РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> <Дата>
Партизанский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Шкляр О.В., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №___ по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №___ по <адрес> обратилась в Партизанский городской суд <адрес> с административным иском к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 является физическим лицом, на которого всоответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложенаобязанность уплачивать налоги.
На дату подачи административного искового заявления, общее отрицательноесальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет -11961,34 рублей.
ФИО1 с <Дата> поставлена на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен Налог на профессиональный доход в сумме 7746,90 рублей, в том числе:
963,15 рублей за <Дата> год по сроку <Дата>, погашен в полном объеме: <Дата> в сумме 631,39 рублей, <Дата> в сумме 0,46 рублей, <Дата> в сумме 18 рублей, <Дата> в сумме 313,30 рублей;
1011,60 рублей за <Дата> год по сроку <Дата>, погашен в полном объеме: <Дата> в сумме 299,63 рублей, <Дата> в сумме 631,39 рублей, <Дата> в сумме 80,58 рублей;
979,80 рублей за <Дата> год по сроку <Дата>, погашен в полном объеме: <Дата> в сумме 550,81 рублей, <Дата> в сумме 428,99 рублей;
683,70 рублей за <Дата> год по сроку <Дата>, налог частично погашен <Дата> в сумме 181,01 рублей, остаток составляет 502,69 рублей;
562,80 рублей за <Дата> год по сроку <Дата>, не погашен;
159,75 рублей за <Дата> год по сроку <Дата>, не погашен;
737,25 рублей за <Дата> год по сроку <Дата>, не погашен;
392,85 рублей за <Дата> год по сроку <Дата>, не погашен;
629,40 рублей за <Дата> год по сроку <Дата>, не погашен;
1626,60 рублей за <Дата> год по сроку <Дата>, не погашен.
В связи с частичной уплатой, задолженность по налогу на профессиональный доход составляет 4611,34 рублей.
Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).
В соответствии с Федеральным законом от <Дата> №___-Ф3 (ред. от <Дата>) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с <Дата> учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В связи с неуплатой в установленный срок налога налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске: пени в размере 2750,85 рублей.
Данная задолженность по пене в заявлении складывается из показателей: сумма пени с <Дата> по <Дата> в размере 2750,85 рублей.
С <Дата> пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.
В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате №___ от <Дата> с предложением погасить задолженность до <Дата> на общую сумму 496,24 рублей в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 470 рублей, за <Дата> год по сроку <Дата>, налог погашен <Дата>, срок для подачи заявления в суд не наступил, пеня на дату выставления требования №___ от <Дата> в сумме 26,24 рублей.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение №___ от <Дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В связи с неуплатой задолженности МИФНС №___ по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок №___ судебного района <адрес>, с заявлением №___ от <Дата> о вынесении судебного приказа на сумму 10497,75 рублей.
<Дата> мировым судьей судебного участка №___ судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №___ от <Дата>.
Сумма задолженности в размере 7362,19 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.
По этим основаниям просят взыскать с ФИО1 в доход бюджета отрицательное сальдо в размере 7362,19 рублей, в том числе: налог на профессиональный доход за <Дата> годы в размере 4611,34 рублей; пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2750,85 рублей.
Представитель административного истца МИФНС России №___ в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела, извещённая надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Неявка в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не препятствует рассмотрению дела, в связи с чем, суд находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствии сторон.
Суд, изучив материалы административного дела, полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от <Дата> N 20-П).
Налоговое законодательство, в п.п.1 п. 1 ст.23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу п.1 ст.11.3 КАС РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Как следует из п.3 ст.11.3 КАС РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с абз.1 п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
Налог на профессиональный доход в соответствии со ст.18 НК РФ является специальным налоговым режимом.
Порядок его применения регулируется Федеральным законом РФ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» №422-ФЗ от <Дата>.
Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии со ст.6 Федерального закона РФ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст.8 Федерального закона РФ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.9 Федерального закона РФ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
Налоговые ставки устанавливаются в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам (ст.10 Федерального закона РФ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
Согласно п.1 ст.11 Федерального закона РФ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.3 ст.11 Федерального закона РФ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
Из материалов административного дела следует, что ФИО1 с <Дата> поставлена на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
Как установлено в судебном заседании, в соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на профессиональный доход в сумме 7746,90 рублей.
В связи с частичной уплатой, задолженность по налогу на профессиональный доход составляет 4611,34 рублей.
Сумма задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 4611,34 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам, на основании ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате №___ от <Дата> с предложением уплатить задолженность до <Дата> на сумму 496,24 рублей (налог – 470 рублей, пеня – 26,24 рублей).
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение №___ от <Дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
Поскольку обязанность по уплате в установленный срок налогов административным ответчиком своевременно не была исполнена, налоговым органом произведено начисление пени в размере 2750,85 рублей.
Как установлено в судебном заседании, Межрайонная ИФНС России №___ по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №___ судебного района <адрес> с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за период с <Дата> годы в общей сумме 10497,75 рублей.
<Дата> мировым судьей судебного участка №___ судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №___ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за период с <Дата> года по <Дата> год в общей сумме 10497,75 рублей, из которой: недоимка по налогам 7746,90 рублей, пеня 2750,85 рублей и госпошлина в размере 2000 рублей.
<Дата>, в связи с поступившими возражениями ФИО1., вышеуказанный судебный приказ отменён.
Административное исковое заявление поступило в Партизанский городской суд <адрес> <Дата>, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок давности для взыскания налоговой задолженности административным истцом не пропущен.
Судом расчет спорной задолженности проверен, и не вызывает сомнений. Доказательств, опровергающих расчет административного истца, административным ответчиком не представлено.
Порядок принудительного взыскания недоимки по налогу и задолженности по пени налоговым органом соблюден.
В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России №___ по <адрес> о взыскании налоговой задолженности обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований.
Административный истец в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины.
Административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобождён.
При таких обстоятельствах государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 рублей.
В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит зачислению в доход федерального бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №___ по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <Дата> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №___, в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 7362,19 рублей, в том числе:
Налог на профессиональный доход за <Дата> в размере 4611,34 рублей;
Пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2750,85 рублей, путем перечисления на следующие реквизиты: №___, получатель Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Единый казначейский счет - №___, Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, №___.
Взыскать с ФИО1, <Дата> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №___, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Партизанский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия.
Судья О.В. Шкляр