РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> <Дата>
Партизанский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Шаталовой А.В., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №___ по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговых платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №___ по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском о взыскании с ФИО1 в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 29 370,08 рублей, в том числе налога на доходы физических лиц в сумме 18 616 рублей за <Дата> год, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, пени в размере 6 698,80 рублей за период с <Дата> по <Дата>, указав, что ФИО2 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с <Дата> по <Дата>, основным видом деятельности - Деятельность в области права. Налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок, установленный ст. 229 НК РФ, срок предоставления декларации не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, ФИО2 предоставлены <Дата> налоговые декларации <Дата> год, в том числе: за налоговый период по сроку уплаты <Дата> в сумме 18 616.00 руб., налог не погашен. Сумма задолженности 18 616.00 руб. по Налогу на доходы физических лип не погашена налогоплательщиком по настоящее время. ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата>.
Налогоплательщиком <Дата> в Межрайонную ИФНС России № <адрес> на бумажном носителе (лично) представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за <Дата> год. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ, определен пунктом 1 статьи 229 НК РФ Российской федерации в соответствие с которым налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации за <Дата> год - не позднее <Дата>. Таким образом, декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год представлена налогоплательщиком с нарушением установленного законом срока на 11 неполных календарных месяцев, тем самым нарушен пункт 1 статьи 229 НК РФ. Совершенное налоговое правонарушение, влечет ответственность предусмотренную пунктом 1 статьей 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации. Сумма налога, подлежащего к уплате на основе представленной декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ - 13 520 руб. Сумма штрафных санкций составляет - 4056 руб. (13 520 руб. *30%, но не менее 1000 руб.). Налогоплательщик не воспользовался правом, предоставленным ему пунктом 6 статьи 100 НК РФ и не предоставил возражения по акту в целом, или по его отдельным положениям. В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени в общей сумме 6 698.08 руб.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налез основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате №___ от <Дата> с предложением уплатить задолженность до <Дата> на сумму 66 861.03 руб. (налог - 55 652.00 руб., пеня - 8 209.03 руб., штраф – 3000 руб.), в данную задолженность включено следующие: транспортный налог с физических лиц в сумме 11 772.00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 669.00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <Дата> год в сумме 34 445 руб. по сроку уплаты <Дата>, требование №___ от <Дата>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <Дата> год в сумме 8 766.00 руб. по сроку уплаты <Дата>, требование №___ от <Дата>, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации сумма 3 000.00 руб. При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено.
Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение №___ от <Дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика. В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №___ по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок №___ судебного район <адрес> с заявлением №___ от <Дата> вынесении судебного приказа на сумму 29 370.08 руб. Таким образом, согласное 48 НК РФ, сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока - <Дата>. <Дата> мировым судьей судебный участок №___ судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №___ г. от <Дата>. В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев се вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом обращения в суд с административным иском инспекцией соблюден.
Сумма задолженности в размере 29 370.08 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Просят взыскать в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 29 370,08 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 18 616 рублей за <Дата> год, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации в сумме 4 056 рублей, пеню подлежащую уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6 698,80 рублей в период с <Дата> по <Дата>.
Представитель административного истца МИФНС России №___ по <адрес> в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. Представил дополнительные пояснения относительно заявленных требований, согласно которых задолженность по имуществу у ФИО2 более 10 тыс. руб. образовалась по состоянию на <Дата> С <Дата> согласно Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ переход на единый налоговый платеж (ЕНС). ЕНС - учитывает все начисленные и оплаченные налоговые обязательства. Средства зачисляются на счет заранее и хранятся до наступления срока уплаты. С <Дата> в целях взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам требование об уплате задолженности направленное до <Дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания предусмотренные НК РФ. Таким образом, требование №___ от <Дата> прекратило действие и налоговым органном сформировано и направленно новое требование №___ от <Дата>, срок уплаты по требованию до <Дата>, в котором включена задолженность в сумме 66 861.03 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 11 772.00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 669.00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <Дата> год в сумме 34 445.00 руб. по сроку уплаты <Дата>, постановление по ст. 47 НК РФ №___ от <Дата>, постановление о возбуждении №___-ИП от <Дата>, постановление об окончании исполнительного производства в связи со снятием с учета в качестве индивидуального предпринимателя №___-ИП от <Дата>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <Дата> год в сумме 8 766.00 руб. по сроку уплаты <Дата>, требование №___ от <Дата>, постановление по ст. 47 НК РФ №___ от <Дата>, постановление о возбуждении №___-ИП от <Дата>, постановление об окончании исполнительного производства в связи со снятием с учета в качестве индивидуального предпринимателя №___-ИП от <Дата>; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации сумма 3 000.00 руб. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо). Об имеющейся задолженности налоговый орган направляет с п. 4 ст. 46 НК РФ уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Согласно выше изложенного ФИО2 сформированы и направленны следующие заявления о вынесении судебного приказа, в том числе: по состоянию на <Дата> не заявленная задолженность по имущественным налогам составляла 10 791.00 руб., в том числе: Транспортный налог с физических лиц в сумме 10 307.00 руб. за период с <Дата> гг. Налог на имущество физических лиц в сумме 484.00 руб. за период <Дата> гг. Сформировано заявление о вынесении судебного приказа №___ от <Дата> согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок уплаты по требованию до <Дата> заявление сформировано своевременно до <Дата> Так как налогоплательщиком произведена полное погашение задолженности <Дата> заявление о вынесении судебного приказа не направлялась в мировой судебный участок №___ судебного района <адрес>. По состоянию на <Дата> не заявленная задолженность по налогам составила 109 897.12 руб., в том числе: Транспортный налог с физических лиц в сумме 3 924.00 руб. за <Дата> год, налог на имущество физических лиц в сумме 287.00 руб. за <Дата> год, земельный налог с физических лиц в сумме 260.00 руб. за <Дата> год, Налог на доходы физических лиц в сумме 38 160.00 руб. за период <Дата> гг., Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 57 152.48 руб. за период <Дата> гг. Пеня 10 113.64 руб. Так как, ФИО2 снят с учета как индивидуальный предприниматель задолженность по предпринимательским налогам взыскивается согласно 48 НК РФ в течение шести месяцев, то есть ФИО2 снят с учета <Дата> заявление о вынесении судебного приказа формируется и направляется в мировой суд до <Дата>. Таким образом, заявление о внесении судебного приказа №___ сформировано <Дата> и направлено в суд. По состоянию на <Дата> не заявленная задолженность составляла 29 370.08 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 18 616.00 руб. за <Дата> год, штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 4 056.00 руб., пеня в сумме 6 698.08 руб. Заявление о вынесении судебного приказа №___ от <Дата> сформировано и направленно в суд своевременно согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ до <Дата>.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие, представил возражения относительно заявленных требований, согласно которых н с заявленными требованиями не согласен. Инспекция обратилась в суд с пропуском 3-х летнего срока исковой давности на основании ст. 113 НК РФ. До момента обращения Межрайонной ИФНС России №___ по <адрес> в суд в порядке искового производства налоговые требования в его адрес не поступали, мероприятия по досудебному урегулированию образовавшегося спора не проводились. По его адресу места жительства и регистрации: <адрес> не поступали извещения о проведении каких-либо проверок, требования об уплате налога, штрафа, и пени не поступали. Налоговые уведомления административным истцом по адресу регистрации <адрес> заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации не направлялись. В <Дата> году он письменно обращался к административному истцу, просил освободить от уплаты транспортного и имущественного налога, в связи с имеющейся инвалидностью 2 группы, однако в ответ получен отказ. Обязательный досудебный порядок административным истцом не был соблюден надлежащим образом. Заявление о вынесении судебного приказа было подано после истечения срока уплаты налога. Просит применить срок исковой давности ко всем административном исковым требованиям. Уменьшить размер пени и штрафа.
В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (постановление Конституционного Суда РФ от <Дата> гола №___-П).
В силу статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Пунктом 1 статьи. 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
С <Дата> требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).
После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании (о выдаче судебного приказа) подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
Согласно пункту 3,4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от <Дата> N 263-ФЗ).
Федеральный закон от <Дата> N 287-ФЗ (ред. от <Дата>) "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" (начало действия редакции <Дата> внесены изменения в ст. 48 НК РФ в соответствии с которыми в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.
Указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, настоящего Федерального закона, то есть с <Дата> ( п. 9 ст. 4), в связи с чем спорным правоотношениям следует применять положения ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от <Дата> N 263-ФЗ).
Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило 29 370 руб. 08 коп..
Как установлено в судебном заседании ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с <Дата> по <Дата> год и обязан был предоставлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларация в срок, установленный ст. 229 НК РФ.
Актом налоговой проверки №___ от <Дата> установлена неуплата ФИО2 налогов, сборов, страховых взносов (недоимка): была представлена декларация за <Дата> год <Дата>.
Решением №___ от <Дата> привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения -непредставление налоговой декларации, чем нарушил п. 1 ст. 119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 4056 рублей.
В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Письменные возражения по акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков представляются ответственным участником этой группы в течение 30 дней со дня получения указанного акта. При этом ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Административный ответчик данным правом не воспользовался, не предоставил возражения по акту.
Приказом ФНС России от <Дата> №___ (ред. от <Дата>) "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, которым предусмотрена возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Кодексом, в том числе требований об уплате.
В адрес ФИО2 посредством личного кабинет налогоплательщика направлялось уведомление №___ от <Дата> об уплате начисленного транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Данное налоговое уведомление получено налогоплательщиком <Дата>.
В адрес административного ответчика посредством личного кабинет налогоплательщика направлялось требование №___ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, штрафов за налоговые правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации), страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование по состоянию на <Дата> в размере 66 861 руб. 03 коп. со сроком уплаты до <Дата>. Требование №___ было получено ответчиком <Дата>.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Решение о взыскании налоговые органы доводят до сведения в течении шести рабочих дней после его вынесения. Оно может быть направлено по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня его направления (п. 6 ст. 65.1, п. 4 ст. 46 НК РФ).
<Дата> вынесено решение №___ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО2 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от <Дата> №___, срок исполнение обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек <Дата>.
Решение направлено ФИО2 заказным письмом с уведомлением о вручении <Дата>.
Постановлением №___ от <Дата> налоговый орган МИФНС №___ решил произвести взыскание задолженности за счет имущества ФИО2 в сумме отрицательного сальдо ЕНС и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от <Дата> №___ в размере 55840,53 с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ по состоянию на <Дата>.
На основании данного постановления МО по особым исполнительным производствам <Дата> возбуждено исполнительное производство в отношении ФИО2 №___-ИП.
Сумма задолженности ФИО2 не погашена до настоящего времени как следует из административного искового заявления и материалов дела исследованных судом.
Судом расчет задолженности по пени проверен, не вызывает сомнений. Доказательств, опровергающих расчет административного истца, административным ответчиком не представлено.
Довод административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения с заявлением, суд считает не состоятельным поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, штрафов налоговый орган обратился <Дата>. Определением мирового судьи судебного участка №___ судебного района <адрес> края от <Дата> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов в сумме 29 370 руб. 08 коп..
Определением от <Дата> судебный приказ по делу №___ года о взыскании с должника ФИО2 в пользу МИФНС России №___ по <адрес> задолженности по налогам за период с <Дата> года по <Дата> год, в общей сумме 29 370 руб. 08 коп. и госпошлины в размере 2000 руб. отменен.
При таких обстоятельствах административным истцом не пропущен установленный срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления.
Довод административного ответчика о том, что не соблюдён досудебный порядок налоговых уведомлений и требований по адресу регистрации он не получал, суд находит несостоятельными, поскольку налоговые уведомления и требования были направлены налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика и были им получены, согласно скриншота истории действий Личного кабинета ФИО2.
Кроме того, административный ответчик с <Дата> по <Дата> был зарегистрирован по месту жительства <адрес> только с <Дата> зарегистрирован по <адрес>.
В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Административным истцом представлены доказательства в обоснование заявленных требований.
Административным ответчиком доказательств обратного не предоставлено.
При таких обстоятельствах суд пришёл к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
Административный истец в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от <Дата> №___ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч,1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Партизанского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №___ по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговых платежей, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <Дата> года рождения (ИНН №___) в доход бюджета отрицательное сальдо в размере 29 370 рублей 08 копеек, в том числе налога на доходы физических лиц в сумме 18 616 рублей за <Дата> год, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) в размере 4056 рублей, пени в размере 6 698,80 рублей за период с <Дата> по <Дата> года
Взыскать с ФИО2, <Дата> года рождения (ИНН №___) в доход муниципального округа <адрес> края государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Партизанский городской суд <адрес>.
Судья А.В.Шаталова