РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 февраля 2026г. г.Слюдянка
Слюдянский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Газимзянова А.Р., при секретаре Мишиной Г.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-135/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области к А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области просил взыскать с А. задолженность по пени (на несвоевременно уплаченные / неуплаченные суммы налога на имущество физических лиц за 2017 год, страховых взносов на ОПС за расчетные периоды до 1 января 2023г. в фиксированном размере за 2017-2020 годы, страховых взносов на ОМС за расчетные периоды до 1 января 2023г. в фиксированном размере за 2017-2020 годы) в сумме 53118,89 руб., рассчитанные за период с "ДАТА" по "ДАТА", всего: 53118,89 руб.
В обоснование иска указано, что А. (ИНН № ***) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области по месту жительства. Во исполнение приказа ФНС России от 12 июля 2021г. № ЕД-7-4/654, приказом УФНС России по Иркутской области № 07-02-09/135@ от 20 июля 2021г., с 1 ноября 2021г. функции по управлению долгом в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и обеспечению процедур банкротства возложены на МИФНС № 24 по Иркутской области. В период с "ДАТА" по "ДАТА" налогоплательщик состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст.75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей, повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) начислены пени. В судебный приказ от "ДАТА" № *** включены пени, начисленные за период с "ДАТА" по "ДАТА". В судебный приказ от "ДАТА" № *** включены пени, начисленные за период с "ДАТА" по "ДАТА".
Пени начислены на несвоевременно уплаченные/неуплаченные суммы: налога на имущество физических лиц за 2017 г., страховых взносов на ОПС за расчетные периоды до 1 января 2023г. в фиксированном размере за 2017-2020 годы, страховых взносов на ОМС за расчетные периоды до 1 января 2023г. в фиксированном размере за 2017-2020 годы. Сумма пени, начисленных до 1 января 2023г. и переданная на ЕНС составляет 31159,24 руб.; после ЕНС – 22400,77 руб. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени ко взысканию составила 53118,89 руб.
В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС (дата образования отрицательного сальдо ЕНС "ДАТА") налогоплательщику "ДАТА" почтовым заказным письмом (ШПИ № ***) направлено требование об уплате задолженности по состоянию на "ДАТА" № *** со сроком добровольного исполнения "ДАТА". Сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) на общую сумму 110101,38 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю. На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на "ДАТА" (дату обращения за взысканием в порядке приказного производства) размер пени составил 53118,89 руб. Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст.48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Судебный приказ вынесен "ДАТА" по делу № *** на сумму 42285,22 руб. Определением от "ДАТА" судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст.48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Судебный приказ вынесен "ДАТА" по делу № *** на сумму 10833,67 руб. Определением от "ДАТА" судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Задолженность ответчиком до настоящего времени не оплачена.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства; при подаче иска представитель А.О.Братчикова просила дело рассмотреть в отсутствие административного истца.
Административный ответчик А. надлежаще извещена о времени и месте судебного разбирательства по месту жительства (регистрации). Судебное извещение возвращено без вручения адресату за истечением срока хранения. В силу ст.45 ч.6 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации и месту фактического проживания административного ответчика корреспонденцией является риском для него самого, все неблагоприятные последствия которого несет ответчик. На основании абз.2 п.1 ст.165.1 ГК РФ, с учетом положений ч.4 ст.2 КАС РФ суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика о рассмотрении настоящего дела. Возражение по административному иску от административного ответчика не поступило.
В силу ст. 289 ч.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Исследовав представленные суду письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Как указано в Постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой) характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации. Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности. Налоговые правоотношения основаны на властном подчинении одной стороны другой. Они предполагают субординацию сторон, одной из которых - налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит властное полномочие, а другой - налогоплательщику - обязанность повиновения. Требование налогового органа и налоговое обязательство налогоплательщика следуют не из договора, а из закона (п.3).
По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Бесспорный порядок взыскания этих платежей с налогоплательщика - вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона (п.5).
А., ИНН № ***, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области по месту жительства. В период с "ДАТА" по "ДАТА" налогоплательщик состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии со ст. ст. 405, 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате в порядке и сроки, установленные статьей 409 Налогового кодекса. Налоговая база, налоговый период установлены статьями 359, 360 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в соответствии со ст. 361 НК РФ.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст.75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В редакции ст.75 НК РФ, действующей с 1 января 2023г., пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) начислены пени.
Согласно позиции истца, в судебный приказ от "ДАТА" по делу № *** включены пени, начисленные за период с "ДАТА" по "ДАТА". В судебный приказ от "ДАТА" по делу № *** включены пени, начисленные за период с "ДАТА" по "ДАТА".
Пени начислены на несвоевременно уплаченные/неуплаченные суммы: налога на имущество физических лиц за 2017 г., страховых взносов на ОПС за расчетные периоды до 1 января 2023г. в фиксированном размере за 2017-2020 годы, страховых взносов на ОМС за расчетные периоды до 1 января 2023г. в фиксированном размере за 2017-2020 годы. Итого сумма пени, начисленные до 1 января 2023г. и переданная на единый налоговый счет составила 31159,24 руб., в том числе по неуплате налога на имущество физических лиц - 2,32 руб., по неуплате страховых взносов на ОМС – 5642,98 руб., ОПС – 25513,94 руб.
После ЕНС, с "ДАТА" по "ДАТА" пени начислены за неуплату налога на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС, итого в размере 22400,77 руб., в том числе по неуплате налога за период с "ДАТА" по "ДАТА" – 11567,10 руб., за период с "ДАТА" по "ДАТА" – 10833,67 руб.
Итого пени составили 53560,01 руб. Согласно иску, с учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени составила 53118,89 руб.
Налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации с 1 января 2023г. внесены изменения.
Так, глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица / каждой организации, являющихся налогоплательщиками (п.4).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете данного налогоплательщика (п.5).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6).
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового, счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023г. взыскание сумм недоимки по налогам,… сборам, осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ редакции, действующей с 1 января 2023г., пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо ЕНС (дата образования "ДАТА") налогоплательщику "ДАТА" направлено Требование № *** по состоянию на "ДАТА", согласно которому имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на ОМС, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, итого 72128,29 руб.; пени начислены в размере 37973,09 руб. Срок исполнения требования – до "ДАТА".
Данное требование налогоплательщик не исполнил.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с введением единого налогового счета с 1 января 2023г. требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица.
На основании п.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Ввиду оставления требования № *** без исполнения налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ обратился за взысканием в порядке приказного производства.
Мировым судьей судебного участка № 81 Слюдянского района Иркутской области вынесен судебный приказ от "ДАТА" по делу № *** о взыскании с А. задолженности в размере 42285,22 руб. Определением от "ДАТА" судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Мировым судьей судебного участка № 81 Слюдянского района Иркутской области вынесен судебный приказ от "ДАТА" по делу № *** о взыскании с А. задолженности в размере 10833,67 руб. Определением от "ДАТА" судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 5 ст. 48 НК РФ).
С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратился "ДАТА".
По вопросу соблюдения срока обращения в суд находит, что сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика заложенности по пени не пропущены.
Так, с требованием № *** об уплате задолженности инспекция обратилась к А. "ДАТА", то есть не позднее установленного законом срока ("ДАТА" + 3 мес. + 6 мес.) "ДАТА".
Срок обращения за вынесением судебного приказа на сумму 42285,22 руб. не пропущен, поскольку в силу пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ данный срок установлен датой не позднее ("ДАТА" + 6 мес.) "ДАТА".
Срок обращения за вынесением судебного приказа на сумму 10833,67 руб. не пропущен, поскольку в силу абз.1 пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ данный срок установлен датой не позднее "ДАТА".
На дату обращения с настоящим административным иском административный истец также не утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности в заявленном размере, поскольку данный срок установлен датой не позднее "ДАТА".
В соответствии с ч.2 ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.18 ч.3 НК РФ, абз.10 ч.2 ст.61.1 БК РФ с ответчика в бюджет Слюдянского муниципального района Иркутской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России 24 по Иркутской области к А. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с А., рожденной "ДАТА" в "ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ", ИНН № ***, паспорт гражданина России № ***, выдан "ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ" в пользу МИФНС России № 24 по Иркутской области задолженность по пени (на несвоевременно уплаченные / неуплаченные суммы налога на имущество физических лиц за 2017 год, страховых взносов на ОПС за расчетные периоды до 1 января 2023г. в фиксированном размере за 2017-2020 годы, страховых взносов на ОМС за расчетные периоды до 1 января 2023г. в фиксированном размере за 2017-2020 годы) в сумме 53118,89 руб., рассчитанные за период с "ДАТА" по "ДАТА", всего: 53118,89 руб.
Взыскать с А. в бюджет Слюдянского муниципального района Иркутской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Слюдянский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме 11 февраля 2026г.
Судья: подпись