РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации с. Борогонцы
30 октября 2026 года
Усть-Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе:
председательствующего судьи Дьячковской Н.В., при секретаре Копыриной Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к Пухову П.П. о взыскании задолженности, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее – Управление ФНС, Административный истец) обратилось в Усть-Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) с административным исковым заявлением к Пухову П.П. (далее – Пухов П.П., Налогоплательщик, Административный ответчик) о взыскании задолженности за счет имущества.
Административные исковые требования были мотивированы тем, что у административного ответчика, состоящего на налоговом учете (ИНН №), осуществлявшего в период с 15 апреля 2011 года по 2 февраля 2022 года деятельность в качестве адвоката, по состоянию на 30 октября 2023 года образовалась задолженность в размере 205 029,64 рублей.
Ввиду неуплаты задолженности по обращению налогового органа с соответствующим заявлением, 4 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 31 Усть-Алданского района Республики Саха (Якутия) был вынесен судебный приказ № 2а-4780/31-2023, который определением от 18 ноября 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений со стороны должника.
Указывая, что за административным ответчиком до настоящего времени числится задолженность по требованию от 16 мая 2023 года №, по взыскании задолженности по указанным налогам ранее судом вынесены решения, шестимесячный срок для подачи настоящего административного искового заявления истекает 18 мая 2025 года, просил взыскать с Пухова П.П. задолженность в размере 205 029,64 рублей.
Решением Усть-Алданского районного суда Республики Саха (Якутия) от 11 июня 2025 года административные исковые требования Управления ФНС были удовлетворены.
Указанное решение было обжаловано административным ответчиком по мотиву того, что страховые взносы на 2020 год и 2021 год, налог на имущество с 2017 по 2019 годы оплачены в полном объеме.
Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Саха (Якутия) от 15 июля 2026 года Решение Усть-Алданского районного суда Республики Саха (Якутия) от 11 июня 2025 года отменено с направлением дела в суд первой инстанции для рассмотрения по существу.
Судом апелляционной инстанции установлено, что согласно пояснениям налогового органа административный иск содержит технические описки в части указания налогов, периодов начисления, без устранения которых невозможно правильное рассмотрение дела.
21 октября 2026 года представителем административного истца по доверенности Бурнашевой В.П. административные исковые требования уточнены, с учетом уменьшения суммы взыскания на 3 254,83 рублей, включающей страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года в размере 1 471,20 рублей, пени в размере 1 783,63 рублей, исправления опечатки в пунктах 2 и 4 резолютивной части административного искового заявления – вместо «страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года – 32 448,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2021 года – 8 426,00 рублей» исправить на «страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года – 32 448,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 года – 8 426,00 рублей», окончательно просит взыскать с Пухова П.П. задолженность в размере 201 774,81 рублей, в том числе:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период 2020 год в размере 3 641,43 рублей,
2) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 1 407,34 рублей,
3) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 32 448,00 рублей,
4) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 8 426,00 рублей,
5) налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 362,00 рублей,
6) налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 428,00 рублей,
7) налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 471,00 рублей,
8) налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 570,00 рублей,
9) налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 37 421,00 рублей,
10) штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 129 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 1 424,00 рублей,
11) штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 1 871,00 рублей,
12) штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 8 578,50 рублей,
13) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 104 726,54 рублей.
В судебное заседание своевременно и надлежащим образом извещенный представитель административного истца, представил ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя и о направлении копии судебного акта по месту нахождения административного истца.
Административный ответчик Пухов П.П., своевременно и надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела по существу, не явился, представил ходатайство которым указывая что период начисления налогов и страховые взносы являлись предметом рассмотрения в суде по делу № 2а-208/2025, уведомлений об оплате налогов им не получалось, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование им были оплачены, общий срок обращения в суд с административным иском составляющий 3 месяца истек, просит рассмотреть дело без его участия и отказать в удовлетворении административных исковых требований.
Поскольку явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, суд, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В порядке пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
На основании пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В порядке абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу абзаца 3 пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с нормами указанной главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В порядке подпункта 2 пункта 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
По общему правилу пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
На основании абзаца третьего пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик Пухов П.П. (ИНН №,) с 15 апреля 2011 года состоял в реестре адвокатов с регистрационным номером 14/528 (решение № от 17.03.2011 № от 15.04.2011), статус адвоката прекращен 2 февраля 2022 года (решение № от 27.01.2022 № от ДД.ММ.ГГГГ), и, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (адвокаты) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Так, Пухову П.П. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период 2020 год составившие на дату предъявления иска с учетом частичной оплаты в размере 3 641,43 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 1 407,34 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 32 448,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 8 426,00 рублей.
Указанное подтверждается материалами дела, уточнения исковых требований и пояснений к ним, представленных административным истцом 20 октября 2026 года. Вместе с тем, доказательств задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 1 407,34 рублей административным истцом не представлено, доказательств их начисления в указанной сумме истцом также не предоставлено.
В материалы дела представлена копия Решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15 января 2021 года которым на Пухова П.П. наложен штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 8 578,50 рублей.
Из указанного решения следует, что налогоплательщиком в срок, установленный пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации представлена налоговая декларация за 2019 год с суммой налога к уплате в бюджет в размере 32 565,00 рублей, 17 августа 2020 года налогоплательщиком представлена корректирующая налоговая декларация с начисленной суммой налога к доплате в размере 85 784,00 рублей. На момент представления уточненной декларации по состоянию на 17 августа 2020 года у налогоплательщика имеется задолженность по налогу на сумму 118 349,00 рублей и пени 19 533,07 рублей, что является нарушением условий пп.1 п.4 ст.80 НК РФ, за которое п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.
Кроме того, из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №3 НДФЛ) за 2021 год следует, что Пуховым П.П. задекларирован общий доход в размере 735 600 рублей, общая сумма налога исчисленная к оплате составляет 76 502 рублей. Из решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31 января 2023 года следует, что в ходе камеральной проверки установлено занижение суммы полученного дохода на 173 891 рублей и выявлена недоимка в размере 37 421 рублей.
Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31 января 2023 года Пухов П.П. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафа предусмотренного пунктом 1 статьи 129 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 1 424,00 рублей, и штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 1 871,00 рублей.
Указанные решения не были обжалованы и вступили в законную силу, в связи с чем недоимка в размере 37 421,00 рублей, штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 129 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 1 424,00 рублей, штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 1 871,00 рублей, штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 8 578,50 рублей подлежат взысканию.
Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся собственником следующего объекта налогообложения: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (доля в праве 1, налоговая ставка 0,1; период владения 12/12 месяцев владения) – 2017, 2018, 2019, 2021 годы,
Налоговым органом за указанные периоды начислен налог на имущество налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 362,00 рублей, за 2018 год в размере 428,00 рублей, за 2019 год в размере 471,00 рублей, за 2021 год в размере 570,00 рублей.
Налоговые уведомления № от 21 августа 2018 года, № от 10 июля 2019 года, № от 3 августа 2020 года, № от 1 сентября 2022 года направлялись МРИ ФНС № 5 по Республике Саха (Якутия) в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и не были исполнены, в связи с чем образовалась задолженность.
Доказательств того, что вышеуказанное имущество не принадлежало административному ответчику в отчетный период в материалы дела не представлено.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).
В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговой инспекцией в соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика через личный кабинет налоговым органом 16 мая 2023 года было сформировано и направлено требование № об обязанности уплатить числящуюся задолженность: в том числе недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 45 444,51 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 2 349,00 рублей, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 229 732,92 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 года в размере 139 379,02 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды до 1 января 2023 года в размере 30 358,68 рублей; пени в размере 95 244,32 рублей; штрафы по налогам на доходы физических лиц в размере 10 449,50 рублей, штрафы за налоговые правонарушения установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 424,00 рублей.
Между тем, поскольку указанное требование было направлено лишь 16 мая 2023 года, то есть по истечении годичного срока со дня истечения срока погашения задолженности по налогу на имущество за 2017 год который истек 2 декабря 2019 года, за 2018 год истек 2 декабря 2020 года, за 2019 год истек 2 декабря 2021 года, требование налогового органа о взыскании налогов на имущество за 2017, 2018, 2019 годы подлежат отказу в удовлетворении.
Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
25 октября 2023 года налогоплательщику Пухову П.П. выставлено и направлено заказным почтовым отправлением решение № от 23 октября 2023 года о взыскании задолженности в рамках положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № в размере 555 640,05 рублей.
По заявлению налогового органа от 30 октября 2023 года № мировым судьей судебного участка № 31 по Усть-Алданскому району Республики Саха (Якутия) 4 декабря 2023 года вынесен судебный приказ о взыскании с Пухова П.П. задолженности по налогам в размере 208 458,43 рублей и государственной пошлины в размере 2 642 рублей.
В последующем указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 31 по Усть-Алданскому району Республики Саха (Якутия) от 18 ноября 2024 года отменен ввиду поступления возражений должника, что послужило основанием для предъявления 15 апреля 2025 года налоговым органом требования в исковом порядке.
Согласно представленному в материалы дела расчету, пояснениям налогового органа в части расчета суммы пени от 16 октября 2026 года сумма задолженности по пеням, не обеспеченным ранее мерами взыскания составляет в размере 104 726,54 рублей, в том числе пени, принятые при переходе на ЕНС в размере 70 051,52 рублей, пени рассчитанные после перехода на ЕНС в размере 34 675,02 рублей.
Рассматривая требование налогового органа в этой части, суд приходит к следующему. Пени это не самостоятельный долг, а способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно правовой позиции, отраженной в судебной практике, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы самого налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Между тем, согласно пояснений в части расчета сумм пени от 16 октября 2026 года, представленных административным истцом, в рамках настоящего дела взыскиваются пени, принятые при переходе на ЕНС в размере 78 577,90, из которых ранее обеспечено мерами взыскания сумма в размере 8 526,38, при этом из таблицы № следует, что указанные пени исчислены на НДФЛ за 2016 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год, налог на имущество ФЛ за 2014 год, НДФЛ за 2017 год, НДФЛ за 2015 год.
Поскольку материалы дела не содержат сведений о принятых мерах по принудительному взысканию самих указанных налогов на которые рассчитаны пени, требование в указанной части подлежит отказу в удовлетворении.
Кроме того, поскольку судом отказано во взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 1 407,34 рублей, налога на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 362,00 рублей, за 2018 год в размере 428,00 рублей, за 2019 год в размере 471,00 рублей, оснований для начисления пеней на недоимку по указанным налогам у налогового органа не имелось.
В этой связи из суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика подлежит исключению сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 1 407,34 рублей, налоги на имущество за 2017, 2018, 2019 годы в общей сумме 1 261,00 рублей.
При таком положении сумма отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года составляет 417 848,70 рублей соответственно, сумма начисленной на нее пени за период с 1 января по 30 октября 2023 года – 36 606,60 рублей, при этом, согласно представленного пояснения к расчету пеней налоговым органом взыскивается сумма пени в размере 34 675,02 рублей, сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 1 407,34 рублей в указанный расчет не включена в связи с чем не подлежит вычитанию, окончательная сумма составляет 34 429,58 рублей исходя из расчета пеней произведенного в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации по формуле: Пени = Сумма задолженности * Количество дней просрочки * Процентная ставка ЦБ/300.
Доказательств, позволяющих освободить административного ответчика от уплаты задолженности по пеням полностью, в суд не представлено.
К моменту разрешения спора по существу, сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате задолженности в заявленной административном исковом заявлении сумме, сторонами не представлено.
Расчет налогового органа документально подтвержден, при этом, административным ответчиком своего контр расчета, а также доказательств суммы долга в меньшем размере, не представлено.
По доводам административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд, суд приходит к следующему.
Довод о том, что административным истцом пропущен общий трехмесячный срок обращения с административным иском предусмотренный частью 1 статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основан на неверном толковании положений закона. Согласно указанной статьи, срок не превышающий три месяца предусмотрен для рассмотрения дела судом со дня поступления соответствующего административного искового заявления в суд.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Таким образом, проверка судом соблюдения налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налогоплательщика, установленного абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, входит в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения административного дела и подлежащих обязательному установлению.
При этом при принудительном взыскании налога, страховых взносов с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов и пени.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.
В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании страховых взносов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов, страховых взносов.
При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О, от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Судом проверено соблюдение налоговым органом срока обращения за вынесением судебного приказа. Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П, при рассмотрении в порядке искового производства требования налогового органа о взыскании задолженности после отмены судебного приказа по возражениям налогоплательщика суд обязан проверить соблюдение налоговым органом срока обращения за вынесением судебного приказа, а также законность и обоснованность данного требования. Судом установлено, что требование № от 16 мая 2023 года было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным; срок исполнения истёк 15 июня 2023 года; общая сумма задолженности по требованию превышает 3 000 рублей; заявление о вынесении судебного приказа было подано 30 октября 2023 года, то есть в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования (истекающего 15 декабря 2023 года). Таким образом, основания для вынесения судебного приказа были законными, срок обращения соблюдён. Судебный приказ вынесен 4 декабря 2023 года и отменён 18 ноября 2024 года. Административный истец обратился с настоящим иском 15 апреля 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекающего 18 мая 2025 года.
Рассматривая довод административного ответчика о том, что страховые взносы являлись предметом рассмотрения по административному делу № 2а-208/2025 суд приходит к следующему. Согласно административному исковому заявлению по указанному делу налоговым органом взыскивались начисленные за 2021 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 рублей, налог на имущество за 2020 год в размере 518,00 рублей.
При этом, как указано выше, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года в размере 1 407,34 рублей судом отклонена, по иным -взыскивается задолженность за другие периоды, не включенные в административный иск по делу 2а-208/2025.
Довод административного ответчика о том, что страховые взносы за 2020–2021 годы и налог на имущество за 2017–2019 годы полностью уплачены, материалами дела не подтверждается. Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, бремя доказывания обстоятельств, на которые ссылается административный ответчик, лежит на нём; доказательств, подтверждающих полное исполнение налоговых обязательств за указанные периоды, административным ответчиком не представлено, в то время как задолженность, заявленная налоговым органом, подтверждается требованием №, судебным приказом и пояснениями к расчетам пени. Суд не усматривает оснований для признания данного довода обоснованным.
Вопреки утверждениям административного ответчика о не получении уведомления об оплате налогов из материалов дела следует, что налоговым органом направлялись: решение налогового органа № от 23 октября 2023 года направлено почтовой связью 25 октября 2023 года, что подтверждается списком почтовых отправлений, отчетом об отслеживании от 26 октября 2026 года из которого следует, что отправление с № вручено Пухову П.П. 8 ноября 2023 года ; требование от 16 мая 2023 года № и налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 года направлены через личный кабинет налогоплательщика и получены 18 мая 2023 года и 14 сентября 2022 года, уведомления № от 21 августа 2018 года, № от 10 июля 2019 года, № от 3 августа 2020 года, что подтверждается скриншотами журнала обмена с ЛК представленными в материалы дела.
В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
При этом, учитывая, что доказательств, подтверждающих обоснованность требования налогового органа о взыскании с Пухова П.П. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 1 407,34 рублей, административным истцом не предоставлено, срок предъявления требования о взыскании налогов на имущество за 2017, 2018, 2019 годы административным истцом пропущены, материалы дела не содержат сведений о принятых мерах по принудительному взысканию НДФЛ за 2016 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год, налог на имущество ФЛ за 2014 год, НДФЛ за 2017 год, НДФЛ за 2015 год, на которые рассчитаны пени принятые при переходе на ЕНС в размере 78 577,90 рублей из которых ранее обеспечено мерами взыскания сумма в размере 8 526,38 рублей, в указанной части оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.
На основании изложенного суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований, поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом своевременно принимались меры по принудительному взысканию задолженности, расчет требований судом проверен, порядок взыскания соблюден.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, из расчета удовлетворенных требований в размере 128 809,58 рублей госпошлина составляет: 4 000,00 + 3% ? (128 809,51 ? 100 000,00) = 4 000,00 + 864,28 = 4 864,28 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 179-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к Пухову П.П. о взыскании задолженности за счет имущества – удовлетворить частично.
Взыскать с Пухова П.П., <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) (ИНН 1435153396) задолженность по обязательным платежам в размере 128 809 (сто двадцать восемь тысяч восемьсот девять) рублей 51 копеек, в том числе:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период 2020 год в размере 3 641 (три тысячи шестьсот сорок один) рублей 43 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 8 426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей, налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 570 (пятьсот семьдесят) рублей, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 37 421 (тридцать семь тысяч четыреста двадцать один) рублей, штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 129 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 1 424 (одна тысяча четыреста двадцать четыре) рублей, штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 1 871 (одна тысяча восемьсот семьдесят один) рублей, штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 8 578 (восемь тысяч пятьсот семьдесят восемь) рублей 50 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 34 429 (тридцать четыре тысяч четыреста двадцать девять) рублей 58 копеек.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.
Взыскать с Пухова П.П., <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 864 (четыре тысячи восемьсот шестьдесят четыре) рубля 28 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Усть-Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня его принятия.
Мотивированный текст решения изготовлен 30 октября 2026 года.
Председательствующий судья п/п Н.В.Дьячковская
Копия верна.
Судья Н.В.Дьячковская