РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
23 июля 2026 года г.Хабаровск
Центральный районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Бойко А.Е., при секретаре Королевой Ю.К., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Гембихнер Татьяне Геннадьевне о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к Гембихнер Т.Г. о взыскании задолженности по пени за период с 06.12.2024 по 11.02.2025.
По состоянию на 25.03.2023 размер отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика составлял 295 785 рублей 49 копеек.
Просит взыскать с Гембихнер Т.Г. пеню за период 06.12.2024 по 11.02.2025 в размере 11 570 рублей 81 копейку.
В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, путем направления почтовой корреспонденции, а также публично путем размещения информации на сайте суда.
Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Руководствуясь ч.2, ч.3 ст.289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. При этом согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу требований ст. 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с требованиями п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что Гембихнер Татьяна Геннадьевна ИНН № состоит на налоговом учете как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.
Административному ответчику на праве собственности принадлежит:
земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, "<адрес>, кадастровый №, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время;
земельный участок по адресу: <адрес> по направлению на юго-восток от ориентира жилое здание, кадастровый №, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде для начисления транспортного налога по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 17.09.2007 №ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса РФ», административный ответчик являлась владельцем транспортного средства:
<данные изъяты>, государственный регистрационный знак - №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 408, пунктом 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных: электронной форме органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Административному ответчику на праве собственности принадлежит:
квартира, адрес: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
квартира, адрес: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
квартира, адрес: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
квартира, адрес: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю в порядке, предусмотренном статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что налогоплательщиком в 2021 году реализован объект недвижимого имущества, а именно:
квартиры, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №.
В результате проведённой камеральной налоговой проверки на основании подпункта 1.2 пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесено решение от 19.12.2022 № 19-14/3248 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 25 5710 рублей, налогоплательщик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9 589 рублей, по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6 393 рублей.
При рассмотрении материалов налоговой проверки, в соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 101, пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, установлены обстоятельства, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения, такие как:
наличие на иждивении несовершеннолетних детей ДД.ММ.ГГГГ г.р.. ДД.ММ.ГГГГ г.р., ДД.ММ.ГГГГ.р.;
тяжелое материальное положение (получение дохода за 2021 год ниже прожиточного минимума).
На основании изложенного, сумма штрафа уменьшена в 8 раз и составила:
соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафных санкций – 9 589 руб. (76 713 руб./ 8);
соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафных санкций – 6 393 руб. (51 142 руб./8).
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Как следует из пункта 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Также в силу пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленные сроки Налоговым кодексом Российской Федерации не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 11 570, 81 рублей.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности, на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Административным истцом представлен расчет изменения сальдо ЕНС с 06.12.2024 по 11.02.2025, в соответствии с которыми, начислено пени в размере 11 570 рублей 81 копейка.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в полном объеме, налоговый орган направил налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 4051 на сумму 295 785,49 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
С заявлением от 11.02.2025 № 6880 о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 28 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» после подачи предыдущего заявления 05.12.2024 № 31804, судебный приказ Судебного участка № 28 судебного района «Центральный район г. Хабаровска от 28.12.2024 № 2а-2707/2024-28, решение Центрального районного суда г. Хабаровска от 02.06.2025 дело № 2а-1887/2025) и образования у налогоплательщика новой задолженности, превышающей 10 000 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 28 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ от 19.05.2025 по делу № 2а-1043/2025-28 о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности по пени за период с 06.12.2024 по 15.04.2025 в размере 39 467,21 рублей.
На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, определением суда от 16.12.2025 судебный приказ № 2а-1043/2025-28 отменен.
В связи с произведенными оплатами/взысканиями/зачетами задолженность на момент предъявления административного искового заявления по указанному судебному приказу составила 39 467,21 рублей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налоговой задолженности, от 08.08.2024 N 259-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Согласно представленным материалам, налоговый орган ранее обращался с заявлением о взыскании налоговой задолженности с административного ответчика.
В связи с вышеуказанным, к спорным правоотношениям подлежат применению положения подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
После отмены судебного приказа налоговый орган имел право на обращение в суд за взысканием задолженности в порядке искового производства.
Порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены. Расчет взыскиваемой задолженности проверен судом, признан правильным, административным ответчиком расчет не опровергнут.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Гембихнер Татьяне Геннадьевне о взыскании пени – удовлетворить.
Взыскать с Гембихнер Татьяны Геннадьевны (ИНН №) пеню за период с 06.12.2024 по 11.02.2025 в размере 11 570 рублей 81 копейку.
Взыскать с Гембихнер Татьяны Геннадьевны (ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме составлено 19.08.2026.
Судья А.Е. Бойко