РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 июля 2026 года г. Хабаровск
Кировский районный суд г. Хабаровска в составе председательствующего судьи Останиной К.А., при секретаре Лётка А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО3 о взыскании обязательных налоговых платежей,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО4, указав, что последняя состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.01.2013 по 28.12.2020. Сумма страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование составила 20 154,15 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 358,05 руб. Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период 2020 года не уплачены. Административному ответчику на праве собственности принадлежит:
- квартиры, находящаяся по адресу: <адрес>
- иное строение, находящееся по адресу: <адрес>
Согласно налоговым уведомлениям, административному ответчику был исчислен налог на имущество за объекты недвижимости, указанные в налоговых уведомлениях от 10.07.2019 №№ за 2018 год в размере 2 056 руб., от 03.08.2020 №№ за 2019 год в размере 2 261 руб. налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 108,57 руб. Налоговым органом налогоплательщику направлялись требования об уплате:
- от 26.06.2020 №№ добровольно уплатить задолженность на общую сумму 446,18 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год: налог в размере 435 руб., пени в размере 11,18 руб.;
- от 26.01.2021 №№ добровольно уплатить задолженность на общую сумму 30 642,69 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год: налог в размере 20318 руб., пени в размере 71,96 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год: налог в размере 8426 руб., пени в размере 29,84 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год: налог в размере 1783 руб., пени в размере 13,89 руб. Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020 год уменьшены в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2020 и включены в требование от 05.02.2021 №№.
- от 05.02.2021 №№ добровольно уплатить задолженность на общую сумму 28 605,10 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год: налог в размере 20 154,15 руб., пени в размере 65,67 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год: налог в размере 8 358,05 руб., пени в размере 27,23 руб.
Межрайонная инспекция ФНС №6 по Хабаровскому краю обращалась с заявлением 07.06.2021 №№ о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №19 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности в размере 30 848,17 руб. на основнии поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, определение суда от 26.12.2025 судебный приказ №2а-1978/20,21 отменен. В связи с произведенными оплатами/взысканиями/зачетами задолженность на момент предъявления административного иска составила 29 444,17 руб.
Просят взыскать с ФИО5 ИНН №, сумму задолженности в общем размере 29 444,17 руб., в том числе:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год: пени в размере 8,81 руб.
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год: налог в размере 823,40 руб., пени в размере 6,86 руб.
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год: налог в размере 20 154,15 руб., пени в размере 65,67 руб.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год: налог в размере 8 358,05 руб., пени в размере 27,23 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о его времени и месте извещен судом в установленном законом порядке, в иске имеется просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик не явилась, о его времени и месте извещалась судом в установленном законом порядке, ходатайств об отложении рассмотрения дела от нее не поступало.
Суд в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. При этом согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу требований ст. 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Из материалов дела следует, что ФИО6 Ю.А. (ИНН №), является плательщиком налогов, в период с 11.01.2013 по 28.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
С учетом положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на дату возникновения у ответчика обязанности по уплате взносов) размер взносов за 2022 год определяется в фиксированном размере. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер страховых взносов за 2020 год определяется на обязательное пенсионное страхование 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей.
В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За расчетный период 2020 года налогоплательщику были произведены начисления по страховым взносам на ОПС в размере 20318 руб., по страховым взносам ОМС в размере 8 426 руб., в установленный срок налогоплательщик страховые взносы не уплатил.
Ввиду неуплаты вышеперечисленных страховых взносов за 2020 год в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности № № по состоянию на 26.01.2021, со сроком уплаты до 09.03.2021. Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020 год уменьшены в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2020 и включены в требование от 05.02.2021 №№ со сроком уплаты до 18.03.2021.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что ФИО7 Ю.А. на праве собственности принадлежит:
- квартиры, находящаяся по адресу: <адрес> с кадастровым номером №
- иное строение, находящееся по адресу: <адрес> кадастровым номером №.
Налоговым органом направлено налоговое уведомление от 10.07.2019 № № об уплате налога на имущество в размере 2 056 руб. за 2018 год, не позднее 02.12.2019, а также налоговое уведомление от 03.08.2020 №№ об уплате налога на имущество в размере 2 261 руб. за 2019 год.
Ввиду неуплаты налога на имущество в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности № № по состоянию на 26.06.2020, со сроком уплаты до 01.12.2020, а также требование об уплате задолженности № № по состоянию на 26.01.2021, со сроком уплаты до 09.03.2021.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Административным истцом представлен расчет изменения сальдо ЕНС с 02.12.2020 до 04.02.2021, в соответствии с которыми, начислено пени в размере 108,57 руб.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 19 Кировского района г. Хабаровска с заявлением от 25.06.2021 № № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО8 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 621 руб., пени в размере 23,48 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 79 298,16 руб., пени в размере 2 034,21 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17 313,84 руб., пени в размере 399,05.
Учитывая, что по требованию № № (срок исполнения до 09.03.2021) налоговый орган мог обратиться с заявление о волнении приказа до 09.09.2021, а по требованию № № (срок исполнения до 18.03.2021) 18.09.2021, срок налоговым органом для обращения с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа не пропущен.
Мировым судьей судебного участка № 19 Кировского района г. Хабаровска 02.07.2021 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1978/2021-19, который на основании поступивших возражений отменен определением от 26.12.2025.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 статьи 48 НК РФ).
После отмены судебного приказа 26.12.2025, налоговый орган имел право на обращение в суд за взысканием задолженности в порядке искового производства не позднее 26.06.2026.
Налоговый орган обратился в районный суд с административным иском 17.06.2026, согласно оттиску входящего суда. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок на обращение в суд с иском за взысканием задолженности налоговым органом соблюден.
Поскольку до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не оплачена, административные исковые требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пене по налогу на имущество за 2018 год в размере 8,81 руб., задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 823,40 руб., пени в размере 6,86 руб.; по страховым взносам ОПС за 2020 год в размере 20 154,15 руб., пени в размере 65,67 руб.; по страховым взносам ОМС за 2020 год в размере 8 358,05 руб., пени в размере 27,23 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО9 о взыскании обязательных налоговых платежей, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО10 (ИНН №) задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 823,40 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 154,15 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 358,05 руб.; пени в размере 108,57 руб.
Взыскать с ФИО11 (ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.
Судья К.А. Останина
Мотивированное решение изготовлено 29.07.2026.
Копия верна. Судья К.А. Останина