РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 февраля 2026 года г. Железногорск-Илимский
Нижнеилимский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Кайзер Н.С., при секретаре судебного заседания Сыченковой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-222/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области к Савченко Г.Р., действующей в интересах несовершеннолетнего Савченко Р.Е., о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к Савченко Г.Р., действующей в интересах несовершеннолетнего Савченко Р.Е., о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.
В обоснование иска указано, что несовершеннолетний Савченко Р.А. является собственником недвижимого имущества – жилого дома по адресу: Иркутская область, Нижнеилимский район, п. Новая Игирма, ул. Приморская, дом *** (*** доля в праве), в связи с чем, начислен налог на имущество физических лиц: за 2013 год в размере 29 рублей, за 2014 год в размере 69 рублей, за 2015 год в размере 79 рублей, за 2016 год в размере 91 рубль. Савченко Г.Р. действует в интересах несовершеннолетнего Савченко Р.А. О необходимости уплаты налога на имущество налогоплательщик был уведомлен уведомлениями *** от 30.11.2015 года, *** от 06.07.2017 года. В связи с тем, что налог и пени не были уплачены налогоплательщиком, в адрес последнего направлено требование об уплате задолженности *** от 11.11.2014 года (срок исполнения 31.12.2014 года, *** от 08.10.2015 года (срок исполнения 24.11.2015 года), *** от 12.04.2016 года (срок исполнения 23.05.2016 года), *** от 22.06.2018 года (срок исполнения 15.08.2018 года). Согласно требованию срок для обращения с административным исковым заявлением по последнему требованию истек 01.07.2018 года (31.12.2014 года + 3 года 6 месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Савченко Г.Р. инспекция не обращалась. Пропущенный, по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание задолженности с физических лиц осуществляется инспекцией в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ. Бездействие ответчика, выразившееся в неуплате задолженности по страховым взносам, свидетельствует о нарушении требований закона налогоплательщиком, что не должно оправдываться несвоевременными действиями налогового органа. Истец просит суд также учесть, то обстоятельство, что в рассматриваемой ситуации в случае отказа в восстановлении срока на подачу искового заявления, будет утрачена возможность взыскания задолженности с ответчика, тем самым будет нанесен ущерб бюджету. В связи с изложенным, просит суд восстановить пропущенный срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности и взыскать с Савченко Г.Р., действующей в интересах несовершеннолетнего Савченко Р.Е., в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области задолженность в сумме 239 рублей, в том числе, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2013 года в размере 29 рублей, за 2014 год в размере 40 рублей, за 2015 год в размере 79 рублей, за 2016 год в размере 91 рубль.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие.
Административный ответчик Савченко Г.Р., действующая в интересах несовершеннолетнего Савченко Р.Е., в судебное заседание не явилась, о дне и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.
Учитывая положения статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание надлежащее извещение сторон о рассмотрении дела, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца, исходя из следующего.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44).
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).
При этом, на основании пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенные по уважительной причине вышеозначенные сроки подачи заявлений о взыскании обязательных платежей могут быть восстановлены судом.
Материалами дела подтверждается, что на имя Савчено Р.Е. налоговым органом сформированы налоговые уведомления:
*** от 12.11.2015 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год, сроком уплаты не позднее 11.01.2016 года;
*** от 12.11.2015 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год, сроком уплаты не позднее 11.01.2016 года;
*** от 30.11.2015 года об уплате в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2013 год и 2014 год, сроком уплаты не позднее 19.01.2016 года;
*** от 06.07.2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год и 2016 год, сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года;
Доказательств направления указанных налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика материалы административного дела не содержат.
Также налоговым органом в материалы дела представлены сформированные на имя Савченко Р.Е. требования:
*** по состоянию на 11.11.2014 года с предложением в срок до 31.12.2014 года погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 1489,81 рублей;
*** по состоянию на 08.10.2015 года с предложением в срок до 24.11.2015 года погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3576 рублей;
*** по состоянию на 12.04.2016 года с предложением в срок до 23.05.2016 года погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 98 рублей и пени в размере 2,98 рублей.
Доказательств фактического направления указанных требований в адрес налогоплательщика налоговым органом в материалы дела не представлено, несмотря на то, что на необходимость представления таковых указано судом при подготовке дела к судебному разбирательству.
Вместе с тем, поскольку исходя из налоговых уведомлений сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, подлежащая взысканию с административного ответчика, не превышает 3000 рублей, срок обращения в суд исчисляется по правилам абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), то есть налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.
Срок исполнения требования *** установлен в данном требовании 31.12.2014 года, трехлетний срок его исполнения истек 31.12.2017 года, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истек 30.06.2018 года (последний день подачи).
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 21.01.2026 года, в связи с чем суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд за взысканием с Савченко Г.Р. указанной задолженности.
Как установлено судом и объективно подтверждается материалами дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию образовавшейся недоимки по уплате налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2013-2016 года не обращался.
Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам с должника Савченко Г.Р.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Анализ статьи 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате страховых взносов, налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В данном случае, суд не усматривает оснований для восстановления процессуального срока, поскольку административным истцом не доказано, что срок пропущен по уважительной причине.
При этом суд принимает во внимание, что налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.
С учетом установленных обстоятельств, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции РФ), суд полагает необходимым в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать.
С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что в силу статьи 59 НК РФ налоговый орган утратил право на взыскание недоимки, предъявленной ко взысканию в рамках настоящего административного дела.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области к Савченко Г.Р., действующей в интересах несовершеннолетнего Савченко Р.Е., о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, взыскании задолженности в общей сумме 239 рублей, в том числе, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2013 года в размере 29 рублей, за 2014 год в размере 40 рублей, за 2015 год в размере 79 рублей, за 2016 год в размере 91 рубль - отказать.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Нижнеилимский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня составления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение судом изготовлено 03 марта 2026 года.
Председательствующий Н.В. Кайзер