РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 октября 2026 года г.Братск
Падунский районный суд города Братска Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Горбовской А.В., при секретаре судебного заседания Клестовой Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1254/2026 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области к ФИО1, в лице законных представителей Филиппова Е. В., Нагаевой З. А. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пеней,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области (сокращенное наименование – Межрайонная ИФНС России №24 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 в лице законного представителя Филиппова Е. В. в пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области задолженность по:
- налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 24693 рубля 45 копеек;
- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 рублей и 2021 год в размере 25 рублей;
- транспортному налогу за 2020 год в размере 46 рублей и за 2021 год в размере 280 рублей, а также пени за период 16.07.2022 по 09.11.2023 за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, транспортного налога за 2020-2021 годы, в размере 3463 рубля 88 копеек.
В обоснование административных исковых требований истец указал, что ФИО1 (далее - налогоплательщик, административный ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области по месту жительства, а также ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества и транспортных средств.
Налогоплательщику 04.05.2022 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее - ЛК ФЛ).
В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год установлено занижение суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет в сумме 29250 рублей, вследствие занижения дохода, полученного от продажи недвижимого имущества в сумме 225 000 рублей, находящегося по адресу: (адрес), по следующей причине.
Налогоплательщиком в 2021 году получен доход от продажи объекта недвижимого имущества: (адрес) (стоимость отчуждаемого объекта недвижимости составила 1 450 000 рублей).
Согласно с долей владения сумма облагаемого дохода составит 225 000 рублей ((1 450 000 рублей - 1 000 000 рублей)/2). Следовательно, к уплате должна быть исчислена сумма 29250 рублей (225 000 рублей х 13%). Налогоплательщиком на основании представленной декларации исчислена сумма, подлежащая уплате в бюджет в размере – 0 рублей.
В соответствии с п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога на доходы физических лиц производится налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы за 2021 год - не позднее 15.07.2022. По данным лицевого счета налогоплательщика, уплата налога на доходы физических лиц в размере 29250 рублей не произведена. В связи с вышеизложенным, налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме – 1097 рублей 85 копеек.
По результатам рассмотрения принято решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 06.12.2022, согласно данному решению, сумма налога к уплате составила 29250 рублей, сумма пени – 1097 рублей 85 копеек.
Налогоплательщик является собственником следующего транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения согласно п.1 ч.2 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации – автомобиль HONDA FIT, 2001 года выпуска, мощностью 86 л/с, государственный регистрационный знак №, срок владения с 11.11.2020 по 17.12.2025.
Транспортный налог за 2020 год составил 46 рублей (за 2 месяца владения), за 2021 год – 280 рублей (за 12 месяцев владения).
Налогоплательщик является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения: в период с 30.11.2020 по 25.02.2021 - 1/2 доля квартиры, расположенной по адресу: (адрес), кадастровый №, кадастровой стоимостью 2 044 684 рубля 20 копеек; с 12.07.2022 - 1/3 доля квартиры, расположенной по адресу: (адрес) кадастровый №, кадастровой стоимостью 4 111 294 рубля 80 копеек.
Налог на имущество физических лиц за 2020 год составил 600 рублей, за 2021 год – 25 рублей.
В адрес налогоплательщика 24.06.2022 посредством размещения в ЛK ФЛ направлено налоговое уведомление 01.09.2022 № со сроком уплаты 01.12.2022 года.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, транспортного налога за 2020-2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, начислены пени, сумма пеней к взысканию по иску составляет 3463 рубля 88 копеек.
В судебный приказ от 19.02.2024 № включены пени, начисленные за период с (дата) по (дата).
В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ 30.07.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № со сроком добровольного исполнения 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 32286 рублей 49 копеек с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо сохраняется. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пеней, по состоянию на 09.11.2023 - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пеней составил 4079 рублей 51 копейка.
Ввиду оставления требования без исполнения, инспекция на основании ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка (данные изъяты) вынесен судебный приказ от 19.02.2024 № о взыскании задолженности в размере 33686 рублей 51 копейка, по заявлению инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 28.02.2024 (срок добровольного исполнения по требованию 28.08.2023 + 6 месяцев). Определением от 09.02.2026 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен с суммой задолженности, не получал судебный приказ). В нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации задолженность ответчиком до настоящего времени не оплачена.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС №24 по Иркутской области Нечаева Е.А., действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, будучи заблаговременно извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с идентификатором (данные изъяты), в административном исковом заявлении просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик ФИО1 в порядке ст.ст.96, 98, 99 КАС Российской Федерации надлежащим образом извещался судом о месте и времени рассмотрения дела по адресу регистрации, от получения судебной корреспонденции уклонился, конверт возвращен в суд с отметкой об истечении срока хранения (отчет об отслеживании почтового отправления с идентификатором (данные изъяты)). В судебное заседание административный ответчик не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Законные представители административного ответчика ФИО1 - Филиппов Е.В., Нагаева З.А., привлеченные к участию в деле в порядке ч.2 ст.54 КАС Российской Федерации, надлежащим образом извещались судом о месте и времени рассмотрения дела по адресам, имеющимся в материалах дела, в том числе по адресу регистрации, от получения судебной корреспонденции уклонились, конверты возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения (отчет об отслеживании почтовых отправлений с идентификатором (данные изъяты)).
В судебное заседание законный представитель административного ответчика Филиппов Е.В. не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил и не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
В судебное заседание законный представитель административного ответчика Нагаева З.А. не явилась, представила письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указала, что является матерью двоих несовершеннолетних детей: ФИО1, (дата) года рождения и ФИО2, (дата) года рождения, за детей в 2023 году был выставлен налог на доходы в размере 29250 рублей, в связи с трудным финансовым положением данный налог с учетом пеней в размере 41289 рублей 86 копеек она уплатить не смогла, в марте 2025 года за сына ФИО1 ей уплачено 15361 рубль 85 копеек. В отношении нее 07.12.2025 завершена процедура внесудебного банкротства. Филиппов Е.В. является отцом несовершеннолетних детей, однако алименты не платит, на сегодняшний день долг по алиментам составляет 54508 рублей 83 копейки + 38177 рублей 06 копеек, в жизни детей не участвует. Она обращалась в налоговый орган за предоставлением отсрочки, но ей было отказано.
Протокольным определением суда от 18.08.2026 к участию в деле в качестве заинтересованного лица, в порядке ст.47 КАС Российской Федерации, привлечена несовершеннолетняя - ФИО2, (дата) года рождения; в порядке ст.47 КАС Российской Федерации привлечена к участию в деле в качестве заинтересованного лица - Межрайонная ИФНС России №20 по Иркутской области.
Несовершеннолетняя ФИО2, ее законный представитель Нагаева З.А., представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области, в судебное заседание не явились, об уважительных причинах неявки не сообщили и не просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Согласно ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Принимая во внимание положения ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации и ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п.п.1, 2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Таким образом, федеральный законодатель не исключает несовершеннолетних детей из числа налогоплательщиков НДФЛ.
В п.1 ст.26 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в том числе через законного представителя.
Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п.2 ст.27 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст.ст.26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст.64 Семейного кодекса Российской Федерации).
В случае возникновения у несовершеннолетнего обязанности по уплате обязательных платежей данную обязанность исполняют его законные представители.
Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Исходя из п.17.1 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, в том числе: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п.2).
Так, в частности, согласно пп.1 п.3 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года.
В соответствии с положениями ст.ст.228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена) предоставления объекта имущества в найм, реализацией доли в уставном капитале организации или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пп.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (учета) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент выставления налогового уведомления) сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент выставления налогового уведомления) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) (пп.1 и 2 п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.2 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент выставления налогового уведомления) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Согласно пунктам 1-4 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент направления требования) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент направления требования) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом
Невнесение своевременно указанного платежа влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В силу п.п.3, 4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент направления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Материалами дела установлено, что несовершеннолетний ФИО1, родился (дата) (запись акта о рождении № от (дата)), отцом которого является Филиппов Е. В., матерью - Нагаева З. А., что подтверждается сведениями, представленными из Единого государственного реестра записей актов гражданского состояния, также судом установлено, что Нагаева З.А. является матерью несовершеннолетней ФИО2, (дата) года рождения (запись акта о рождении № от (дата)), в графе отец стоит прочерк.
Несовершеннолетний ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Иркутской области (после реорганизации на основании приказа №00-01-09/005@ от 15.01.2026 - Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области), что подтверждается учетными данными налогоплательщика, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (данные изъяты).
Согласно копии реестрового дела в отношении квартиры, расположенной по адресу: (адрес), данная квартира по договору дарения от 02.11.2020 принадлежала на праве общей долевой собственности несовершеннолетнему ФИО1, (дата) года рождения (доля в праве 1/2) и несовершеннолетней ФИО2, (дата) года рождения (доля в праве 1/2), указанный договор зарегистрирован в Едином государственном реестре недвижимости 30.11.2020.
24.02.2021 квартира по адресу: (адрес) по договору купли-продажи от 24.02.2021 продана за 1 450 000 рублей.
Таким образом, судом установлено, что срок владения 1/2 долей квартиры по адресу: (адрес) несовершеннолетним ФИО1 составил менее трех лет, следовательно, условие для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц по п.17.1 ст.217, ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации не соблюдено.
14.09.2022 в отношении ФИО1 проведена налоговая проверка за 2021 год по представленной 22.07.2022 уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за период с 01.01.2021 по 31.12.2021, в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено занижение суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет в сумме 29250 рублей, вследствие занижения дохода, полученного от продажи недвижимого имущества в сумме 225 000 рублей, находящегося по адресу: (адрес). Налогоплательщиком в 2021 году получен доход от продажи объекта недвижимого имущества, стоимость отчуждаемого объекта недвижимости составила 1 450 000 рублей. Согласно долям владения, сумма облагаемого дохода составляет 225 000 рублей (1 450 000 рублей – 1 000 000 рублей)/2). Следовательно, к уплате должна быть исчислена сумма 29250 рублей (225 000 рублей х 13%). Налогоплательщиком на основании представленной декларации исчислена сумма, подлежащая уплате в бюджет в размере - 0 рублей. По результатам налоговой проверки установлена недоимка в размере 29250 рублей, срок уплаты которой, в порядке п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен не позднее 15.07.2022.
По данным лицевого счета налогоплательщика, уплата налога на доходы физических лиц в размере 29250 рублей не произведена, в связи с чем налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 1097 рублей 87 копеек.
Решением Межрайонной ИФНС России №23 по Иркутской области № от 06.12.2022 отказано в привлечении ФИО1 к административной ответственности ввиду несовершеннолетнего возраста.
Также материалами дела установлено, что несовершеннолетний ФИО1 с 11.11.2020 по 17.12.2025 являлся владельцем автомобиля HONDA FIT, 2001 года выпуска, мощностью 86 л/с, государственный регистрационный знак №; с 30.11.2020 по 25.02.2021 собственником 1/2 доли квартиры по адресу: (адрес), с 12.07.2022 является собственником 79/240 долей квартиры по адресу: (адрес)
Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2022, которым предлагалось ФИО1 уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 46 рублей, за 2021 год в размере 280 рублей, а также уплатить налог на имущество за 2020 год (один месяц владения) в размере 6 рублей, за 2021 год (два месяца владения) в размере 25 рублей, в срок не позднее 01.12.2022. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год, 2021 год и по уплате налога на имущество за 2020 год, 2021 год своевременно не исполнил, равно как не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 29250 рублей в срок до 15.07.2022, инспекцией произведено начисление пеней и в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.08.2023. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (скриншот из личного кабинета налогоплательщика).
В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности в полном объеме не произвел.
14.02.2024 Межрайонная ИФНС России №23 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка (данные изъяты), 19.02.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с Филиппова Е.В. в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Иркутской области задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 29250 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 31 рубль, пеней за период с 16.07.2022 по 09.11.2023 в размере 4079 рублей 51 копеек; транспортный налог за 2020-2021 годы в размере 326 рублей, а всего 33686 рублей 51 копейка.
Определением мирового судьи судебного участка (данные изъяты) от 09.02.2026 судебный приказ отменен, ввиду поступивших возражений законного представителя ФИО1 - Филиппова Е.В.
Межрайонная ИФНС России №20 по Иркутской области обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, в соответствии со своими полномочиями, 09.06.2026 (штемпель почтового отправления), то есть в пределах срока, установленного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.
По информации, представленной по запросу суда Падунским ОСП г.Братска ГУФССП России по Иркутской области от 07.08.2026, на основании судебного приказа №, 27.01.2026 возбуждено исполнительное производство №-ИП, 17.02.2026 исполнительное производство прекращено ввиду отмены судебного приказа, денежные средства не взыскивались.
Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом, налогоплательщиком ФИО1 в период с 27.05.2024 по 21.12.2025 произведены платежи в общем размере 4556 рублей 55 копеек, в связи с чем просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 24693 рубля 45 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 рублей и 2021 год в размере 25 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 46 рублей и за 2021 год в размере 280 рублей, а также пени за период с 16.07.2022 по 09.11.2023 в сумме 3463 рубля 88 копеек, а всего взыскать 28514 рублей 33 копейки.
Расчет суммы налогов и пеней проверен судом, является арифметически верным, соответствует сумме задолженности по налогам, периоду возникновения недоимок, административным ответчиком не оспорен, доказательств опровергающих правильность расчета взысканной суммы, суду не представлено.
В нарушение требований ст.62 КАС Российской Федерации административным ответчиком Нагаевой З.А. не представлено суду доказательств погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за несовершеннолетнего ФИО1 в размере 15361 рубль 85 копеек, в материалах дела отсутствуют платежные документы, с указаниям реквизитов, определенных приказом Минфина России от 12.11.2013 №107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (действующему по состоянию на март 2025 года), позволяющие однозначно идентифицировать назначение платежа, что не может свидетельствовать об оплате спорной задолженности, однако данное обстоятельство не лишает налогоплательщика возможности провести с налоговым органом сверку задолженности для урегулирования разногласий.
Как следует из правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 №5-П, несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Поскольку несовершеннолетний ФИО1, (дата) года рождения, в силу Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обязан нести бремя содержания принадлежащего ему имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, а обязанность совершения от его имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика, налоговая задолженность до достижения ФИО1 совершеннолетнего возраста подлежит взысканию с его родителей.
Административный ответчик Нагаева З.А. в письменных возражениях указывает о признании ее банкротом во внесудебном порядке.
В соответствии с положениями ст.223.2 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» гражданин, общий размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей которого (без учета предусмотренных абзацем четвертым пункта 2 статьи 4 настоящего Федерального закона), в том числе обязательств, срок исполнения которых не наступил, обязательств по уплате алиментов и обязательств по договору поручительства независимо от просрочки основного должника, составляет не менее двадцати пяти тысяч рублей и не более одного миллиона рублей, имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке при наличии одного из оснований, перечисленных в п.1 ст.223.2 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке подается им по месту жительства или месту пребывания в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (пункт 2).
При подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке гражданин обязан представить список всех известных ему кредиторов, оформленный в соответствии с абзацем четвертым пункта 3 статьи 213.4 настоящего Федерального закона (пункт 4).
Согласно п.1 ст.223.6 Закона по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина, и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223.2 настоящего Федерального закона.
Судом установлено, что 06.06.2025 в отношении Нагаевой З.А. возбуждена процедура внесудебного банкротства, в заявлении о признании ее несостоятельной (банкротом) во внесудебном порядке Нагаевой З.А. был указан список всех известных ей кредиторов: АО «Иркутскэнерго» фирма «Энергосбыт», ООО «Байкальская энергетическая компания», ООО «БЭК» Братское отделение, Фонд капитального ремонта многоквартирных домов Иркутской области, МУП «Братский водоканал» муниципального образования г.Братска, УК «Эверест», ООО УК «Братская», ООО «ПКО «Феникс», ООО «Экспертперспектива», ООО «СФО «Финансы», в заявлении о признании банкротом спорная налоговая задолженность, образовавшаяся у ее сына ФИО1, указана не была.
06.06.2025 сообщение о возбуждении процедуры банкротства в отношении Нагаевой З.А. опубликовано в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве.
07.12.2025 процедура внесудебного банкротства в отношении Нагаевой З.А. завершена, сведения о завершении процедуры внесудебного банкротства включены в ЕФРСБ.
В соответствии с п.2 ст.223.6 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.
Поскольку Нагаева З.А. в заявлении о признании ее банкротом во внесудебном порядке спорную налоговую задолженность не указывала, суд не усматривает оснований для освобождения ее от исполнения обязательств по уплате такой задолженности за несовершеннолетнего сына ФИО1
Оценивая представленные доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС Российской Федерации, с учетом норм процессуального и материального права, подлежащих применению к данным правоотношениям, судом установлено, что несовершеннолетним ФИО1, в лице его законных представителей Филиппова Е.В. и Нагаевой З.А. в установленный налоговым законодательством срок не уплачены налог на доходы физического лица, полученный от продажи доли в квартире, а также транспортный налог и налог на имущество физического лица, в связи с чем за несвоевременную уплату налога начислены пени. Порядок взыскания указанных налогов с налогоплательщика налоговым органом соблюден, размер налога и пеней проверены судом и признаны верными, так как соответствуют требованиям налогового законодательства, расчет задолженности произведен с учетом платежей, внесенных за период с 27.05.2024 по 21.12.2025 в общем размере 4556 рублей 55 копеек.
С учетом изложенного, принимая во внимание равенство обязанностей родителей, предусмотренную ст.61 Семейного кодекса Российской Федерации по содержанию несовершеннолетних детей, суд приходит к выводу о необходимости взыскания в равных долях с Филиппова Е. В., Нагаевой З. А. - законных представителей ФИО1 недоимки по налогам и пеням в общем размере 28514 рублей 33 копейки, то есть по 14257 рублей 17 копеек с каждого.
В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.
В порядке ст.114 КАС Российской Федерации с Филиппова Е. В., Нагаевой З. А. в лице законных представителей ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета в равных долях государственная пошлина в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с требованиями пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть по 2000 рублей с каждого.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области к ФИО1, в лице законных представителей Филиппова Е. В., Нагаевой З. А. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пеней удовлетворить.
Взыскать с несовершеннолетнего ФИО1 в лице законных представителей Филиппова Е. В. (ИНН: (данные изъяты)), проживающего по адресу: (адрес), состоящего на регистрационном учете по адресу: (адрес)) и Нагаевой З. А. (ИНН: (данные изъяты)), проживающей и состоящей на регистрационном учете по адресу: (адрес) в пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области в равных долях задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 24693 рубля 45 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 25 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 46 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 280 рублей, а также пени за период 16.07.2022 по 09.11.2023 за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, транспортного налога за 2020-2021 годы, в размере 3463 рубля 88 копеек, а всего 28514 рублей 33 копейки, то есть по 14257 рублей 17 копеек с каждого.
Взыскать с несовершеннолетнего ФИО1 в лице законных представителей Филиппова Е. В. (ИНН: (данные изъяты)), проживающего по адресу: (адрес), состоящего на регистрационном учете по адресу: (адрес)) и Нагаевой З. А. (ИНН: (данные изъяты)), проживающей и состоящей на регистрационном учете по адресу: (адрес), в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей, то есть по 2000 рублей с каждого.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Падунский районный суд города Братска Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.В. Горбовская
Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2026 года.
Судья А.В. Горбовская