РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 сентября 2026 года <адрес>
Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Кибиревой О.В., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц на основании решения налогового органа.
В обоснование заявленных требований указано, что в 2024 году ФИО1 получила в дар квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ в связи с получением в 2024 году дохода ФИО1 должна была не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию за 2024 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного в порядке дарения.
В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ.
На указанное решение ФИО1 подана апелляционная жалобы от ДД.ММ.ГГГГ.
Решением вышестоящего налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ жалоба оставлена без удовлетворения.
Сумма НДФЛ, подлежащая к уплате в бюджет, по результатам камеральной налоговой проверки, по доходам полученным ФИО1 за 2024 год составила 541792 руб.
Просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 812688 руб., из них НДФЛ за 2024 год в размере 541792 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 108358 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 162538 руб.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли.
Учитывая положения ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие участников процесса.
Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Согласно п.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 НК РФ).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 80 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Как установлено пунктом 3 статьи 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей. На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, в 2024 году получила доход в виде полученного в дар недвижимого имущества, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 4167628,56 руб.
Близкородственная связь между дарителем ФИО3 и одаряемой ФИО1 не установлена.
Декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2024 год, в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не представлена, в связи с чем, налоговым органом проведена камеральная проверка № от ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам камеральной проверки в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому последней необходимо уплатить налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 541792 (4167628,56х13%), штраф за непредоставление налоговой декларации по ст. 119 НК РФ в размере 162538 рублей, штраф за неуплату сумма налога по ст. 122 НК РФ в размере 108358 рублей. В адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес налогового органа ФИО1 обратилась с апелляционной жалобой, в которой просила предоставить ей рассрочку с указанием на тяжелое материальное положение, нахождение супруга ФИО1 в стадии банкротства, признания нуждающейся, кредитные обязательства. В удовлетворении жалобы налоговым органом ФИО1, было отказано.
Оценивая представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, проанализировав положения НК РФ, суд пришел к выводу, что размер задолженности налогоплательщика документально подтвержден, является арифметически верным, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами, штрафы, начислены ответчику за налоговые правонарушения, предусмотренные пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 НК РФ, правомерно.
Вместе с тем, в судебном заседании также установлено, что налоговое правонарушение совершено административным ответчиком впервые, одноразово, что свидетельствует о том, что умысел на совершение налогового правонарушения у административного ответчика отсутствовал.
С учетом характера допущенного нарушения, тяжелого материального положения административного ответчика, признание вины, подачи декларации, нахождение на иждивении ребенка, наличие кредитных обязательств, суд признает данные обстоятельства, как смягчающие налоговую ответственность.
Учитывая наличие у ФИО1 смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, руководствуясь п. 2.1 ч. 1 ст. 112, п. 3. ст. 114 НК РФ, суд полагает необходимым снизить размер штрафа по ст. 122 НК РФ в 4 раза, штрафа по ст. 119 НК РФ в 4 раза.
Принимая во внимание, что УФНС по <адрес> как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 15 836 рублей, в доход бюджета городского округа «<адрес>».
Руководствуясь положениями ст. ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН 272199692644, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2024 год, по штрафу, на общую сумму 609516 рублей, в том числе:
- по налогу на доходы физических лиц за 2024 год, в размере 541792 рубля,
- штраф по ст. 122 НК РФ в размере 27 089 рублей 50 копеек,
- штраф по ст. 119 НК РФ в размере 40634 рублей 50 копеек.
Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» в размере 15 836 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес>.
Судья О.В. Кибирева
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.