РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 декабря 2025 года г.Спасск-Дальний
Приморского края
Спасский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Миначёвой Т.В., при секретаре судебного заседания Литманович М.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности Гойберг И.В. к Максименко Д.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель МИФНС России № по <адрес> по доверенности Гойберг И.В. обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указал, что Максименко Д.В. является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст.19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и у которого общее актуальное отрицательно сальдо ЕНС составляет в размере СУММА 7. Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию по иску в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет СУММА 7
Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в т.ч.:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере СУММА 1 за период ДД.ММ.ГГГГ;
- транспортный налог с физических лиц в размере СУММА 3 за ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере СУММА 4 за период ДД.ММ.ГГГГ.
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в общем размере СУММА 2 за ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма задолженности в размере СУММА 7 налогоплательщиком не погашена. Требование в адрес налогоплательщика направлялось заказной корреспонденцией и в личный кабинет налогоплательщика.
В связи с неуплатой указанной задолженности МИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № судебного района <адрес> с заявлением № б/н о вынесении судебного приказа на сумму СУММА 6. Определением от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, заявление возвращено.
Срок обращения в суд с административным иском инспекцией пропущен, однако, в целях недопущения потерь бюджета и руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.95 КАС РФ, просит: восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи заявления в суд о взыскании задолженности; взыскать с Максименко Д.В. в доход бюджета задолженность по транспортному, имущественному и земельному налогу, а так же по пене в общей сумме СУММА 7, в т.ч.:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере СУММА 1 за ДД.ММ.ГГГГ;
- транспортный налог с физических лиц в размере СУММА 3 за ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере СУММА 4 за ДД.ММ.ГГГГ;
- суммы пеней в общем размере СУММА 2 за ДД.ММ.ГГГГ.
Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (№).
Определением от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику Максименко Д.В. разъяснены его процессуальные права и обязанности, установлен десятидневный срок с момента получения определения для предоставления в суд возражений в письменной форме по существу административного искового заявления, а также возражений относительно порядка применения упрощенного (письменного) производства. Определение направлено Максименко Д.В. ДД.ММ.ГГГГ по адресу, указанному в исковом заявлении: <адрес> (№). однако, Максименко Д.В. уклонился от получения судебного определения и извещения, которые вернулись в суд в связи с истечением срока хранения.
В пределах отведенного судом срока сторонами административного дела доказательства и возражения относительно предъявленных требований и упрощенного порядка рассмотрения дела не представлены, иных препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ административное дело определено рассмотреть в порядке упрощенного производства, копия которого направлена в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, от получения которой административный ответчик Максименко Д.В. также отказался.
Судом приняты предусмотренные законом меры по извещению административного ответчика о рассмотрении дела судом, действия административного ответчика, суд расценивает, как избранный им способ реализации процессуальных прав, который, по мнению суда, не может являться причиной задержки рассмотрения дела по существу. Каких-либо заявлений и возражений относительно исковых требований и рассмотрении дела в упрощенном (письменном) порядке от административного ответчика не поступило.
В соответствии со ст.291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам:
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, подп.1 п.1 ст.23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п.1 ст.359, ст.360 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст.362 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу абз.3 ч.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
На основании п.4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица – Максименко Д.В. (ИНН №), на его имя зарегистрировано право собственности на следующие объекты, в т.ч.:
- с ДД.ММ.ГГГГ на легковой автомобиль марки МАРКА 1, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска;
- с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок по адресу: <адрес>;
- с ДД.ММ.ГГГГ на квартиру по адресу: <адрес>.
В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую части Налогового Кодекса Российской Федерации», введен единый налоговый счет (ЕНС).
В соответствии со ст.11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В связи с неисполнением Максименко Д.В. в установленные сроки обязанности по уплате задолженности по вышеуказанным налогам, последнему было направлено требование № с указанием задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако, в сроки, установленные для добровольного исполнения требований, задолженность Максименко Д.В. перед бюджетом не погашена.
Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилась общая задолженность, в т.ч. недоимка, в сумме СУММА 8
Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности подано налоговым органом в суд (согласно штампу на конверте) ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с существенным пропуском установленного ст.48 НК РФ срока, при этом, налоговым органом одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.
Разрешая ходатайство Межрайонной ИФНС Представитель МИФНС России № по <адрес> о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском, суд исходит из следующего:
Действующее законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом конкретных обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
В соответствии с п.п.2, 3 ст.48 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к рассматриваемым правоотношениям) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила СУММА 5, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила СУММА 5.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.
В абзаце 2 пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что в случае отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
При этом для разрешения вопроса об уважительности причин попуска срока обращения в суд необходимо установить наличие обстоятельств объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию налоговым органом права на судебную защиту в срок, установленный законом, а также зависела ли своевременность подачи административного искового заявления исключительно от волеизъявления административного истца.
Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, истёк ДД.ММ.ГГГГ.
Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и сборов с должника Максименко Д.В. с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа в соответствии со ст.123.4 КАС РФ.
С настоящим исковым заявлением административный истец обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с заявленными требованиями, поскольку с настоящим исковым заявлением административный истец обратился по истечении срока, установленного ст.48 НК РФ.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налоговой задолженности является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Установив, что на дату обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако, никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.
Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Названные административным истцом причины пропуска шестимесячного срока – в целях недопущения потерь бюджета, не могут быть признаны уважительными, поскольку у налогового органа – профессионального участника налоговых правоотношений, являющегося специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за оборотом налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, имелось достаточно времени с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа и шесть месяцев со дня истечения для добровольного удовлетворения требований по требованию № для оформления исковых требований в установленном законом порядке.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом не представлено, соответственно, предусмотренный законом срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.
Несоблюдение налоговой инспекций установленного налоговым законодательством срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления согласно ч.5 ст.180 КАС РФ.
Кроме того, суд обращает внимание на то, что административный истец, заявляя требования о взыскании земельного налога, не представил доказательств наличия у административного ответчика в собственности земельного участка, а также направление в адрес административного ответчика налогового уведомления, на основании которого уплачивается налог.
На основании изложенного, руководствуясь ст.293 КАС РФ, суд,-
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности Гойберг И.В. к Максименко Д.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу и пени – ОТКАЗАТЬ, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины.
Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья подпись Т.В.Миначёва