РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 мая 2026 года г.Хабаровск
Центральный районный суд г. Хабаровска в составе председательствующего судьи Бойко А.Е., с участием представителя ответчика ФИО3, при помощнике судьи ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю о признании бездействия незаконным и возложении обязанности,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к УФНС России по Хабаровскому краю, указав в обоснование исковых требований, что он является собственником 1/2 долей двух земельных участков:
-кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в районе <адрес>, <адрес>, общей площадью 41602 кв.м, (далее по тексту земельный участок №);
-кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в районе <адрес>, <адрес>, общей площадью 50000 кв.м, (далее по тексту земельный участок №).
Второй половиной вышеуказанных земельных участков владеет заинтересованное лицо ФИО6
После вступления решения Хабаровского краевого суда от 17.06.2025 в законную силу ФИО1 направил в УФНС России по Хабаровскому краю заявление в котором просил пересчитать земельный налог в связи с состоявшимся судебным актом.
ФИО1 указал на то, что налоговая база для исчисления земельного налога устанавливается как кадастровая стоимость земельных участков (ст.390 НК РФ). Соответственно, в случае изменения кадастровой стоимости (налоговой базы), подлежит пересчету сумма налога.
В ответ на заявление ФИО1 УФНС России по Хабаровскому краю направило в его адрес письмо № 15-07/061422@ от 25.09.2025, в котором указало, что новая кадастровая стоимость будет применяться только с 01.01.2025. Данное утверждение прямо противоречит судебному акту, по которому изменение кадастровой стоимости произведено с 01.01.2022.
ФИО1 обратился к УФНС России по Хабаровскому краю с апелляционной жалобой.
Административный ответчик рассмотрел апелляционную жалобу ФИО5 и удовлетворил ее частично, а именно, пересчитал земельный налог за 2023 и 2024 годы. В требовании о пересчете налога за 2022 год отказал в связи с тем, что в решении Хабаровского краевого суда от 17.06.2025 № За- 117/2025 оспаривалась кадастровая стоимость, утвержденная приказом № 70, соответственно, пересчет земельного налога произведен только за 2023 -2024 годы. Перерасчет земельного налога за 2022 год не производится в связи с тем, что приказ № 70 применяется только с 01.01.2023.
Просит суд признать бездействие УФНС России по Хабаровскому краю в части отказа в пересчете земельного налога за 2022 г. на земельный участок с кадастровым номером № незаконным. Обязать УФНС России по Хабаровскому краю произвести перерасчет земельного налога по земельному участку с кадастровым номером № за 2022 год исходя из кадастровой стоимости 3 952 190 рублей.
В судебное заседание истец и заинтересованное лицо не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Руководствуясь ст.226 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное дело рассмотрено в отсутствие участников процесса.
Представитель административного ответчика в судебном заседании с иском не согласилась, по доводам, изложенным в письменных возражениях.
Выслушав представителя ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями).
В силу части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.
Конституция Российской Федерации (часть 3 статьи 36) устанавливает, что условия и порядок пользования землей определяются на основе федерального закона. В целях упорядочения земельных отношений федеральный законодатель закрепил в Земельном кодексе Российской Федерации в числе основных принципов земельного законодательства принцип единства судьбы земельных участков и прочно связанных с ними объектов, согласно которому все прочно связанные с земельными участками объекты следуют судьбе земельных участков, за исключением случаев, установленных федеральными законами (подпункт 5 пункта 1 статьи 1).
Согласно части 9 статьи 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Согласно части 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).
По смыслу положений статей 218, 227 КАС РФ для признания решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего незаконными необходимо наличие совокупности двух условий - несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.
Таким образом, с учетом приведенных норм действующего законодательства, юридически значимым обстоятельством является установление нарушения закона, допущенное административным ответчиком, наличие последствий, которые свидетельствовали бы о нарушении прав административного истца.
Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником 1/2 доли права собственности на земельные участки:
-кадастровый №, площадью 41602 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, в районе <адрес>, <адрес>
-кадастровый №, площадью 50000 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, в районе <адрес>, <адрес>.
Решением Хабаровского краевого суда от 17.06.2025 по административному делу №3а-117/2025 кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости установлена по состоянию на 01.01.2022 в размере их рыночной стоимости, дата подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости – 24.04.2025.
Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 41602 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - промышленные объекты III- класса опасности, расположенного по адресу: <адрес>, в районе <адрес>, <адрес>, установлена равной её рыночной стоимости в размере 3 952 190 рублей.
На основании указанного судебного решения в Единый государственный реестр недвижимости внесены сведений об изменении кадастровой стоимости объектов недвижимости и земельных участков, принадлежащих на праве собственности ФИО5, начиная с 2022 года.
15.09.2025 ФИО1 обратился в УФНС России по Хабаровскому краю с заявлением о перерасчете земельного налога за 2022-2024 годы.
Решением УФНС России по Хабаровскому краю от 25.09.2025 ФИО1 отказано в перерасчете земельного налога за 2022- 2024 годы.
По результатам рассмотрения жалобы ФИО1, УФНС России по Хабаровскому краю принято решение от 20.10.2025, которым произведен перерасчет земельного налога за 2023-2024 годы, в перерасчете земельного налога за 2022 год было отказано.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац первый).
Налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик (абзац восьмой).
Согласно пункту 1.1 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.
В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
В силу пункта 2.1 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.
Согласно пунктов 1, 9 части 2 статьи 18 Федерального закона от 3 июля 2016 года №237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости, в зависимости от оснований их определения применяются следующим образом: 1) с 1 января года, следующего за годом вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости; 9) с 1 января года, в котором в суд или комиссию подано заявление об оспаривании в порядке, установленном статьей 22 настоящего Федерального закона, но не ранее даты начала применения внесенных в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Согласно статье 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности (пункт 1).
Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка.
Исполнительные органы субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (муниципальному округу, городскому округу), муниципальному образованию в составе города федерального значения (пункт 2).
В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной кадастровой оценке (пункт 3).
В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решением Хабаровского краевого суда от 17.06.2025, вступившим в законную силу 18.07.2025, установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от 16.04.2025 №КУВИ-001/90596057, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, внесенная в государственный реестр недвижимости 14.12.2022, определена по состоянию на 01.01.2022 приказом министерства имущества Хабаровского края от 24.10.2022 №70 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости всех учтенных в едином государственном реестре недвижимости земельных участков на территории Хабаровского края и о признании утратившими силу отдельных приказов министерства инвестиционной и земельно-имущественной политики Хабаровского края, министерства имущественных отношений Хабаровского края и министерства имущества Хабаровского края» и составляет 13 008 113 рублей 36 копеек.
ФИО1 оспаривалась кадастровая стоимость земельных участков, утвержденная непосредственно приказом министерства имущества Хабаровского края от 24.10.2022 №70 и применяемая с 01.01.2023.
При таких обстоятельствах, установленная решением Хабаровского краевого суда от 17.06.2025 кадастровая стоимость земельных участков, несмотря на дату их оценки по состоянию на 01.01.2022, применяется для целей определения налоговой базы по земельному налогу с 01.01.2023.
С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что налоговом органом правомерно осуществлен перерасчет налоговых обязательств ФИО1 за период 2023-2024 годов, при том, что возможность перерасчета задолженности по налогу за предшествующие налоговые периоды, включая 2022 год, отсутствовала, поскольку оспоренная налогоплательщиком кадастровая стоимость в 2022 году не применялась, дата 01.01.2022 является датой формирования перечня объектов для сплошной государственной кадастровой оценки и сама по себе не влечет применения ее результатов за прошлые периоды.
В соответствии со ст.18 Федерального закона от 03.07.2016 №237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости, применяются с 1 января года, следующего за годом вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.
В рассматриваемом деле, акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, результаты которого в отношении своих объектов недвижимости ФИО1 оспорил в 2025 году, принят и вступил в силу в 2022 году, начал применяться только с 01.01.2023, а применявшиеся ранее результаты государственной кадастровой оценки предметом оспаривания не являлись.
На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований ФИО1, поскольку отсутствуют условия, указанные в п.1 ч.2 ст.227 КАС РФ для удовлетворения заявленного административного иска.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.177, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю о признании бездействия незаконным и возложении обязанности – отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Хабаровска в течение месяца с момента его вынесения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 10.06.2026.
Судья А.Е.Бойко