РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 июля 2026 года г. Хабаровск
Кировский районный суд г. Хабаровска в составе:
председательствующего: судьи Останиной К.А., при секретаре Лётка А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным иском к ФИО4 В.В. о взыскании обязательных налоговых платежей. В обоснование требований указав, что ФИО5 В.В. является плательщиком налогов и сборов и обязан самостоятельно уплачивать их в установленные законном сроки. ФИО6 В.В. на праве собственности принадлежала квартира – кадастровый номер № по адресу <адрес>, дата регистрация права с 27.03.2018 по 27.03.2018, направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № № за 2018 год в размере 21 руб. Согласно сведениям из Управления Росреестра по Хабаровскому краю, налогоплательщиком в 2023 году получен доход от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности - квартиры по адресу <адрес> В нарушение пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик налоговую декларацию в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму налога на доходы физических и не исчислил и не уплатил. Срок для предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 02.05.2024. В результате проведенной камеральной проверки на основании пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ вынесено решение от 28.12.2024 № № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 46 800 руб., налогоплательщик привлечён к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 35 100 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 46 800 руб. На основании изложенного. Сумма штрафа уменьшена в два раза и составила п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 35 100 руб. (70 200/2), по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 46 800 руб. (93 600/2). Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 07.05.2024 № № на сумму 26, 41 руб. Налогоплательщику направлено решение № № от 20.05.2024 о взыскании задолженности, в котором сообщалось о неисполнении требования об уплате задолженности от 07.05.2024 № № и принятии налоговым органом решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо налогового счета. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 17 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» на основании заявления налогового органа от 20.05.2025№ № вынесен судебный приказ от 11.06.2025 по делу № 2а-1380/2025-17 о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 646 214, 71 руб., в том числе по налогу в размере 468 021, пени в размере 96 293, 71 руб., штраф в размере 81 900 руб. Определением суда от 24.04.2026 судебный приказ № 2а-1380/2025-17 отменен, на основании поступивших возражений. По состоянию на 19.05.2026 сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налогов счете налогоплательщика в соответствии с пп. 10.1 п.5, пп. 3.1-3.3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, и составляет 44 577, 74 руб., в том числе налог – 423 443, 26 руб., пени 96 293, 71 руб., штраф – 81 900 руб.
Просит суд взыскать с ФИО7 (ИНН №) сумму задолженности в размере 601 636, 97 руб., из них: НДФЛ за 2023 год в размере 423 422, 26 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 руб.; пени в размере 96 293, 71 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 35 100 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 46 800 руб.
Определением Кировского районного суда г. Хабаровска от 31.07.2026 прекращено производство по административному делу в части требований заявленных к ФИО8 В.В. о взыскании задолженности в размере 601 605, 46 руб., в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 423 422, 26 руб.; пени в размере 96 283, 20 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 35 100 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 46 800 руб., в виду отказа от заявленных требований.
В судебном заседании административный истец, административный ответчик участия не принимал, о его месте и времени уведомлялись своевременно и надлежащим образом.
Суд в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц участвующих в деле.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. При этом согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу требований ст. 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Из материалов дела следует, что ФИО9 (ИНН №), является плательщиком налогов.
Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО10 В.В. налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 руб., пени 10, 51 руб., суд приходит к следующим выводам.
Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно выписке из ЕГРН ФИО11 В.В. в период с 27.03.2018 по 27.03.2018 на праве собственности принадлежала 1/10 доли, за период с 27.03.2018 на праве собственности принадлежала 3/10 доли квартиры с кадастровым номером № по адресу <адрес>
Налоговым органом в адрес ФИО12 В.В. направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № № об уплате налога за 2018 год в размере 21 руб.
Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налога, инспекцией было направлено требования: № № по состоянию на 07.05.2024 об уплате недоимки в размере 21 руб., пени 5, 41 руб. со сроком исполнения до 03.06.2024.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, предусматривалось, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 НК РФ исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога (авансового платежа).
Таким образом, срок уплаты по уведомлению от 01.09.2021 № № до 01.12.2021, срок направления требования, не позднее 02.12.2022.
Исходя из срока, установленного статьей 70 НК РФ, в редакции, действующей на дату выявления недоимки по указанному налогу, доказательств того, что налоговым органом в установленный срок в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате недоимки, пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанного налога, не представлено, а последующее выставление ФИО13 В.В. требования от 07.05.2024 № № об уплате задолженности, в том числе по пени, на сумму 26, 41 руб., со сроком исполнения до 03.06.2024, в которую включена задолженность по пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка и сроков выставления требования об уплате налога.
В соответствии с положениями Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» под днем выявления недоимки следует принимать следующий день после наступления срока уплаты налога (пункт 50). Таким образом, момент выявления недоимки по налогам и страховым взносам следует соотносить со сроком их уплаты.
Исходя из положений, закрепленных в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» несоблюдение налоговым органом сроков, предусмотренных статьей 70 НК РФ не влечет изменение порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер, сроки совершения вышеупомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.
При этом срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.
Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.
Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Требование № № по состоянию на 07.05.2024 об уплате недоимки в размере 21 руб., пени 5, 41 руб. со сроком исполнения до 03.06.2024.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как следует из п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с под. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Налоговым органом 20.05.2025 принято решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № № до 03.06.2024.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.
Согласно подп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно подп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48 НК РФ).
Мировым судьей судебного участка №17 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» на основании заявления налогового органа от 11.06.2025 № № вынесен судебный приказ от 11.06.2025 по делу №2а-1380/2025-17о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженность на сумму 646 214, 71 руб.
На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, определением суда от 24.04.2026 судебный приказ №2а-1380/2025-17 отменен.
При таких обстоятельств, налоговый орган вправе был обратиться с заявление о вынесении приказа об уплате задолженности по требованию № № до 03.06.2027.
Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно представленного административным истцом расчета сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке составляет 31, 51 рублей, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 21 руб., пени в размере 10,51 руб.
Представленный расчет взыскиваемых сумм, судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.
С настоящим административным иском в Кировский районный суд г. Хабаровска административный истец обратился 01.06.2026, то есть в срок, указанный в положениях ст. 48 НК РФ.
Таким образом, с учётом приведённых выше обстоятельств, налоговым органом соблюдены все установленные статьей 48 НК РФ сроки взыскания с административного ответчика налоговой задолженности, в том числе и обращения в мировой суд.
При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.
С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с вышеприведенными нормами права, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с Лемзякова В.В. задолженности задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 21 руб., пени в размере 10,51 руб. Суду не представлены доказательства, которые опровергали данные выводы.
При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с ч. 2 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, таким образом, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета.
В связи с указанным, с учетом удовлетворения исковых требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Лемзякову Виктору Владимировичу о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО14, ДАТА года рождения, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 руб., пени в размере 10,51 руб.
Взыскать с ФИО15, ДАТА года рождения, ИНН № в доход муниципального образования «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.
Судья К.А. Останина
Мотивированное решение изготовлено 31.07.2026
Копия верна. Судья К.А. Останина