РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24.08.2026 город Саянск
Саянский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Курдыбана В.В., при секретаре Максименко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-699/2026 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к Андрееву Андрею Александровичу о взыскании обязательных платежей и пени, установил:
в обоснование административного иска, с учетом уточнения, указано, что Андреев А.А. состоит на учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области (далее - МИФНС России № 6 по Иркутской области) в качестве налогоплательщика. Налоговые уведомления за 2019-2023 гг. направлялись налогоплательщику заказной почтой. Обязанность по уплате налоговых платежей налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена.
С 01 января 2023 г. изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее - ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).
Налогоплательщику направлено требование об уплате налогов и пени № 381665520 от 08 июля 2023 г., со сроком уплаты 28 августа 2023 г., которое Андреевым А.А. не исполнено. Судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки и пени отменен, задолженность не погашена.
В этой связи, административный истец просил суд взыскать с Андреева А.А. задолженность в пользу МИФНС России № 6 по Иркутской области в общей сумме 7 291,23 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 540,99 руб., за 2021 год в размере 670,00 руб., за 2022 год в размере 670,00 руб., за 2023 год в размере 670,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 139,01 руб., за 2021 год в размере 329,00 руб., за 2022 год в размере 574,00 руб., за 2023 год в размере 797,00 руб.; пени за период с 04 декабря 2018 г. по 05 декабря 2024 г. в размере 2901,23 руб.
Определением Саянского городского Иркутской области от 19 января 2026 г. административное исковое заявление в части требований о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 540,99 руб., за 2021 год в размере 670 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 139,01 руб., за 2021 год в размере 329,00 руб., пени за период 04 декабря 2018 г. по 03 января 2023 г. оставлено без рассмотрения.
Решением Саянского городского Иркутской области от 19 января 2026 г. в удовлетворении оставшихся административных исковых требований отказано.
Апелляционным определением Иркутского областного суда от 04.06.2026 определение Саянского городского суда Иркутской области от 19.01.2026 отменено, дело направлено в суд первой инстанции на новое рассмотрение.
Апелляционным определением Иркутского областного суда от 25.06.2026 решение Саянского городского суда Иркутской области от 19.01.2026 отменено, по делу принято новое решение.
Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к Андрееву А.А. в части взыскания транспортного налога за 2022 год в размере 670,00 руб., за 2023 год в размере 670,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 574,00 руб., за 2023 год в размере 797,00 руб.; пени в размере 2403,06 руб. удовлетворить.
Взыскать с Андреева А.А. в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 670,00 руб., за 2023 год в размере 670,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 574,00 руб., за 2023 год в размере 797,00 руб., пени в размере 2403,06 руб.
Административное дело в части требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к Андрееву А.А. о взыскании пени в размере 498,17 руб. направить на новое рассмотрение в Саянский городской суд Иркутской области.
Взыскать с Андреева А.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Руководствуясь частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
Согласно положениям статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абзац 2 пункта 3 статьи 46 НК РФ).
На основании пункта 1 статьи 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц является местным налогом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно положениям статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу положений пунктов 1, 4 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами и оплачивается налогоплательщиком не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу подп. 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки предусмотрены статьей 361 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 и пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ).
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Андреев А.А. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Иркутской области, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.
Налогоплательщик является собственником недвижимого имущества - квартиры, транспортного средства. Расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 - 2021 г.г. в отношении вышеуказанных налогов приведены в налоговом уведомлении № 50630271 от 01.09.2021 г. на общую сумму 980 руб. (за 2020 год), в налоговом уведомлении № 15731687 от 01.09.2022 г. на общую сумму 999 руб. (за 2021 год).
Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате налогов своевременно не исполнил, налоговым органом произведено начисление пени.
Инспекцией в адрес Андреева А.А. направлено требование № 381665520 от 08 июля 2023 г. об уплате возникшей задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в общем размере 5489 руб., пени в размере 1182,34 руб., со сроком исполнения до 28 августа 2023 г. 22 января 2025 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 83 г. Саянска Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общем размере 11101,23 руб., в том числе спорной задолженности.
22 января 2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-133/2025.
Определением мирового судьи от 02 апреля 2025 г. вышеуказанный судебный приказ отменен.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС).
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Налоговым органом представлены следующие сведения о зачете, поступивших от Андреева А.А. платежей по квитанциям от 28 марта 2025 г. и от 20 января 2026 г.
Так, платежи, поступившие от налогоплательщика в общем размере 3710 руб. по квитанциям от 28 марта 2025 г. распределены налоговым органом следующим образом:
- платеж в размере 797 руб. распределен в счет уплаты транспортного налога за 2020 г. в размере 129,01 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 56,99 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 611 руб.;
- платеж в размере 670 руб. распределен в счет уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 603 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 67 руб.;
- платеж в размере 670 руб. распределен в счет уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 606 руб., в счет уплаты налога на имущество за 2019 год в размере 67 руб.;
- платеж в размере 670 руб. распределен в счет уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 632 руб., в счет уплаты налога на имущество за 2019 год в размере 37,70 руб.;
- платеж в размере 329 руб. распределен в счет уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 296,10 руб., в счет уплаты налога на имущество за 2019 год в размере 32,90 руб.;
- платеж в размере 574 руб. распределен в счет уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 516,60 руб., в счет уплаты налога на имущество за 2019 год в размере 57,40 руб.
Материалами дела подтверждено принятие налоговым органом мер к взысканию задолженности, в счет которой произведен зачет денежных средств, поступивших от налогоплательщика по квитанциям от 28 марта 2025 г.
Платежи, поступившие от налогоплательщика в общем размере 860,46 руб. по квитанциям от 20 января 2026 г. распределены налоговым органом следующим образом:
- платеж в размере 267,94 руб. распределен в счет уплаты транспортного налога за 2024 год в размере 116,04 руб., в счет уплаты налога на имущество за 2024 год в размере 151,90 руб.;
- платеж в размере 162,95 руб. распределен в счет уплаты транспортного налога за 2024 год в размере 66,43 руб., в счет уплаты налога на имущество за 2024 год в размере 96,52 руб.;
- платеж в размере 49,24 руб. распределен в счет уплаты налога на имущество за 2024 год в размере 49,24 руб.;
- платеж в размере 58,58 руб. распределен в счет уплаты налога на имущество за 2024 год в размере 58,58 руб.;
- платеж в размере 131,56 руб. распределен в счет уплаты налога на имущество за 2024 год в размере 131,56 руб.;
- платеж в размере 190,19 руб. распределен в счет уплаты транспортного налога за 2024 год в размере 190,19 руб.
Суд находит обоснованным зачет платежей, поступивших по квитанциям от 20 января 2026 г. в счет налоговых платежей за 2024 г., поскольку указанные платежи не могут быть направлены на погашение спорной задолженности, ввиду введенных Федеральным законом от 31 июля 2022 года № 287-ФЗ с 01 ноября 2025 г. изменений, согласно которым спорная налоговая задолженность не учитывается при определении размера совокупной обязанности (пункт 1 статьи 3).
Новый порядок предполагает, что при наличии судебного спора в отношении налоговой задолженности налогоплательщика, спорные начисления не списываются с ЕНС налогоплательщика, пока этот вопрос не будет разрешен в судебном порядке, в связи с чем данная задолженность не включается в размер совокупной обязанности и не отражается на ЕНС налогоплательщика.
Таким образом, вышеуказанные уплаченные Андреевым А.А. суммы налога, налоговым органом обоснованно распределены в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 45 НК РФ.
Материалами дела также установлено, что налоговым органом произведен расчет пени в общем размере 498,17 руб. на задолженность по уплате транспортного налога за 2020, 2021 годы, налога на имущество за 2020, 2021 годы.
Материалами дела установлено, что в соответствии со статьей 48 НК РФ, налоговым органом применены следующие меры взыскания:
- заявление о выдаче судебного приказа № 3378 от 23 сентября 2020 г. (налог на имущество за 2018 год, по сроку уплаты 02 декабря 2018 г., начислено в размере 246 руб., пени в размере 6,35 руб. за период с 03 декабря 2019 г. по 01 апреля 2020 г., транспортный налог за 2017 год в сумме 1784 руб. по сроку уплаты 03 декабря 2018 г., пени в размере 26,53 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г., транспортный налог за 2018 год в сумме 1169 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2019 г., пени в размере 29,09 руб. за период с 03 декабря 2019 г. по 01 апреля 2020 г.
Для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год и налогу на имущество за 2019 год налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа с заявлением № 6632 от 06 декабря 2024 г. 22 января 2025 г. вынесен судебный приказ № 2а-133/2025 о взыскании задолженности, который отменен 02 апреля 2025 г. В связи с уплатой задолженности 28 марта 2025 г. налоговым органом меры к взысканию задолженности в порядке административного судопроизводства не принимались.
Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности начисления налоговым органом пени на указанную выше задолженность за период 04 декабря 2018 г. по 05 декабря 2024 г. в общем размере 498,17 руб. Проверив указанный расчет, суд находит его арифметически верным.
Требования МИФНС России № 6 по Иркутской области о взыскании с Андреева А.А. пени в размере 498,17 руб. являются обоснованными, подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд решил:
Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к Андрееву Андрею Александровичу в части взыскания транспортного налога за 2020 год в размере 540,99 руб., за 2021 год в размере 670,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 139,01 руб., за 2021 год в размере 329,00 руб.; пени в размере 498,17 руб. удовлетворить.
Взыскать с Андреева Андрея Александровича (ИНН <номер изъят>), 12 октября 1986 года рождения, проживающего по адресу: г. Саянск, мкр. Центральный, д. 4, кв. 112, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 540,99 руб., за 2021 год в размере 670,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 139,01 руб., за 2021 год в размере 329,00 руб., пени в размере 498,17 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Саянский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья В.В. Курдыбан
Мотивированное решение изготовлено судом 14.10.2026.