РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 декабря 2025 года г. Краснокаменск
Краснокаменский городской суд Забайкальского края в составе:
председательствующего судьи Салбукова К.В., при секретаре Золотуевой Е.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Ивачевой ФИО6 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным иском к Ивачевой Н.В. ссылаясь на то, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов. С ДД.ММ.ГГГГ Ивачева Н.В. зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Также является плательщиком налога на имущество физических лиц. Административный ответчик был не согласен с вынесенным в отношении него судебным приказом и определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с Ивачевой Н.В. задолженности налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля за 2023 год, налог на профессиональный доход в размере <данные изъяты> рублей, в том числе за ноябрь 2024 года, 2007 рублей за декабрь 2024 года; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> рублей.
В судебное заседание УФНС по Забайкальскому краю своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежаще и своевременно. Представитель по доверенности Ларионова Ю.В. письменно ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик Ивачева Н.В. не явилась, о слушании дела извещена надлежаще и своевременно.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что Ивачева Н.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет право собственности на имущество - на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.
Согласно расчету налогового органа, с которым суд соглашается, задолженность по налогу на имущество физических лиц составила за 2023 года <данные изъяты> рубля, за 2022 года – <данные изъяты> рублей, за 2021 года – <данные изъяты> рублей.
Административному ответчику Ивачевой Н.В. налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, Ивачева Н.В. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.
На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке:
На обязательное пенсионное страхование:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей – в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2017 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2018 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2022 года;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2017 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2018 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2019 года<данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2021 года.
Исходя из положений п. 5 ст. 430 НК РФ, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиком в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Сумма взносов, подлежащая уплате за 2017 год составила: на ОПС – <данные изъяты> рублей, на ОМС – <данные изъяты> рублей; за 2021 год: на ОПС – <данные изъяты> рублей, на ОМС – <данные изъяты> рублей.
С 26.07.2022г. административный ответчик зарегистрирована в качестве налогоплательщика на профессиональный доход.
В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по становлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ.
На основании ч. 1 ст. 8 вышеуказанного закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии со ст. 10 налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно ч. 1 ст. 9 налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Ивачевой Н.В. представлены расчеты по налогу на профессиональный доход по ставке 4% в том числе за декабрь 2024 года (сумма налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> рублей), январь 2025 год (сумма налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рубля).
До настоящего времени задолженность на профессиональный доход, суммы страховых взносов и налог на имущество физических лиц в бюджет не поступили.
Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) составляет <данные изъяты> рублей.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Административному ответчику Ивачевой Н.В. налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное требование осталось ответчиком неисполненными, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в полном объеме и взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки.
В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежит исчислению со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ и истечет соответственно только ДД.ММ.ГГГГ.
При таком положении, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании ст.ст. 111, 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с Ивачевой ФИО7 (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля за 2023 года, налог на профессиональный доход в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рубля за ноябрь 2024 года, <данные изъяты> рублей за декабрь 2024 года), пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> рублей, всего взыскать <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> копеек).
Взыскать с Ивачевой ФИО8 (ИНН №) в доход бюджета Краснокаменского муниципального округа Забайкальского края государственную пошлину в размере <данные изъяты>).
Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Краснокаменский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ
Судья Салбуков К.В.