РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> <Дата>
Партизанский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Якуниной Л.В., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №___ по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился к административному ответчику с иском о взыскании задолженности налогоплательщика по ст.119 НК РФ в размере 1 000 руб., по ст.119 НК РФ в размере 7 866 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в размере 3 146 руб., всего 11 495,28 руб., в обоснование своих доводов указал на то, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов на доходы физических лиц, в <Дата> году произвела продажу недвижимого имущества, находящегося в собственности менее установленного срока, занизила налог на доходы физических лиц, не представила налоговые декларации за <Дата> год в установленный срок, за что были наложены штрафы, требование об уплате недоимки по штрафам до настоящего времени не исполнила, в связи с чем, просит взыскать указанную сумму с ФИО1
Представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения заявления извещенный надлежащем образом, в судебное заседание не явился, в иске ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела, извещённая надлежащим образом, (электронное письмо вручено <Дата>) в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявила, возражений относительно административных исковых требований не представила, дело рассмотрено в её отсутствие.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, в том числе путём взыскания недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, а также пени и штрафов в судебном порядке.
Анализ положений указанных статей НК РФ показывает, что по общему правилу заявление о взыскании подаётся в суд налоговым органом в течение установленного законодателем срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов.
Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции от <Дата> № 243-ФЗ) определено, что указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, в отношении налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции от <Дата> № 243-ФЗ)).
Федеральным законом от <Дата> № 374-ФЗ внесены изменения в статью 48 НК РФ, в соответствии с которыми пороговой предел общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, при котором налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании с физического лица недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, а также пени и штрафов, увеличен с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с <Дата> (пункт 2 статьи 9), в связи с чем спорным правоотношениям в части требований, выставленных после указанной даты, следует применять положения статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от <Дата> № 374-ФЗ.
Как установлено судом, и следует из материалов дела ФИО1 в <Дата> году произвела продажу недвижимого имущества, находившегося в собственности менее установленного срока. Согласно подп.1,2 п.3 ст.217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, п.4 ст.217.1 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (квартиры (целая доля), расположенной по адресу: <адрес>, период владения с <Дата> по <Дата>, кадастровый №___, кадастровая стоимость на <Дата> - 502 924,70 руб.), что также подтверждается выпиской №___ от <Дата>.
Согласно договора купли-продажи цена сделки составила 1 121 000 руб., указанная квартира принадлежала на основании договора купли-продажи, цена приобретения 950 000 руб., дата регистрации <Дата>.
В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Доходы от продажи объектов недвижимого имущества определяются в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Доход от продажи недвижимого имущества составил 1 121 000 руб.
Вычет предусмотрен в размере 1 000 000 руб., налог к уплате составил 15 730 руб. (1 121 000 руб.- 1 000 000 руб.) *13%.
В нарушении п.2 ст.214.10 и п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщиком занижен налог на доходы физических лиц в сумме 15 730 руб.
Согласно п.4 ст.228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за <Дата> год - <Дата>.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
Сумма доначисленного налога для исчисления штрафных санкций - 15 730 руб. (налог погашен <Дата>). Расчет штрафа: 15 730 руб. х 20% = 3 146 руб. (по п.1 ст.122 НК РФ).
На основании п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок предоставления налоговой декларации за <Дата> год - <Дата>.
Срок предоставления налоговой декларации за <Дата> год - <Дата>.
В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Количество полных и неполных месяцев со дня, установленного для представления декларации -5 мес.
Сумма налога для исчисления штрафных санкций составила - 15 730 руб.; размер штрафа - 5% от суммы налога, но не более 30% составляет – 3 933 руб. (15 730 руб. х 5 мес. х 5%).
В соответствии с п.2 ст.112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. В соответствии с п.4 ст.114 Кодекса при наличии обстоятельства, предусмотренного п.2 ст.112 Кодекса, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
С учетом п.4 ст.114 НК РФ сумма штрафных санкций по ст.119 НК РФ за 2023 год составила 7 866 руб.
Согласно п.4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за <Дата> год -<Дата>.
Количество полных и неполных месяцев со дня, установленного для представления декларации - 3 мес.
Сумма налога для исчисления штрафных санкций составила - 0 руб.; размер штрафа - 5% от суммы налога, но не более 30% составляет 1 000 руб. (0 руб. х 3 мес.* 5 % =0 руб., но не менее 1000 руб.)
Сумма штрафных санкций по ст.119 НК РФ за <Дата> год составила - 1000 руб.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование №___ от <Дата> об уплате задолженности до <Дата> через личный кабинет налогоплательщика.
Решением №___ от <Дата> с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом решение, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности.
Решением №___ от <Дата> ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ на основании акта налоговой проверки от <Дата> №___ в размере 1 000 руб. за непредоставление налоговой декларации за <Дата> год.
Решением №___ от <Дата> ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ на основании акта налоговой проверки от <Дата> №___ в размере 7 866 руб. за непредоставление налоговой декларации за <Дата> год; по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога за <Дата> год в размере 3 146 руб.
В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №___ по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок №___ судебного района <адрес> края с заявлением №___ от <Дата> о вынесении судебного приказа на сумму 38 892,63 руб.
<Дата> года мировым судьей судебного участка №___ судебного района <адрес> края вынесено определение об отмене судебного приказа №___ от <Дата>.
Сумма задолженности по штрафам в размере 11 495,28 руб. не погашена ФИО1 по настоящее время.
Срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ для обращения в суд, административным истцом не пропущен.
В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.
Административным ответчиком доказательств, подтверждающих необоснованность требований административного истца, суду не представлено.
В связи с привлечением ФИО1 к ответственности решением №___ от <Дата>, решением №___ от <Дата> за совершение налоговых правонарушений, поскольку налогоплательщиком в установленные сроки обязанность по представлению в налоговой орган соответствующих деклараций за <Дата> год представлена не была налоговым органом в порядке ст.119 НК РФ, и в порядке п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога за <Дата> год назначен штраф в указанном в решениях размере, при этом на момент рассмотрения спора, налогоплательщиком не представлено доказательств оплаты указанных штрафов в полном объеме, суд приходит к выводу о взыскании задолженности налогоплательщика - ответчика в пользу налогового органа в общей сумме 11 495 руб.
В соответствии с положениями абз.2 подп.1 п.1 ст.333.19 и подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, а также ч.1 ст.114 КАС РФ, поскольку административной истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб. в доход бюджета муниципального округа <адрес> края.
Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №___ по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафов, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <Дата> года рождения (ИНН 250905262200) в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 11 495,28 руб., в том числе: по ст.119 НК РФ за <Дата> год составляет 1 000 руб., по статье 119 НК РФ за <Дата> год составляет 7 866 руб., по п.1 ст.122 НК РФ за <Дата> составляет 3 146 руб., с зачислением средств в Управление Федерального казначейства по <адрес> <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1, <Дата> года рождения (ИНН №___) в доход бюджета муниципального округа <адрес> края государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Стороны вправе обжаловать решение в апелляционную инстанцию <адрес>вого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Партизанский городской суд <адрес>.
Судья Л.В. Якунина