РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 апреля 2026 года г. Краснокаменск
Краснокаменский городской суд Забайкальского края в составе:
председательствующего судьи Яскиной Т.А., при секретаре Первухиной А.К., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Богдановой ФИО6 о взыскании задолженности по пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным иском к Богдановой Н.В., ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц. Административный ответчик был не согласен с вынесенным в отношении него судебным приказом и определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с Богдановой Н.В. задолженности, был отменен на основании заявления ответчика. В связи с чем, административный истец, просил суд, взыскать с Богдановой Н.В. пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налога и сборах сроки в размере <данные изъяты> рублей.
В судебное заседание УФНС по Забайкальскому краю своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежаще и своевременно, представитель по доверенности ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
В судебное заседание административный ответчик Богданова Н.В. не явилась, о слушании дела извещена надлежаще и своевременно.
На основании ст. 150 КАС РФ суд пришел к выводу о рассмотрении дела в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная обязанность налогоплательщиком не исполнена.
Из материалов дела следует, что Богданова Н.В. осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляла предпринимательскую деятельность до ДД.ММ.ГГГГ, так же является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку имеет право собственности на транспортное средство ВАЗ 21053, 1990 г.в. (л.д.11), на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 11 оборот).
Кроме того, в соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2022 года.
Исходя из положений п.5 ст. 430 НК РФ, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве Индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
Из материалов дела следует, что обязательства Богдановой Н.В. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составили: <данные изъяты>. за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составили: (<данные изъяты>. за 2022 год.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Задолженность Богдановой Н.В. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила:
Название
Дата операции
Сумма
Остаток операции
Период начислено налога по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
(34) год 2017 начислено налога по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
-<данные изъяты>
<данные изъяты>
(34) год 2018 начислено налога по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
(34) год 2019
Уплачено налога АР
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты> начислено налога по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
(34) год 2020 начислено налога по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
(34) год 2021 начислено налога по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
(34) год 2022
Задолженность Богдановой Н.В. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила
Название
Дата операции
Сумма
Остаток операции
Период начислено налога по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
(34) год 2017 начислено налога по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
(34) год 2018 начислено налога по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
(34) год 2019 начислено налога по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
-<данные изъяты>
<данные изъяты>
(34) год 2020 начислено налога по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
-<данные изъяты>
<данные изъяты>
(34) год 2021 начислено налога по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
(34) год 2022
В установленные законом сроки суммы страховых взносов в фиксированном размере за расчетные периоды Богдановой Н.В. не были уплачены.
Кроме того, Богданова Н.В. является плательщиком налога на имущество и транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспорт (указано в приложении «сведения об имуществе»).
Сроки и порядок исчисления налога установлены Налоговым Кодексом РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Сумма транспортного налога, земельного налога, налога на имущество исчисляется налоговым органом в зависимости от наличия объекта налогообложения на основании сведений, представленных в порядке ст. 48 НК РФ регистрирующими органами.
Ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления по земельному налогу, органами субъектов РФ по транспортному налогу (73-33К от ДД.ММ.ГГГГ) по налогу на имущество (Закон 2003-1 от ДД.ММ.ГГГГ), главой 32 НК РФ.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная обязанность по налогу на имущество и транспортному налогу за 2015-2023 налогоплательщиком в установленный срок не исполнена.
Налоговые обязательства Богдановой Н.В. по налогу на имущество составили:
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Отчетный период
Погашено из ЕНП
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Погашено из ЕНП
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Погашено из ЕНП
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Погашено из ЕНП
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Погашено из ЕНП
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Погашено из ЕНП
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Начислен налог по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
НУ № от ДД.ММ.ГГГГ
Начислен налог по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
НУ № от ДД.ММ.ГГГГ
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
НУ № от ДД.ММ.ГГГГ
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
ДД.ММ.ГГГГ
-<данные изъяты>
<данные изъяты>
НУ № от ДД.ММ.ГГГГ
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
НУ № от ДД.ММ.ГГГГ
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
НУ № от ДД.ММ.ГГГГ
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
ДД.ММ.ГГГГ
-<данные изъяты>
<данные изъяты>
НУ № от ДД.ММ.ГГГГ
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
ДД.ММ.ГГГГ
-<данные изъяты>
<данные изъяты>
НУ № от ДД.ММ.ГГГГ
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
ДД.ММ.ГГГГ
-<данные изъяты>
<данные изъяты>
НУ № от ДД.ММ.ГГГГ
Налоговые обязательства Богдановой Н.В. по транспортному налогу составили:
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Отчетный период
Погашено из ЕНП
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
2024
Погашено из ЕНП
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
2024
Погашено из ЕНП
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
2024
Погашено из ЕНП
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
2024
Погашено из ЕНП
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
2024
Погашено из ЕНП
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
2024
Погашено из ЕНП
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
2024
Погашено из ЕНП
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
2024
Погашено из ЕНП
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
2024
Погашено из ЕНП
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
2024
Начислен налог по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
2023
НУ № от ДД.ММ.ГГГГ
Начислен налог по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
-<данные изъяты>
2022
НУ № от ДД.ММ.ГГГГ
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
2016
НУ № от ДД.ММ.ГГГГ
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
2015
НУ № от ДД.ММ.ГГГГ
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
ДД.ММ.ГГГГ
-<данные изъяты>
2020
НУ № от ДД.ММ.ГГГГ
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
2017
НУ № от ДД.ММ.ГГГГ
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
2019
НУ № от ДД.ММ.ГГГГ
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
2021
НУ № от ДД.ММ.ГГГГ
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
ДД.ММ.ГГГГ
-<данные изъяты>
2018
НУ № от ДД.ММ.ГГГГ
В связи с тем, что в установленные НК РФ Богдановой Н.В. сроки взносы и налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд пришел к выводу о наличии оснований для их частичного удовлетворения.
Налоговым органом согласно административного искового заявления, начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Размер совокупной обязанности на которую начислена пеня, в соответствии с представленным расчетом пени, составила <данные изъяты>.
В судебном заседании установлено, что в совокупную обязанность, на которую начислены пени, входят суммы задолженности признанные безнадежными к взысканию в сумме <данные изъяты> руб., т.е. право взыскания которых налоговым органом утрачено, что следует из информации административного истца по запросу суда.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова ФИО7 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, на основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что сумма пени, подлежащая взысканию с Богдановой Н.В. составляет <данные изъяты> рублей:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Кол.дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административными исковыми заявлениями.
Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Налоговым органом Богдановой Н.В. направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.10).
ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Краснокаменского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д.19).
В соответствии с п.2 ст. 123.7 КАС РФ в случае вынесения определения судом об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежит исчислению со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ и истечет соответственно только ДД.ММ.ГГГГ.
При таком положении, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению на сумму <данные изъяты> рублей.
В удовлетворении требования о взыскании пени в сумме <данные изъяты>. суд отказывает.
На основании ст.ст. 111, 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с Богдановой ФИО8 (ИНН №) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> копейку.
Реквизиты для перечисления налога и пени: КБК 18201061201010000510, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, банк получателя – Отделением Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула, получатель – Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с Богдановой ФИО9 в доход бюджета Краснокаменского муниципального округа Забайкальского края государственную пошлину в размере <данные изъяты>).
Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Краснокаменский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ
Судья Яскина Т.А.