РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<адрес> <дата> года
Дальнегорский районный суд Приморского края в составе:
председательствующего судьи Салминой Е.С.
при секретаре судебного заседания Колосковой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Приморскому краю к Самару Б. В., Самар К. В. о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по Приморскому краю обратилась в суд с иском к Самару Б.В. о взыскании в доход бюджета отрицательного сальдо, а также пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки. Указала, что ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, налога на профессиональный доход, не оплатил их, в связи с чем, инспекция в установленный законом срок обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, в принятии которого мировым судьей было отказано в связи с наличием спора о праве. МИФНС просила суд взыскать с ответчика Самара Б.В. отрицательного сальдо в сумме 3815,18 рублей и пени в размере 411,80 рублей.
Определением Дальнегорского районного суда Приморского края от <дата> к участию в административном деле в качестве административного соответчика привлечен законный представитель Самара Б. В. –Самар К. В..
Представитель административного истца МИФНС России № по Приморскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Ответчик Самар Б.В. и его законный представитель Самар К.В. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайств не направляли.
Поскольку личное участие административного истца и административных ответчиков в судебном заседании по данной категории дел не является обязательным и не является препятствием к разбирательству дела в суде, при указанных обстоятельствах, руководствуясь статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административных ответчиков.
Изучив материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Также, согласно п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Исходя из положений ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязательства по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Порядок уплаты налогов и сборов установлен ст. 58 НК РФ.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам закреплен в статье 432 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Налог на профессиональный доход в соответствии со ст. 18 НК РФ, является специальным налоговым режимом.
Порядок его применения регулируется Федеральным законом РФ от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации.
Профессиональный доход-доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии со ст.6 ФЗ №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.
Постановка на учет физического лица в качестве налогоплательщика осуществляется с использованием мобильного приложения «Мой налог» в порядке определенном в Федеральном законе от <дата> №422-ФЗ « О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на основании паспортных данных физического лица.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
На основании ст. 75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что Самар Б.В. за период <дата>, <дата> годы являлся собственником следующих объектов налогообложения:
- квартира, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности <дата>, размер доли в праве 0,29, кадастровый №.
Исходя из указанных норм налогового права, Самар Б.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц.
На дату рассматриваемого налогового периода <дата>, <дата> годы Самар Б.В. являлся несовершеннолетним, матерью несовершеннолетнего Самар Б.В. приходится Самар К.В.
Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от <дата>, № от <дата> с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты, однако в установленные сроки вышеуказанные требования ответчиком не исполнены.
Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц суду не предоставлено.
Таким образом, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за <дата> год, Самару Б.В. исчислен налог в сумме 111 руб., который частично погашен и составляет 3,64 руб., по сроку уплаты <дата>; за <дата> год, Самару Б.В. исчислен налог в сумме 122 руб., по сроку уплаты <дата>.
Кроме того, согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Самар Б.В. в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с <дата> прекратил деятельность с принятием им соответствующего решения.
Исходя из указанных норм налогового права, с учетом периода предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель Самар Б.В. являлся плательщиком страховых взносов и имеет задолженность по страховым взносам:
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год налог в сумме 2889,65 руб. по сроку уплаты <дата>.
Доказательств уплаты страховых взносов суду не представлено.
Также, Самар Б.В. с <дата> по <дата> поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход и исходя из указанных норм налогового права, являлся плательщиком налога на профессиональный доход.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональный доход у Самара Б.В. образовалась задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 388,09 руб. по сроку уплаты <дата>.
Доказательств уплаты налога на профессиональный доход суду не представлено.
Кроме того, Самар Б.В. имеет задолженность по пени, в связи с неуплатой задолженности по налогам, общая сумма пени составляет 411,80 руб., которая складывается из показателей:
-задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 73,50 руб.и исчисленная на задолженность по налогу на имущество за налоговый период с <дата> по <дата>;
-непогашенный остаток по пени 14,02 руб. ранее включен в иное заявление о вынесении судебного приказа по ст. 48 НК РФ и 47 НК РФ.
С <дата> пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.
-сумма пени за период с <дата> по <дата> в размере 352,32 руб. (73,50 руб. +352,32 руб.-14,02 руб.=411,80 руб.)
Пеня, начисленная на совокупную задолженность по налогам:
-страховые взносы по сроку уплаты <дата> в сумме 2889,65 руб.;
-налог на профессиональный доход по сроку уплаты <дата> в сумме 388, 09 руб.;
-налог на имущество физических лиц за <дата> год в сумме 122 руб.;
-налог на имущество физических лиц за <дата> год в сумме 111 руб.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, признан арифметически верным, административным ответчиком не опровергнут.
Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика на основании статей 69,70 НК РФ направлялось требование об уплате задолженности от <дата> №, однако в установленные сроки вышеуказанные требование ответчиком не исполнено, в связи с чем, в отношении налогоплательщика вынесено решение № от <дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком суду не предоставлено.
Исходя из изложенного, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Приморскому краю обоснованны и подлежат удовлетворению.
Налог на имущество физических лиц, подлежит взысканию в бюджет муниципального образования Дальнегорского муниципального округа Приморского края, поскольку налог на имущество физических лиц в соответствии со ст. 15 НК РФ относится к местным налогам.
Административными ответчиками не опровергнуты обстоятельства, установленные судом, не предоставлено доказательств совершения ими надлежащих действий для изменения правовой ситуации для исключения объектов налогообложения в спорный период.
С учетом указанных обстоятельств, суд принимает решение о взыскании с законного представителя Самара Б.В.-Самар К.В. задолженности по налогу на имущество в сумме 3,64 руб. за 2021 год, налогу на имущество в сумме 122 руб. за <дата> год, поскольку на дату рассматриваемого налогового периода <дата>, <дата> годы Самар В.Б. являлся несовершеннолетним, родителем несовершеннолетнего Самар Б.В. приходится Самар К.В; а также, о взыскании с Самара Б.В. страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2025 год налог в сумме 2889,65 руб. по сроку уплаты <дата>, налога на профессиональный доход в сумме 388, 09 руб. за 2025 год по сроку уплаты <дата>.
Принимая решение о взыскании задолженности по пене, в связи с неисполнением административными ответчиками обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, суд полагает необходимым взыскать с Самара Б.В. сумму пени, исчисленную за задолженность по налогу на профессиональный доход за налоговый период с <дата> по <дата> в сумме 29,39 руб., а также пеню в оставшейся сумме 382,41 руб. с законного представителя Самара Б.В.-Самар К.В. (73,50 руб. +352,32 руб.-29,39 руб. -14,02 руб. =382,41 руб.).
В соответствии со ст.114 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ с ответчиков также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Приморскому краю (ИНН: №) к Самару Б. В. (ИНН: №), Самар К. В. (паспорт гражданина РФ: серия № №, выдан <дата> УМВД России по Приморскому краю) о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 3815,18 рублей, в том числе:
с законного представителя Самара Б. В.-Самар К. В. налог на имущество с физических лиц за <дата> год в сумме 3,64 рублей, за <дата> год в сумме 122 рублей.
с Самара Б. В. страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за <дата> год налог в сумме 2889,65 рублей по сроку уплаты <дата>; налог на профессиональный доход за <дата> год по сроку уплаты <дата> в сумме 388, 09 рублей.
Взыскать пеню, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки:
с законного представителя Самара Б. В.-Самар К. В. в сумме 382,41 рублей;
с Самара Б. В. в сумме в сумме 29,39 рублей.
Взыскать с законного представителя Самара Б. В.-Самар К. В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2000 (две тысячи) рублей.
Взыскать с Самара Б. В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2000 (две тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Дальнегорский районный суд Приморского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий судья Е.С. Салмина
(решение в окончательной форме изготовлено: <дата>)