РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации п. Палатка
Магаданской области 18 мая 2026 г.
Хасынский районный суд Магаданской области в составе председательствующего судьи Комарова О.Н., при секретаре Гривковой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Хасынского районного суда Магаданской области в пос. Палатка административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к Мирзаевой Махфузахон Бахтиёр кизи о взыскании задолженности по пени за период с 01.10.2024 по 30.04.2025 в размере 11367 рублей 70 копеек, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее – УФНС России по Магаданской области, налоговый орган) обратилось в Хасынский районный суд Магаданской области с административным иском к Мирзаевой М.Б.кизи о взыскании задолженности по пени за период с 01.10.2024 по 30.04.2025 в размере 11367 рублей 70 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик Мирзаева М.Б.кизи состоит на налоговом учете в УФНС России по Магаданской области, с 09 апреля 2021 г. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 05 февраля 2023 г. индивидуальны предприниматель Мирзаева М.Б.кизи исключена из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП).
Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Налоговый орган отмечает, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страховании у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере в установленные сроки не исполнена.
В связи с неуплатой страховых взносов на 2021, 2022, 2023 года в установленный срок начислены проценты на отрицательное сально ЕНС в размере 11367 руб. 70 коп. за период с 01 октября 2024 г. по 30 апреля 2025 г.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) является основанием для направления налогоплательщику требованиям, которое должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.
Указывается, что налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 г. № 40037 по сроку исполнения до 28 декабря 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового учета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Вышеуказанное требование направлено налогоплательщику заказным письмом, о чем свидетельствует почтовое отправление № 8053537407044.
Налоговым органом принято решение от 17 января 2024 г. № 531 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено налогоплательщику заказным письмом согласно почтовому реестру № 63 от 19 января 2024 г.
Поскольку задолженность не была уплачена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 10 Хасынского судебного района Магаданской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 03 июня 2025 г. № 2а-994/2025/10, однако в связи с поступившими возражениями должника определением от 15 октября 2025 г. судебный приказ отменен.
Ссылаясь на приведенные обстоятельства, положения Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган просит взыскать с Мирзаевой М.Б.кизи задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 01 октября 2024 г. по 30 апреля 2025 г. в размере 11367 руб. 70 коп.
Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.
Ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и мете рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом по адресу места регистрации, согласно отчета об отслеживании почтового отправления, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения».
На основании ч. 2 ст. 100, ст. 101, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в деле, материалы судебного приказа № 2а-994/2025/10, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпунктам 1,3 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьями 57, 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).
В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в порядке и размере, установленным ст. 430 НК РФ.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).
В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату образования недоимки) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Из материалов дела следует, что с 09 апреля 2021 г. по 05 февраля 2023 г. административный ответчик Мирзаева М.Б.кизи была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРИП 321490000002774), в связи с чем обязана была уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021, 2022, 2023 годы в срок, не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Из изложенного следует, что Мирзаева М.Б.кизи не позднее 15 календарных дней после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обязана была осуществить уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 год.
При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее - ЕНС) (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 45 НК РФ).ъ
Судом установлено, что по состоянию на 25 сентября 2023 г. на едином налоговом счете Мирзаевой М.Б.кизи сложилось отрицательное сальдо по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021-2023 годы.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Мирзаевой М.Б.кизи направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 г. № 40037 об уплате стразовых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 4502 руб. 34 коп., страховых взносов на ОПС в размере 58059 руб. 93 коп., страховых взносов на ОМС в размере 14898 руб. 26 коп., пени в размере 7330 руб. 49 коп., в срок до 28 декабря 2023 г.
Согласно абз. 1 п. 4, п. 5 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.
Вышеуказанное требования УФНС России по Магаданской области направлено налогоплательщику 30 сентября 2023 г. заказным письмом (ШПИ 80535387407044), что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ, в связи с чем, в силу положений ст. 69 НК РФ, данное требование считается полученным.
Налоговым органом принято решение от 17 января 2024 г. № 531 о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 25 сентября 2023 г. № 40037 в размере 89069 руб. 42 коп., которое направлено по адресу регистрации налогоплательщика по месту жительства (список почтовых отправлений от 19 января 2024 г., ШПИ 68500092935166), что в силу положений п. 4 чт. 31 НК, свидетельствует о получении данного решения налогоплательщиком на шестой день со дня отправки заказного письма.
Судом установлено, что требование налогового органа Мирзаевой М.Б.кизи в установленный срок не исполнено, что подтверждается данными ЕНС.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня.
В соответствии с пунктами 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Таким образом, пени начисляются и рассчитываются совокупно на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо) в связи с чем, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Учитывая, что в установленные законодательством сроки административный ответчик уплату страховых взносов не произвела на сумму недоимки, административным истцом обосновано и в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС.
Расчёт взыскиваемых налоговым органом пени судом проверен, признан арифметически верным.
В ходе рассмотрения настоящего дела административным ответчиком не представлено в материалы дела каких-либо доказательств того, что имеющаяся задолженность по пени за период с 01 октября 2024 г. по 30 апреля 2025 г. на день рассмотрения настоящего дела в суде погашена.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Магаданской области о взыскании с Мирзаевой М.Б.кизи задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 01 октября 2024 г. по 30 апреля 2025 г. в размере 11367 руб. 70 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российский Федерации, изложенной в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П суд, суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 НК РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ отменен.
Исходя из приведенных выше положений, а также подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Из материалов дела следует, что по заявлению административного истца мировым судьёй судебного участка № 10 Хасынского судебного района Магаданской области 03 июня 2025 г. вынесен судебный приказ № 2А-994/2025/10 о взыскании с Мирзаевой М.Б.кизи пени за период с 14.10.2024 по 30.04.2025 в размере 11367 руб. 70 коп., который на основании определения от 15 октября 2025 г. был отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 14 апреля 2026 года.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым образом соблюдены сроки обращения в суд с настоящим административным заявлением, установленные статьёй 48 НК РФ.
Оснований, перечисленных в п. 1 ст. 59 НК РФ для признания указанной задолженности безнадёжной к взысканию, не имеется.
В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Поскольку административный истец освобождён от уплаты судебных расходов, то с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «Хасынский муниципальный округ Магаданской области» государственная пошлина, исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290
Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к Мирзаевой Махфузахон Бахтиёр кизи о взыскании задолженности по пени за период с 01.10.2024 по 30.04.2025 – удовлетворить.
Взыскать с Мирзаевой Махфузахон Бахтиёр Кизи, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> СССР, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области (ИНН 4909007152, ОГРН 1044900037291) задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 01 октября 2024 года по 30 апреля 2025 года в размере 11367 (одиннадцать тысяч триста шестьдесят семь) рублей 70 копеек.
Взыскать с Мирзаевой Махфузахон Бахтиёр Кизи в доход бюджета муниципального образования «Хасынский муниципальный округ Магаданской области» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд через Хасынский районный суд Магаданской области в течение месяца со дня его вынесения.
Председательствующий О.Н. Комаров