская
Мотивированное решение составлено 29.09.2026.