РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
06 августа 2026 года г. Хабаровск г. Хабаровск
Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:
председательствующего судьи Соловьевой Ю.А., при секретаре Белицкой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Тющаневу Ивану Владимировичу о взыскании налоговой задолженности, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Тющаневу Ивану Владимировичу (ИНН №) о взыскании налоговой задолженности в размере 15 425 рублей 87 копеек, из которых:
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1570,06 руб.;
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 407,71 руб.;
- пени в общем размере 13448,10 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю, административный ответчик Тющанев И.В. не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в том числе публично путем размещения информации на официальном сайте суда, о причинах неявки не сообщили.
Письменные возражения на административное исковое заявление не поступили.
Руководствуясь ч. 2, ч. 3 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.
Согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
В силу пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции до 01.11.2025, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.11.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
Таким образом, с учетом установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ особенностей взыскания с 1 января 2023 года сумм недоимки по налогам, статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По общему правилу, изложенному в п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пп. 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).
В порядке пп. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
С учетом положений пункта 1 статьи 72, пп. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В силу пп. 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за неуплату сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки и рассчитываются, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).
Пунктом 3 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за отчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ уплата страховых взносов осуществляется не позднее пятнадцати календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года.
Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик Тющанев И.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ.
Страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2021 год в размере 1570,06 руб., страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2021 год 407,71 руб. административным ответчиком в установленный срок уплачены не были.
Административный ответчик в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии с положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ (в редакции до 01.01.2023) налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности: от ДД.ММ.ГГГГ № № на сумму 1 458.27 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № № на сумму 263,25 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № № на общую сумму 14 440,75 руб.
Поскольку налогоплательщиком Тющаневым И.В. обязанность по уплате налогов в установленные Налоговым кодексом РФ сроки исполнена не была, то на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом исчислены пени в сумме 13 448,10 руб.
Согласно приказу ФНС России от 08.07.2022 № ЕД-7-4/633 Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска 31.10.2022 реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.
ИФНС России по Центральному району ДД.ММ.ГГГГ обращалось с заявлением № № о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 25 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности в размере 16 704,43 руб., в том числе по налогам 2 239,77 руб., по пени 14 464,66 руб.
27.09.2022 мировым судьей судебного участка №25 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании с Тющанева И.В. в пользу ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС: 1570,06 руб. – налог, 10 642,13 руб. – пени; страховым взносам на ОМС: налог 407,71 руб., пени 2849,02 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени 926,15 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог 262 руб., пени 47,36 руб. Всего с Тющанева И.В. взыскано 16 704,43 руб.
На основании поступивших от налогоплательщика возражений определением мирового судьи от 05.03.2026 судебный приказ по делу 2а-2631/2022 отменен.
Порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены. Расчет взыскиваемой задолженности проверен судом, признан арифметически правильным, административным ответчиком расчет не опровергнут.
Поскольку Тющанев И.В., являясь налогоплательщиком, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в установленный законом срок в полном объеме не исполнил, направленное в его адрес требование об уплате налогов и других обязательных платежей в полном объеме также не выполнил, суд находит требования административного истца о взыскании недоимки по налогу и пени за несвоевременную уплату налогов обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018-2020 гг., в отношении которых налоговым органом приняты меры принудительного взыскания, о чем в материалы административного дела представлены соответствующие сведения, в том числе постановления о возбуждении исполнительного производства, у налогоплательщика образовалась за задолженность по пени в общем размере 13 448,10 руб., в том числе:
- с ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4,67 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17,99 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,25 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21,20 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4568,45 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3663,39 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2165,40 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 144,43 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1030,76 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 859,13 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 898,01 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 37,51 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 25,07 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,84 руб.
01.11.2025 вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», который внес изменения в часть первую НК РФ и в Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», а именно введен внесудебный порядок взыскания с физических лиц обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона № 287-ФЗ с 01.11.2025 при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Таким образом, задолженность в сумме 15 425,87 рублей, в том числе налог 1977,77 руб., пени 13 448,10 руб. не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика, поскольку подлежит взысканию судом.
На основании ст. 114 КАС РФ с Тющанева И.В. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек в бюджет муниципального образования городской округ «город Хабаровск».
Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Тющаневу Ивану Владимировичу о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.
Взыскать с Тющанева Ивана Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность в размере 15 425 рублей 87 копеек, в том числе: по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2021 год в размере 1570,06 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2021 год в размере 407,71 руб., пени в общем размере 13 448,10 руб.
Взыскать с Тющанева Ивана Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в бюджет городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 27 августа 2026 года.
Судья
Ю.А. Соловьева