РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 февраля 2026 года г. Братск
Падунский районный суд города Братска Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Пащенко Р.А., при секретаре ФИО6, с участием административного ответчика ФИО4, заинтересованного лица ФИО11, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 24 по Иркутской области (далее – МИФНС России № 24 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО4 задолженность на сумму 10 578,81 руб., из них:
-транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 5 031,00 руб.,
-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 240,00 руб.,
-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022, 2023 г.г., налога на имущество физических лиц за 2017 - 2023 г.г. за период с 01.10.2024 по 15.07.2025 - 4 307,81 руб.
В обоснование административных требований указано, что ФИО4 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №23 по Иркутской области ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества и транспортных средств.
Налогоплательщику в период с 19.12.2017 по 11.09.2024 был предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее - ЛК ФЛ).
Налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения:
Дата регистрации владения
Дата прекращения владения
Марка ТС
Гос. Per. знак
Мощность в ЛС
Год выпуска
(дата)
ТОЙОТА ГАИА
№
135
1990
(дата)
TOYOTA GAIA
№
135
1999
(дата)
ТОЙОТА КОРОЛА ФИЕЛДЕР
№
110
2008
(дата)
HYUNDAI SOLARIS
№
107
2011
(дата)
(дата)
HONDA INSIGHT
№
88
2010
(дата)
ТОЙОТА КОРОЛЛА АКСИО
№
110
2007
Расчёт транспортного налога за 2023 год:
Налоговый
Налоговая
Налоговая
Количество
Повышающий
Размер
Сумма период база ставка месяцев владения в коэффициент налоговых исчисленного
(год)
(руб.)
году/12 льгот (руб.)
налога (руб.)
ТОЙОТА КОРОЛА ФИЕЛДЕР: №; ОКТМО 25714000; код налогового органа 3804
2023
110.00
9.50
12/12
1 045.00
ТОЙОТА КОРОЛЛА АКСИО; №; ОГГМО 25714000; код налогового органа 3804
2023
110.00
9.50
12/12
1 045.00
TOYOTA GAIA; №; ОКТМО 25714000; код налогового органа 3804
2023
135.00
9.50
12/12
1 283.00
ТОЙОТА ГАИА; №; ОКТМО 25714000; код налогового органа 3804
2023
135.00
9.50
12/12
641.00
642.00
HYUNDAI SOLARIS №; ОКТКЮ 25714000; код налогового органа 3804
2023
107.00
9.50
12/12
1 016.00
Налогоплательщик является собственником объекта налогообложения:
Кадастровый номер объекта
Дата регистрации владения
Дата прекращения владения
Размер доли в праве
Адрес объекта
№
(дата)
1/1
(адрес)
Расчёт налога на имущество физических лиц за 2023 год произведен следующим образом:
Налоговый период(год)
Налоговая база(руб.)
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцеввладенияв году/12
Коэффициентк налоговомупериоду
Размерналоговыхльгот(руб.)
Суммаисчисленногоналога(руб.)
Квартиры; № ОКШО 25714000; код налогового органа (адрес)
2023
413 184
1
0.30
12/12
1240, 00
В адрес налогоплательщика 21.07.2024 посредством размещения в ЛК ФЛ направлено налоговое уведомление от (дата) № со сроком уплаты (дата).
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ (дата) направлено требование об уплате задолженности по состоянию на (дата) № со сроком добровольного исполнения (дата), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 731 910,91 руб., с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2022, 2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2017 - 2023 г.г. начислены пени. Сумма пени составляет 4 307,81 руб.
На основании ст. 48 НК РФ инспекция обратилась за взысканием в порядке приказного производства.
Мировым судьей судебного участка № 123 Падунского и Правобережного района г. Братска вынесен судебный приказ от (дата) № о взыскании задолженности в размере 10 578,81 руб. по заявлению инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее (дата) (на (дата) сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей).
В судебный приказ от (дата) № включены пени, начисленные за период с (дата) по (дата).
Определением от (дата) судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Задолженность административным ответчиком до настоящего времени не оплачена.
Представитель административного истца МИФНС России № 24 по Иркутской области ФИО7, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, просила административный иск рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении. Заявил ходатайства, в том числе о применении последствий пропуска сроков исковой давности, признании задолженности за 2017 год безнадежной. Суду также пояснил, что отказался от пользования личным кабинетом налогоплательщика, а налоговые уведомления и требования ему не приходили почтой. Согласно брачному договору от (дата) режим общей совместной собственности прекращен в отношении автомобилей ТОЙОТА КОРОЛЛА АКСИО, г.р.з. №, ТОЙОТА КОРОЛА ФИЕЛДЕР, г.р.з. №, HYUNDAI SOLARIS, г.р.з. №, автомобили поступили в собственность ФИО11
Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области ФИО8 в судебное заседание не явилась, просила административный иск рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.
Заинтересованное лицо ФИО11 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административных исковых требованиях, просила освободить имущество от ареста и исключить его из описи. Суду пояснила, что в рамках исполнительного производства №-СД, возбужденного в отношении ФИО4, судебным приставом-исполнителем наложен запрет на регистрационные действия в отношении принадлежащих ей на праве собственности транспортных средств: Хендай Солярис, Тойота Королла Аксио, Тойота Королла Филдер. Полагает, что указанные ограничения наложены незаконно и подлежат отмене, так как транспортные средства являются ее личной собственностью, согласно брачному договору № от (дата). Арест принадлежащего ей имущества нарушает ее права как собственника, что причиняет ей имущественный ущерб и моральный вред.
Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
На территории Иркутской области Законом Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге», принятым Постановлением Законодательного Собрания Иркутской области от 20.06.2007 № 33/2/1-СЗ, установлен и введен в действие транспортный налог, налоговые ставки установлены в ст. 1 указанного закона.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения понижающего коэффициента: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду. Начиная с четвертого налогового периода исчисление суммы налога производится без учета применения понижающего коэффициента.
В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст. 409 НК РФ. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Из материалов дела судом установлено, что за ФИО4 в указанный в иске период были зарегистрированы транспортные средства: Хендай Соларис, г.р.з. №, Тойота Королла Аксио, г.р.з. №, Тойота Корола Филдер, г.р.з. №, Тойота Гайа, г.р.з. №, Тойота Гайа, г.р.з. №, Тойота Надя, г.р.з. №, Хонда Инсайт г.р.з. №, и объект недвижимости – квартира по адресу: (адрес), следовательно, в указанные периоды ФИО4 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
ФИО4 зарегистрирован с (дата) в ЛК ФЛ.
Требование № об уплате задолженности по состоянию на (дата) было направлено ФИО4, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика (ЛК ФЛ), согласно которому требование получено им (дата).
В адрес налогоплательщика ФИО4 посредством размещения в ЛК ФЛ налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от (дата), содержащее сведения об исчисленном транспортном налоге за 2023 год на сумму 5 031,00 руб. и налоге на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1240,00 руб., с указанием обязанности его уплаты до (дата).
Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов начислены пени в размере 4 307,81 руб., согласно расчету, приложенному к иску.
(дата) мировым судьей судебного участка № 123 Падунского и Правобережного района г. Братска вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО4 задолженности в размере 10 578, 81 руб., а также государственной пошлины в размере 2 000, 00 руб.
В судебный приказ от (дата) № включены пени, начисленные за период с (дата) по (дата).
Определением от (дата) судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Согласно сведениям Падунского ОСП г. Братска ФССП России по Иркутской области исполнительный документ по делу № для исполнения не предъявлялся, исполнительное производство не возбуждалось.
Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом в соответствии с налоговым законодательством, действующим в период возникновения спорных правоотношений, проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета задолженности по налогам, пеней, а также сроки направления уведомления и требования об уплате задолженности по пени.
Рассчитанный размер взыскиваемой задолженности является верным и обоснованным, сроки направления уведомления и требования административным истцом соблюдены. Своего контррасчета административный ответчик не представил.
Доводы административного ответчика о том, что личным кабинетом налогоплательщика он не пользуется, все налоговые уведомления и требования должны были быть направлены ему почтой, ввиду отказа от пользования личным кабинетом налогоплательщика, не принимаются судом.
Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).
Согласно п. 8 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:
1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;
2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;
3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13.04.2012 № 107.
В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) формируется автоматически.
Для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица (п. 9 Порядка).
В соответствии с п. 18 Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
В случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе. В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика (п. 20 Порядка).
06.11.2018 в приведенный выше Порядок ведения личного кабинета внесены изменения, согласно которым пункт 14 изложен в следующей редакции: «При первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование».
Пунктом 15.1 Порядка предусмотрено, что доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случаях:
а) выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции «отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика»;
б) при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле «Прошу» реквизитом «3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика»;
в) поступления сведений о факте смерти физического лица от органа, осуществляющего регистрацию актов гражданского состояния физических лиц.
В случае прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика по основаниям, указанным в настоящем пункте, информация о таком лице исключается из информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» на официальном сайте ФНС России.
Исходя из приведенных положений, доступ к личному кабинету предоставляется как по личному заявлению налогоплательщика, поданному в налоговый орган, так и формируется автоматически в случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 8 Порядка. Кроме того, Порядком ведения личного кабинета предусмотрены исчерпывающие случаи прекращения доступа к нему.
Отсутствие у налогового органа письменного заявления гражданина на подключение к личному кабинету налогоплательщика само по себе не свидетельствует о том, что последний не был фактически подключен к указанному сервису. При этом, как следует из имеющихся в деле доказательств, по данным личного кабинета налогоплательщика ФИО4 зарегистрирован в личном кабинете, пользовался им.
Требование № было направлено ФИО4 через ЛУ ФЛ и получено им (дата).
(дата) посредством размещения в ЛК ФЛ ФИО4 направлено налоговое уведомление от (дата) №.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).
Таким образом, налоговое уведомление и требование были получены налогоплательщиком.
Заявление об отказе пользования личным кабинетом налогоплательщика – физического лица было предоставлено ФИО4 в налоговый орган (дата). В связи с чем, с даты прекращения пользования личным кабинетом налогоплательщика ((дата)) документы направляются в адрес ФИО4 на бумажном носителе.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о соблюдении инспекцией порядка и процедуры взыскания обязательных платежей налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес ответчика с соблюдением положений ст. ст. 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.
Доводы административного ответчика ФИО4 и заинтересованного лица ФИО11 о том, что ФИО4 необоснованно предъявлены требования об уплате транспортного налога в отношении транспортных средств ТОЙОТА КОРОЛЛА АКСИО, г.р.з. №, ТОЙОТА КОРОЛА ФИЕЛДЕР, г.р.з. №, HYUNDAI SOLARIS, г.р.з. №, так как указанные автомобили находятся в собственности ФИО11 по условиям брачного договора от (дата), являются необоснованными.
Сведения о правах собственности на объекты налогообложения предоставлены в налоговые органы регистрирующими органами в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ.
В подтверждение своих доводов административный ответчик и заинтересованное лицо ссылаются на брачный договор, который (дата) утвержден врио нотариуса Братского нотариального округа ФИО9 - ФИО10, по условиям которого супруги ФИО11 и ФИО4 прекращают режим обшей совместной собственности в отношении автомобиля Toyota Corolla Axio, 2007 года выпуска, регистрационный № приобретенного и зарегистрированного на имя ФИО4; автомобиля Toyota Corolla Fielder, 2008 года, выпуска, регистрационный №, приобретенного и зарегистрированного на имя ФИО4; автомобиля Hyundai Solaris, 2011 года выпуска, регистрационный номер №, приобретенного и зарегистрированного на имя ФИО4 Указанное имущество, оплаченное совместными средствами супругов, поступает в собственность ФИО11
Законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. Законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлено иное (п. 1 ст. 33 Семейного кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 40 Семейного кодекса Российской Федерации брачным договором признается соглашение лиц, вступающих в брак, или соглашение супругов, определяющее имущественные права и обязанности супругов в браке и (или) в случае его расторжения.
Согласно п. 1 ст. 41 Семейного кодекса Российской Федерации брачный договор может быть заключен как до государственной регистрации заключения брака, так и в любое время в период брака.
Пунктом 1 ст. 42 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что брачным договором супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности (статья 34 настоящего Кодекса), установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов.
Брачный договор может быть заключен как в отношении имеющегося, так и в отношении будущего имущества супругов.
Супруги вправе определить в брачном договоре свои права и обязанности по взаимному содержанию, способы участия в доходах друг друга, порядок несения каждым из них семейных расходов; определить имущество, которое будет передано каждому из супругов в случае расторжения брака, а также включить в брачный договор любые иные положения, касающиеся имущественных отношений супругов.
Из положений приведенных выше правовых норм следует, что брачный договор, заключенный в период брака, вступает в силу после его нотариального удостоверения, с момента которого у супругов возникают предусмотренные этим договором права и обязанности.
Следовательно, брачный договор является основанием для возникновения, изменения и прекращения прав и обязанностей супругов в отношении их совместной собственности.
Между тем, статьей 46 Семейного кодекса Российской Федерации супруг обязан уведомлять своего кредитора (кредиторов) о заключении, об изменении или о расторжении брачного договора. При невыполнении этой обязанности супруг отвечает по своим обязательствам независимо от содержания брачного договора.
В соответствии с ч. 4 ст. 69 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» при отсутствии или недостаточности у должника денежных средств взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее ему на праве собственности, хозяйственного ведения и (или) оперативного управления, за исключением имущества, изъятого из оборота, и имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание, независимо от того, где и в чьем фактическом владении и (или) пользовании оно находится.
Согласно пунктам 3 и 4 ст. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно. Никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения.
В соответствии с п. 1 ст. 9 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.
Согласно п. 1 ст. 10 Гражданского кодекса Российской Федерации не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).
Решениями Падунского районного суда г. Братска Иркутской области от (дата) по административному делу № и от (дата) по гражданскому делу №, вступившими в законную силу, установлено, что в отношении должника ФИО4 в Падунском ОСП г. Братска ГУФССП России по Иркутской области были возбуждены исполнительные производства №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП. Указанные исполнительные производства объединены в сводное исполнительное производство №.
Ранее, по исполнительным производствам №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, возбужденным в отношении должника ФИО4, судебными приставами-исполнителями Падунского ОСП г. Братска ГУФССП России по Иркутской области в порядке ст. 64 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» были вынесены постановления от (дата), (дата), (дата), (дата), (дата), (дата) и (дата) о запрете на совершение действий по регистрации ТС, в том числе в отношении транспортных средств: Хендай-Солярис, г.р.з. №, Тойота-Королла Аксио, г.р.з. №, Тойота-Королла Филдер, г.р.з. №.
Брачный договор между ФИО11 и ФИО4 заключен (дата), тогда как первоначальное постановление о запрете на регистрационные действия в отношении транспортных средств, в том числе спорных, вынесено судебным приставом-исполнителем (дата).
ФИО4 до (дата) было достоверно известно о наличии возбужденных в отношении него исполнительных производств, объединенных в сводное исполнительное производство №-СП, и о том, что в рамках исполнительных производств был наложен запрет на совершение регистрационных действий, в том числе в отношении автомобилей, которые являлись предметом брачного договора.
По информации ГУ МВД России по Иркутской области, МУ МВД России «Братское», сведениям электронной базы данных «Федеральная информационная система ГИБДД-М», на транспортные средства «Toyota GAIA», г.р.з. №, «Тойота ГАИА», г.р.з. №, «Тойота Королла Филдер», г.р.з. №, «HYUNDAI SOLARIS», г.р.з. №, «Тойота Королла Аксио», г.р.з. №, наложены ограничения на регистрационные действия судебными приставами исполнителями г. Братска. Также согласно модуля системы управления электронной очередью ФИО4 (дата) обращался в РЭО Госавтоинспекции МУ МВД России «Братское» для получения государственной услуги: замены паспорта транспортного средства в отношении транспортного средства HYUNDAI SOLARIS, 2011 года выпуска, г.р.з. №; (дата) для получения государственной услуги: внесение изменений в регистрационные данные транспортного средства TOYOTA COROLLA AXIO, 2007 года выпуска, г.р.з. №. ФИО4 (дата) и (дата) в проведении регистрационных действий было отказано на основании п. 7 ч. 5 ст. 20 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также п. 92.11 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств, утвержденной приказом МВД России от 21.12.2019 № 950, так как имеются запреты (или) ограничения, наложенные в соответствии с законодательством Российской Федерации. ФИО11 за предоставлением государственных услуг в отношении вышеуказанных транспортных средств, в РЭО Госавтоинспекцию МУ МВД России «Братское» не обращалась.
Согласно данному ответу, транспортные средства «Toyota GAIA», г.р.з. №, «Тойота ГАИА», г.р.з. №, «Тойота Королла Филдер», г.р.з. №, «HYUNDAI SOLARIS», г.р.з. №, «Тойота Королла Аксио», г.р.з. №, принадлежат ФИО4, автомобиль «HONDA INSIGHT», г.р.з. №, принадлежал ФИО4 с (дата) по (дата).
При таких обстоятельствах оснований считать, что ФИО4 с (дата) не является плательщиком транспортного налога в отношении указанных выше объектов налогообложения, не имеется.
Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд по заявленным требованиям не принимаются, поскольку основаны не неверном толковании правовых норм.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ 16.05.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 380400210 со сроком добровольного исполнения 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 731 910,91 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2023 № 57, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с 01.01.2023, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
Нормами абзаца 2 п. 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено не начисление пени в случае наличия положительного сальдо единого налогового счета, зачтенного в счет уплаты предстоящих начислений.
За период с (дата) по текущую дату на едином налоговом счете ФИО4 отсутствовало положительное сальдо, соответственно суммы пени начислялись в порядке, установленном п. 4 ст. 75 НК РФ.
На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на (дата) дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 4 307,81 рубля.
В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Ввиду оставления требования без исполнения, инспекция обратилась за взысканием в порядке приказного производства.
Мировым судьей судебного участка № 123 Падунского и Правобережного района г. Братска вынесен судебный приказ от (дата) № о взыскании задолженности в размере 10 578,81 руб. по заявлению инспекции, поданному в установленный законом срок. Определением от (дата) судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Налоговый орган (дата) направил административное исковое заявление в Падунский районный суд г. Братска Иркутской области о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени к ФИО4 в установленный законом срок не позднее (дата) (определение об отмене судебного приказа от (дата) + 6 месяцев).
Доводы административного ответчика об отсутствии полномочий представителя административного истца в связи с истечением срока действия доверенности являются необоснованными.
Настоящее административное исковое заявление, подписанное заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области ФИО7, направлено в суд (дата). К нему были приложены доверенности № от (дата) (срок действия по (дата)), № от (дата) (срок действия по (дата)), № от (дата) (срок действия по (дата)). На момент направления административного искового заявления в суд срок действия доверенностей представителя не истек, поэтому оснований полагать, что иск предъявлен ненадлежащим лицом не имеется. При рассмотрении дела представителем представлены доверенности с актуальным сроком действия.
Административное исковое заявление подано в суд уполномоченным должностным лицом, полномочия которого подтверждены представленными документами, в том числе приказом о назначении на должность, доверенностью представителя.
Административный истец представил суду совокупность доказательств наличия оснований для взыскания с ФИО4 суммы задолженности по налогам, пени, а также доказательства реализации полномочий налогового органа по принудительному взысканию задолженности в спорной сумме.
Порядок взыскания задолженности по налогам не нарушен налоговым органом.
Представленные административным истцом доказательства соответствуют требованиям ст. ст. 59, 60, 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в том числе в части их относимости и допустимости.
В свою очередь доводы административного ответчика ничем не подтверждены, являются необоснованными.
В нарушение ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик доказательств уплаты указанных недоимок в спорный период на дату рассмотрения дела суду не представил.
Вопреки доводам административного ответчика ФИО4, изложенным в устных и письменных пояснениях, заявлениях, ходатайствах, оснований для прекращения производства по делу, оставления административного искового заявления без рассмотрения, для признания задолженности безнадежной, не имеется.
Все иные доводы, заявления и ходатайства сторон не имеют правового значения для разрешения дела и не оцениваются судом.
Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению, надлежит взыскать с ФИО4 задолженность по налогам, пени в заявленном размере.
Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, его требования удовлетворены в полном объеме, поэтому с административного ответчика ФИО4 в доход муниципального образования г. Братска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО4 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (ИНН 3849084158), задолженность в сумме 10 578,81 руб., в том числе:
-транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 5 031,00 руб.,
-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 240,00 руб.,
-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022, 2023 г.г., налога на имущество физических лиц за 2017 - 2023 г.г. за период с 01.10.2024 по 15.07.2025 в размере 4 307,81 руб.
Взыскать с ФИО4 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования г. Братска в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, начиная с 13.03.2026.
Судья Р.А. Пащенко