РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 сентября 2026 года г.Хабаровск
Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Красинской И.Г., при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Колонову Александру Николаевичу о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к Колонову А.Н. о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что Колонов А.Н. в 2021, 2022 годах являлся владельцем транспортных средств: TOYOTA-SPRINTER, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и MERCEDES BENZ ML 350 4MATIC, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, которые в соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ признаются объектами налогообложения, в связи с чем Колонов А.Н., являлся плательщиком транспортного налога, размер которого за 2021 год составил 27776 руб., за 2022 год составил 27200 руб. Также административному ответчику на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу 680003, <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, которая в соответствии с п.1 ст.401 НК РФ признается объектом налогообложения, в связи с чем Колонов А.Н., являлся плательщиком налога на имущество, размер которого за 2021 год составил 2127 руб., за 2022 год составил 2127 руб. Налоговым органом налогоплательщику налоговые уведомления от 01.09.2022 №, об исчисленной сумме налога в размере 29903 руб. и от 29.07.2023 № об исчисленной сумме налога в размере 29903 руб. В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от 16.05.2023 об уплате задолженности со сроком исполнения до 15.06.2023, которое в указанный срок исполнено не было. По заявлению налогового органа от 12.08.2023 № мировым судьей судебного участка № судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» 29.09.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с Колонова А.Н. задолженности, который определением мирового судьи от 22.12.2025 был отменен в связи с поступлением от Колонова А.Н. возражений. После обращения налоговым органом с заявлением от 12.08.2023 № и образования у налогоплательщика новой задолженности, превышающей 10 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» с заявлением от 11.12.2023 № о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 2 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ от 07.03.2024 по делу № о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности, который определением мирового судьи от 22.12.2025 был отменен. После обращения налоговым органом с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № и образования у налогоплательщика новой задолженности, превышающей 10 000 рублей, по заявлению налогового органа от 16.04.2024 № мировым судьей судебного участка №2 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» 28.06.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с Колонова А.Н. задолженности, который определением мирового судьи от 22.12.2025 был отменен в связи с поступлением от Колонова А.Н. возражений. Поскольку задолженность по оплате налогов до настоящего времени Колоновым А.Н. не уплачена, просили взыскать с Колонова А.Н. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 127 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 127 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 27 776 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 27 776 руб., пени в размере 5 413,96 руб., начисленные за период с 22.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 58 977 руб., пени в размере 5 467,14 руб., начисленные за период с 22.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 41 664 руб., пени в размере 2 734,55 руб., начисленные за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 41 664 руб., пени в размере 124,99 руб., начисленные за период с 14.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 27 776 руб., пени в размере 2 983 руб., начисленные за период с 24.12.2019 по 21.07.2021 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 31 400 руб., пени в размере 347,24 руб., начисленные за период с 02.06.2020 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 143 руб., пени в размере 291,11 руб., начисленные за период с 27.11.2020 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 143 руб., пени в размере 283,82 руб., начисленные за период с 21.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 143 руб., пени в размере 139,61 руб., начисленные за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2020 года в размере 2 127 руб., пени в размере 9,57 руб., начисленные за период с 14.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 127 руб., пени в размере 29 699,49 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 на совокупную обязанность по налогам.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.
Административный ответчик Колонов А.Н. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, согласно телефонограмме исковые требования признает, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.
В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, все нормы приведены в редакции, действовавшей до 01.11.2025), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно приведенным нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законом срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.
Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст.362, п.11 ст.85 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в электронной форме органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
На основании абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.
Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1).
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании ст.408, п.11 ст.85 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в электронной форме органами, осуществляющими государственную регистрацию, кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
На основании п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.
Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от ЗОЛ 1.2022 № ЕД-7-8/1138@.
Согласно п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.
В силу п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акт о взыскании задолженности.
В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.
Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.
Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В силу положений ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п.3).
В соответствии пп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует и судом установлено, что Колонов А.Н. в 2021, 2022 годах являлся собственником транспортных средств:
- TOYOTA-SPRINTER, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, сумма исчисленного транспортного налога за 2021 год составила 576 руб., транспортного налога за 2022 год составила 576 руб.
- MERCEDES BENZ ML 350 4MATIC, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, сумма исчисленного транспортного налога за 2021 год составила 27200 руб., транспортного налога за 2022 год составила 27200 руб.
Помимо этого, судом установлено, что Колонов А.Н. в 2021, 2022 годах являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу <адрес>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, сумма исчисленного налога на имущество за 2021 год составила 2127 руб., сумма исчисленного налога на имущество за 2022 год составила 2127 руб.
01.09.2022 налоговым органом в адрес Колонова А.Н. сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате за 2021 год сумма транспортного налога в размере 27 776 руб., сумма налога на имущество в размере 2127 руб., а также указано, что налог необходимо уплатить не позднее 01.12.2022.
19.07.2023 налоговым органом в адрес Колонова А.Н. сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате за 2022 год сумма транспортного налога в размере 27200 руб., сумма налога на имущество в размере 2127 руб., а также указано, что налог необходимо уплатить не позднее 01.12.2023.
В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ Колонову А.Н. направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № со сроком уплаты до 15.06.2023 на общую сумму 199903 руб. 53 коп., в том числе: недоимка – 175596,68 руб., пени – 24306,85 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.
Административным ответчиком в установленный срок требование от 16.05.2023 не исполнено, доказательств обратного в материалы дела не представлено.
В соответствии со ст.69 НК РФ на сумму задолженности, возникшую после выставления требования, налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование 16.05.2023 № со сроком уплаты до 15.06.2023, на основании которого налоговым органом было принято решение № от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета Колонова А.Н.
22.09.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением от 12.08.2023 № о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено и 29.09.2023 выдан судебный приказ № о взыскании налога на имущество за 2021 год в размере 2127 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 27776 руб., пени в размере 27745 руб. 47 коп.
29.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением от 11.12.2023 № о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено и 07.03.2024 выдан судебный приказ № о взыскании налога на имущество за 2022 год в размере 2127 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 27776 руб., пени в размере 9608 руб. 32 коп.
26.06.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением от 16.04.2024 № о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено и 28.06.2024 выдан судебный приказ № о взыскании пени за 2022-2023 годы в размере 10140 руб. 69 коп.
Указанные судебные приказы определениями мирового судьи от 22.12.2025, на основании заявления Колонова А.Н. отменены.
22.06.2025 административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с Колонова А.Н. сумм налоговой задолженности, направив его посредством почтовой связи.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями № от 01.09.2022 и № от 29.07.2023, требованием № от 16.05.2023 задолженности, решением № от 08.08.2023, реестрами, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.
В ходе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения Колонову А.Н. заявленной задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы и пени, начисленные на них. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Учитывая, что у Колонова А.Н., как собственника транспортного средства и имущества, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц, не позднее установленного законом срока, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, при этом налоговым органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании названных в административном иске налогов, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.
Поскольку требования о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, являются обоснованными, установленный законом срок их уплаты нарушен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, а также пени, начисленной на сумму отрицательного сальдо, исчисленное на транспортный налог и налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы за период с 01.01.2023 по 16.04.2024, в связи с чем требования о взыскании указанной пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Разрешая административные требования в части иной заявленной в иске пени, суд исходит из следующего.
Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В судебном заседании установлено, что Колонов А.Н. кроме налогов, взыскиваемых по настоящему административному делу, нарушил сроки оплаты:
транспортного налога за 2018 год (за период с 22.07.2021 по 31.12.2022) в размере 5413,96 руб., транспортного налога за 2019 год (за период с 22.12.2020 по 31.12.2022) в размере 5467,14 руб., транспортного налога за 2020 год (за период с 15.12.2021 по 31.12.2022) в размере 2734,55 руб., налога на имущество за 2017 год (за период с 02.06.2020 по 31.12.2022) в размере 347,24 руб., налога на имущество за 2018 год (за период с 27.11.2020 по 31.12.2022) в размере 291,11 руб., налога на имущество за 2019 год (за период с 21.12.2020 по 31.12.2022) в размере 283,82 руб., налога на имущество за 2020 год (за период с 15.12.2021 по 31.12.2022) в размере 139,61 руб.
При этом, взыскание налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, транспортного налога за 2021 год, обеспечено мерами принудительного взыскания – решением Железнодорожного районного суда г.Хабаровска от 17.01.2024 по делу №№, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы оплачена 11.12.2023, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год оплачена 16.12.2025.
Взыскание транспортного налога за 2018 год, обеспечено мерами принудительного взыскания – решением Железнодорожного районного суда г.Хабаровска от 12.01.2021 по делу №№, недоимка по которому оплачена 12.11.2025.
Взыскание транспортного налога за 2019 год, обеспечено мерами принудительного взыскания – судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от 15.04.2021 по делу №, недоимка по которому оплачена 16.12.2025.
Поскольку, налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд для взыскания пени, то суд приходит к выводу, что административным истцом обоснованно в отрицательное сальдо ЕНС по пени на 01.01.2023 включены суммы пени по транспортному налогу за 2018-2021 годы и налогу на имущество за 2017-2021 годы.
С учетом изложенного с Колонова А.Н. подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 127 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 127 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 27 776 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 27 776 руб., пени в размере 5 413,96 руб., начисленные за период с 22.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, пени в размере 5 467,14 руб., начисленные за период с 22.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, пени в размере 2 734,55 руб., начисленные за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, пени в размере 124,99 руб., начисленные за период с 14.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, пени в размере 347,24 руб., начисленные за период с 02.06.2020 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени в размере 291,11 руб., начисленные за период с 27.11.2020 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени в размере 283,82 руб., начисленные за период с 21.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени в размере 139,61 руб., начисленные за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени в размере 9,57 руб., начисленные за период с 14.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени в размере 29 699,49 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 на все совокупную обязанность по налогам.
На основании ст. 114 КАС РФ с Колонова А.Н. подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4129 руб. 52 коп.
Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.
Взыскать с Колонова Александра Николаевича (ИНН №) задолженность:
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 127 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 127 руб.,
- транспортный налог за 2021 год в размере 27 776 руб.,
- транспортный налог за 2022 год в размере 27 776 руб.,
- пени в размере 5 413,96 руб., начисленные за период с 22.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год,
- пени в размере 5 467,14 руб., начисленные за период с 22.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год,
- пени в размере 2 734,55 руб., начисленные за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год,
- пени в размере 124,99 руб., начисленные за период с 14.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год,
- пени в размере 347,24 руб., начисленные за период с 02.06.2020 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год,
- пени в размере 291,11 руб., начисленные за период с 27.11.2020 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год,
- пени в размере 283,82 руб., начисленные за период с 21.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год,
- пени в размере 139,61 руб., начисленные за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год,
- пени в размере 9,57 руб., начисленные за период с 14.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год,
- пени в размере 29 699,49 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 на все совокупную обязанность по налогам.
Взыскать с Колонова Александра Николаевича (ИНН №) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4129 руб. 52 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.
Судья И.Г. Красинская
Копия верна. Судья И.Г. Красинская
Мотивированное решение составлено 06.10.2025.