РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 июля 2026 года г. Хабаровск
Кировский районный суд г. Хабаровска в составе председательствующего судьи Останиной К.А., при секретаре Лётка А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО3 о взыскании обязательных налоговых платежей,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО4, указав, что последний состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно базе данных налогового органа административному ответчику на праве собственности принадлежат:
- Порше Кайен S, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с 20.04.2013 по настоящее время;
- SOLAR 450, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с 16.10.2014 по настоящее время;
- ТОЙОТА HI LUX, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с 21.08.2015 по настоящее время.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 №№ об уплате транспортного налога за налоговый период 2023 год в размере 35 824,00 рублей.
Административному ответчику на праве собственности принадлежит:
- квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 13.12.2013 по настоящее время;
- квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 27.12.2014 по настоящее время;
- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 №№ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 7 752,00 рублей.
Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.12.2009 по 10.01.2024. Страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2023 год в размере 45 842,00 руб., за 2024 год в размере 1 330,65 руб. административным ответчиком в установленный срок не уплачены.
На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 24 565,93 рублей.
Просят взыскать с ФИО5 ИНН №, сумму задолженности в размере 112 940,14 руб., из них:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 43 467,56 рублей;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 1 330,65 рублей;
- по налогу на имущество за 2023 год в размере 7 752,00 рублей;
- по транспортному налогу за 2023 год в размере 35 824 рублей;
- пени с 09.06.2023 по 03.02.2025 в общем размере 24 565,93 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о его времени и месте извещен судом в установленном законом порядке, в иске имеется просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик не явился, о его времени и месте извещался судом в установленном законом порядке, ходатайств об отложении рассмотрения дела от него не поступало, в связи с чем, суд определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. При этом согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу требований ст. 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Из материалов дела следует, что ФИО6 Е.А. (ИНН №), является плательщиком налогов, в период с 29.12.2009 по 10.01.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пп. 1, п. 1.2, ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За расчетный период 2023 года налогоплательщику были произведены начисления по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере в размере 43 467,56 руб., за 2024 год сумма страховых взносов в размере 1 330,65 руб., в установленный срок налогоплательщик страховые взносы не уплатил.
Ввиду неуплаты вышеперечисленных страховых взносов за 2022 год в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности № № по состоянию на 07.07.2023, со сроком уплаты до 28.08.2023.
Согласно п.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с требованиями п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что ФИО7 Е.А. принадлежат на праве собственности следующее имущество:
- Порше Кайен S, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с 20.04.2013 по настоящее время;
- моторная лодка 42500 SOLAR 450, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с 16.10.2014 по настоящее время;
- ТОЙОТА HI LUX, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с 21.08.2015 по настоящее время;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 13.12.2013 по настоящее время;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации владения 27.12.2014 по настоящее время;
- помещение, расположенное по адресу: <адрес> дата регистрации владения 21.01.2015 по настоящее время.
Налоговым органом направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 № № об уплате транспортного налога в размере 35 824,00 руб. и налога на имущество в размере 7 752,00 руб. за 2023 год, не позднее 02.12.2024.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.
В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Как следует из пункта 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Также в силу пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговым органом 29.09.2023 принято решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № № до 07.07.2023.
Данное решение направлено в адрес ФИО8 Е.А. 03.10.2023, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (№).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности, на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Административным истцом представлен расчет изменения сальдо ЕНС с 09.06.2023 до 03.02.2025, в соответствии с которыми, начислено пени в размере 24 565,93 руб.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 19 Кировского района г. Хабаровска с заявлением от 18.02.2025 № № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО9 Е.А. задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 62 819,19 руб., в том числе по налогам – 43 576 руб., пени – 19 243,91 руб.
Мировым судьей судебного участка № 19 Кировского района г. Хабаровска 04.03.2025 вынесен судебный приказ по делу № 2а-489/2025, который на основании поступивших возражений отменен определением от 01.12.2025.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 19 Кировского района г. Хабаровска с заявлением от 29.02.2024 № № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО10 Е.А. задолженности с 2023 год по 2024 год за счет имущества физического лица в размере 52 498,69 руб., в том числе по налогам – 47 172,65 руб., пени – 5 326,04 руб.
Мировым судьей судебного участка № 19 Кировского района г. Хабаровска 07.03.2025 вынесен судебный приказ по делу № 2а-449/2024, который на основании поступивших возражений отменен определением от 01.12.2025.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 статьи 48 НК РФ).
После отмены судебных приказов №2а-489/2025, №2а-449/2024 01.12.2025, налоговый орган имел право на обращение в суд за взысканием задолженности в порядке искового производства не позднее 01.06.2026.
Налоговый орган обратился в районный суд с административным иском 29.05.2026, согласно оттиску печати входящего суда. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок на обращение в суд с иском за взысканием задолженности налоговым органом соблюден.
Поскольку до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не оплачена, административные исковые требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 35 824 руб.; по налогу на имущество за 2023 год в размере 7 752 руб.; по страховым взносам ОПС, ОМС за 2023 год в фиксированном размере 43 47,56 руб.; по страховым взносам ОПС, ОМС за 2024 год в фиксированном размере 1 330,65 руб.; пени за период с 09.06.2023 по 03.02.2025 в общем размере 24 565,93 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 388 руб. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО11 о взыскании обязательных налоговых платежей, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО12, ДАТА года рождения, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 43 467,56 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 1 330,65 рублей; по налогу на имущество за 2023 год в размере 7 752,00 рублей; по транспортному налогу за 2023 год в размере 35 824 рублей; пени с 09.06.2023 по 03.02.2025 в общем размере 24 565,93 рублей.
Взыскать с ФИО13, ДАТА года рождения, ИНН № в доход муниципального образования «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4 388 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.
Судья К.А. Останина
Мотивированное решение изготовлено 30.07.2026
Копия верна. Судья К.А. Останина