РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 июня 2026 года пос. Усть-Омчуг
Хасынский районный суд Магаданской области в составе председательствующего судьи Атюшевой Н.В., при секретаре Шуковой М.М., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Хасынского районного суда в пос. Усть-Омчуг административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к Липчанской Татьяне Анатольевне о взыскании задолженности по пени за счет имущества физического лица, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее - УФНС России по Магаданской области, Управление) обратилось в суд с вышеназванным административным иском.
В обоснование требований указано, что налогоплательщик Липчанская Т.А. состоит на налоговом учете в Управлении и была зарегистрирована с 22.03.2022 года в качестве индивидуального предпринимателя. 23.05.2022 года индивидуальный предприниматель прекратила деятельность, о чем внесена запись в ГРН 4224990000050192, в связи с чем исключена из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП).
Исходя из положений п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии со ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ по телекоммуникационным каналам с ЭЦП 26.04.2022 года Липчанская Т.А. предоставила первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 00,00 руб. 09.05.2022 года Липчанская Т.А. предоставила уточненную налоговую декларацию, в которой сумма, подлежащая уплате, составила 4705 руб. Решением от 07.04.2023 года № 1690 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения доначислены штрафы в размере 39761,20 руб. за неполную уплату налога за 1 квартал 2022 года, 1676 руб.
за непредставление налоговой декларации в установленный срок, налог за 1 квартал 2022 года – 397612 руб.
В соответствии со ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ по телекоммуникационным каналам с ЭЦП 27.07.2022 года Липчанская Т.А. предоставила первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 9 306 руб. 18.08.2022 года Липчанская Т.А. предоставила уточненную налоговую декларацию, в которой сумма, подлежащая уплате, составила 9 306 руб. Решением от 07.04.2023 года № 1759 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения доначислены штрафы в размере 50833,30 руб. за неполную уплату налога за 2 квартал 2022 года, 2156,82 руб.
за непредставление налоговой декларации в установленный срок, налог за 2 квартал 2022 года – 508 333 руб.
Ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей в установленные сроки не исполнена, в связи с чем начислены пени за период с 11.04.2024 года по 10.01.2025 года в размере 148184,41 руб.
Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 года № 33816 по сроку исполнения до 28.08.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового учета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Вышеуказанное требование направлено налогоплательщику 14.07.2023 года посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», вручено 15.07.2023 года.
Налоговым органом принято решение от 13.10.2023 года № 1898 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов)
на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено налогоплательщику заказным письмом согласно почтовому реестру № 62 от 20.10.2023 года.
Поскольку задолженность не была уплачена, налоговый орган обратился в Хасынский районный суд Магаданской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по пени на сумму 148184,41 руб. Судьей вынесен судебный приказ от 19.02.2025 года № 2а-595/2025, однако в связи с поступившими возражениями должника определением от 18.12.2025 года судебный приказ отменен.
Ссылаясь на приведенные обстоятельства, положения Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган просит взыскать с Липчанской Т.А. задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 11.04.2024 года по 10.01.2025 года в размере 148184,41 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.
На основании ч. 2 ст. 100, ст. 101, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в деле, материалы судебного приказа № 2а-595/2025, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.
Согласно пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 57, 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 46, 47, 69 НК РФ).
Исходя из положений п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражения на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС (задолженности), является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69
НК РФ). Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (ст. 70 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Из материалов дела следует, что с 22.03.2022 года по 23.05.2022 года административный ответчик Липчанская Т.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП 32249000000225), в связи с чем была обязана представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
26.04.2022 года по телекоммуникационным каналам с ЭЦП
Липчанская Т.А. предоставила первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года, указав сумму налога, подлежащую уплате, в размере 00,00 руб. 09.05.2022 года Липчанская Т.А. предоставила уточненную налоговую декларацию, в которой сумма, подлежащая уплате, указана в размере 4705 руб.
Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.04.2023 года № 1690 произведен расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, в следствие чего доначислены штрафы в размере 39761,20 руб. за неполную уплату налога за 1 квартал 2022 года, 1676 руб. за непредставление налоговой декларации в установленный срок, а также налог за 1 квартал 2022 года в размере 397612 руб.
27.07.2022 года по телекоммуникационным каналам с ЭЦП
Липчанская Т.А. предоставила первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года, указав сумму налога, подлежащую уплате, в размере 9 306 руб. 18.08.2022 года Липчанская Т.А. предоставила уточненную налоговую декларацию, в которой сумма, подлежащая уплате, указана в размере 9 306 руб.
Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.04.2023 года № 1759 произведен расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, в следствие чего доначислены штрафы в размере 50833,30 руб. за неполную уплату налога за 2 квартал 2022 года, 2156,82 руб. за непредставление налоговой декларации в установленный срок, налог за 2 квартал 2022 года в размере
508 333 руб.
При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (ЕНС) (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 45 НК РФ).
Судом установлено, что по состоянию на 08.07.2023 года на едином налоговом счете Липчанской Т.А. сложилось отрицательное сальдо по налогу на добавленную стоимость.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Липчанской Т.А. направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 года № 33816 об уплате задолженности в размере недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 913718 руб., страховых взносов на ОМС в размере 436,13 руб., пени в размере 85065,34 руб., штрафов в размере 94427,12 руб., а всего в сумме 1093646,59 руб. в срок до 28.08.2023 года.
Согласно абз. 1 п. 4, п. 5 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.
Вышеуказанное требования УФНС России по Магаданской области направлено налогоплательщику 14.07.2023 года посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», данное требование вручено Липчанской Т.А. 15.07.2023 года.
Налоговым органом принято решение от 13.10.2023 года № 1898 о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, которое направлено по адресу регистрации налогоплательщика по месту жительства (почтовый реестр от 20.10.2023 года
№ 62), что в силу положений п. 4 чт. 31 НК, свидетельствует о получении данного решения налогоплательщиком на шестой день со дня отправки заказного письма.
Судом установлено, что требование налогового органа Липчанской Т.А.
в установленный срок не исполнено, что подтверждается данными ЕНС.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня.
В соответствии с п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Таким образом, пени начисляются и рассчитываются совокупно на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо) в связи с чем, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Учитывая, что в установленные законодательством сроки административный ответчик уплату задолженности не произвела, административным истцом обосновано и в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС.
Расчёт взыскиваемых налоговым органом пени судом проверен, признан арифметически верным.
В ходе рассмотрения настоящего дела административным ответчиком в материалы дела не представлено каких-либо доказательств того, что имеющаяся задолженность по пени за период с 11.04.2024 года по 10.01.2025 года на день рассмотрения настоящего дела в суде погашена.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Магаданской области о взыскании с Липчанской Т.А. задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 11.04.2024 года по 10.01.2025 года в размере 1148 184,41 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 25.10.2024 года № 48-П суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ отменен.
Исходя из приведенных выше положений, а также пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ
(в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Из материалов дела следует, что по заявлению административного истца судьёй Хасынского районного суда Магаданской области 19.02.2025 года вынесен судебный приказ № 2а-595/2025 о взыскании с Липчанской Т.А. пени за период с 11.04.2024 года по 10.01.2025 года в размере 148184,41 руб., который на основании поступивших возражений должника определением от 18.12.2025 года отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 27.05.2026 года.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым образом соблюдены сроки обращения в суд с настоящим административным заявлением, установленные ст. 48 НК РФ.
Оснований, перечисленных в п. 1 ст. 59 НК РФ, для признания указанной задолженности безнадёжной к взысканию, не имеется.
В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Поскольку административный истец освобождён от уплаты судебных расходов, то с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «Тенькинский муниципальный округ Магаданской области» государственная пошлина, исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 5445,53 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к Липчанской Татьяне Анатольевне о взыскании задолженности по пени за счет имущества физического лица – удовлетворить.
Взыскать с Липчанской Татьяны Анатольевны, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки
<адрес> Магаданской области, зарегистрированной по адресу: <адрес>
<адрес> (паспорт 4019 № выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> и <адрес>, ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области (ИНН/КПП 4909007152/490901001, ОГРН 1044900037291) задолженность по пени, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 11.04.2024 года по 10.01.2025 года в размере 148 184 (сто сорок восемь тысяч сто восемьдесят четыре) рубля 41 копейка.
Взыскать с Липчанской Татьяны Анатольевны в доход бюджета муниципального образования «Тенькинский муниципальный округ Магаданской области» государственную пошлину в размере 5 445 (пять тысяч четыреста сорок пять) рублей 53 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд через Хасынский районный суд Магаданской области в течение месяца со дня его вынесения.
Председательствующий подпись Н.В. Атюшева