РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 июля 2026 года г. Хабаровск
Кировский районный суд г. Хабаровска в составе председательствующего судьи Останиной К.А., при секретаре Лётка А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО3 о взыскании обязательных налоговых платежей,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО4, указав, что последняя состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Административному ответчику на праве собственности принадлежит:
- квартиры, находящаяся по адресу: г<адрес>
- иное строение, находящееся по адресу: <адрес>
Согласно налоговым уведомлениям, административному ответчику был исчислен налог на имущество за объекты недвижимости, указанные в налоговых уведомлениях от 01.09.2021 №№ за 2020 год в размере 23577 руб., от 01.09.2022 №№ за 2021 год в размере 2736 руб., от 19.07.2023 №№ за 2022 год в размере 3010 руб., от 11.0.2024 №№ за 2023 год в размере 3311 руб. Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 60703,05 руб. Налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате от 23.12.20221 №№ добровольно уплатить задолженность на общую сумму 2 369,62 руб., в том числе:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год: налог в размере 2357 руб., пени в размере 12,62 руб.
Налогоплательщику направлено решение от 13.02.2024 №№ о взыскании задолженности, в котором сообщалось о неисполнении требования об уплате задолженности от 07.07.2023 №№ и принятии налоговым органом решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета. Мировым судьей судебного участка №19 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» на основании заявления налогового органа от 04.03.2024 №№ вынесен судебный приказ от 28.03.2024 по делу №2а-753/2024-19 о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности в размере 46785,50 руб., в том числе по налогам 8103 руб., по пеням 38682,50 руб. На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, определением суда от 24.12.2025 судебный приказ №2а-753/2024-19 отмене. В связи с произведенными оплатами/взысканиями/зачетами задолженность на момент предъявления административного иска по указанному судебному приказу составила 46785,85 руб. С заявлением от 11.02.2025 №№ о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №19 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» после подачи предыдущего заявления от 04.03.2024 №№ (судебный приказ от 28.03.2024 по делу №2а-753/2024-19) и образования у налогоплательщика новой задолженности, превышающей 10 000 руб. Мировым судьей судебного участка №19 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ от 18.03.2025 по делу №2а-600/2025-19 о взыскания с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности в размере 25331,5 руб., в том числе по налогам 22020,55 руб., по пеням 3311,00 руб. На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, определением суда от 24.12.2025 судебный приказ №2а-600/2025-19 отменен. В связи с произведенными оплатами/взысканиями/зачетами задолженность на момент предъявления административного иска по указанному судебному приказу составила 25331,55 руб.
Просят взыскать с ФИО5 ИНН №, сумму задолженности в общем размере 72117,0 руб., в том числе:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 2 357 руб.
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 2 736 руб.
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 3 010 руб.
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 3 311 руб.
- пени в размере 60703,05 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о его времени и месте извещен судом в установленном законом порядке, в иске имеется просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик не явилась, о его времени и месте извещалась судом в установленном законом порядке, ходатайств об отложении рассмотрения дела от нее не поступало.
Суд в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. При этом согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу требований ст. 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что ФИО6 на праве собственности принадлежит:
- квартиры, находящаяся по адресу: <адрес> с кадастровым номером №
- с 19.12.2017 по 15.02.2026 иное строение, находящееся по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислен налог на имущество за 2020-2023 гг., сформированы и направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления: от 01.09.2021 № № об уплате не позднее 01.12.2021 налога на имущество в сумме 2 357 руб.; от 01.09.2022 № № об уплате не позднее 01.12.2022 налога на имущество в сумме 2 736 руб.; от 19.07.2023 № № об уплате не позднее 01.12.2023 налога на имущество в сумме 3 010 руб.; от 11.07.2024 № № об уплате не позднее 02.12.2024 налога на имущество в сумме 3 311 руб.
Ввиду неуплаты вышеперечисленного налога в адрес ответчика направлены требования об уплате задолженности: № № по состоянию на 23.12.2021, со сроком уплаты до 14.02.2022, в котором указана задолженность по налогу на имущество в размере 2 357 руб., пени в размере 12,62 руб.; № № по состоянию на 07.07.2023, со сроком уплаты до 28.11.2023, в котором указана задолженность по налогу на имущество в размере 5 916,40 руб., пени – 32 113,99 руб. Данные требования направлено административному ответчику через личный кабинет.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Как следует из пункта 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Также в силу пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговым органом 13.02.2024 принято решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № № до 28.11.2023.
Данное решение направлено в адрес ФИО8 Ю.А. по средствам почтовой связи, однако было уничтожено за истечением срока хранения, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (№).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности, на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с абзацами 1, 2, 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. На момент возникновения праовотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество за налоговые периоды 2020, 2021, 2022, 2023 годов, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с нее налоговой задолженности позднее 28.05.2024 (обратились к мировому с заявлением 21.03.2024).
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 19 Кировского района г. Хабаровска с заявлением от 21.03.2024 № № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО9 Ю.А. задолженности за период с 2020 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 45785,50 руб., в том числе по налогам – 8103 руб., пени – 38682,50 руб.
Мировым судьей судебного участка № 19 Кировского района г. Хабаровска 28.03.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-753/2024, который на основании поступивших возражений отменен определением от 24.12.2025.
В связи с образованием у налогоплательщика новой задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 19 Кировского района г. Хабаровска с заявлением от 04.03.2025 № № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО10 Ю.А. задолженности за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 25331,55 руб., в том числе по налогам – 3311 руб., пени – 22020,55 руб.
Мировым судьей судебного участка № 18 Кировского района г. Хабаровска 18.03.2025 вынесен судебный приказ по делу № 2а-600/2025-19, который на основании поступивших возражений отменен определением от 24.12.2025.
Пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
После отмены судебных приказов 24.12.2025, налоговый орган имел право на обращение в суд за взысканием задолженности в порядке искового производства не позднее 24.06.2026.
Налоговый орган обратился в районный суд с административным иском 18.06.2026, согласно оттиску печати входящего суда. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок на обращение в суд с иском за взысканием задолженности налоговым органом соблюден.
Поскольку до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не оплачена, административные исковые требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в общем размере 72117,05 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 357 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 736 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 010 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 311 руб.; пени в размере 60 703,05 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО11 о взыскании обязательных налоговых платежей, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО12 (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 357 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 736 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 010 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 311 руб., пени в размере 60 703,05 руб.
Взыскать с ФИО13 (ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.
Судья К.А. Останина
Мотивированное решение изготовлено 29.07.2026.
Копия верна. Судья К.А. Останина