РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
<адрес> районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи П.А.Г..., при секретаре судебного заседания Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Ш. о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ш. о взыскании задолженности в размере 392 213,27 руб.
В обоснование своих требований указала, что Ш. состоит на учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика. В ДД.ММ.ГГГГ году налогоплательщиком получен доход от продажи объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных ст.217, 217.1 Налогового кодекса РФ, общей стоимостью 3 060 000 руб. Сумма дохода от продажи земельного участка по договору купли-продажи имущества составила 3 060 000 руб. Согласно проведенному расчету, налог с учетом налоговых вычетов в размере 750 000 руб., составил 300 300 руб. Налогоплательщиком своевременно не предоставлена налоговая декларация, чем совершено виновное противоправное деяние. По результатам проверки налогоплательщик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма для расчета штрафа составила 7 507, 50 руб., а также штраф за непредставление налоговой декларации в размере 11 261,25 руб. В отношении Ш. вынесено решение о привлечении к ответственности, начислен налог на доходы физических лиц в размере 300 300 руб. В виду неисполнения обязанности по уплате налогов начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы – налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 73 144,52 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшей отрицательное сальдо ЕНС, в адрес должника направлено требование со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщтком не погашено. По причине неисполнения требований инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ № и отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Просит взыскать с Ш. задолженность: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 300 300 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 7 507,50 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 11 261,25 руб., пени в общей сумме 73 144,52 руб.
В судебное заседание административный истец не явился, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела без их участия.
В судебное заседание административный ответчик Ш. не явилась, извещена надлежащим образом.
Исследовав письменные доказательства по делу, оценив их в совокупности в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, судья находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статья 44 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ на ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, сборов, страховых взносов, пеней. Штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 3 ст. 11 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС сформированное на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, кроме тех, по которым срок взыскания истек.
При этом ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает право требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Ш. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 360 411,50 руб., которое не погашено.
В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный рок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с Ш. в пользу МИФНС № по <адрес> недоимки по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №, отменен.
Согласно подпункта 2 пункта 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
В соответствии с п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В силу п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Из материалов дела следует, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган, в ДД.ММ.ГГГГ году Ш., на основании договора-купли продажи земельного участка, получен доход от продажи земельного участка.
Согласно Решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании проведенной камеральной налоговой проверки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено, что Ш., в связи с продажей недвижимого имущества в ДД.ММ.ГГГГ году, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не представлена. В связи с тем, что земельный участок образован путем межевания и находился в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, то при реализации возникает обязанность в декларировании полученного дохода. В результате сумма для расчета штрафа составила 300300 руб. С учетом применения смягчающих обстоятельств назначена сумма штрафа с уменьшением размера и составила: по п. 1 ст. 119 НК РФ – 11 261,25 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 7 507,50 руб.
Факт направления налоговым органом Решения № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, с почтовым идентификатором №.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Из материалов административного дела следует, что Ш. в ДД.ММ.ГГГГ году получила доход от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.
В связи с возникшей задолженностью в адрес ответчика было выставлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300300 руб., пени на сумму 41552,96руб., штрафы в общей сумме 18768,75 руб., а всего на общую сумму 360621,71 руб., которое согласно списку № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено должнику заказным почтовым отправлением с почтовым идентификатором №.
Из доводов административного иска следует, что задолженность ответчиком уплачена не была.
Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении Ш. был отменен.
Проверяя срок обращения в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, установлено, что административный истец на дату обращения с настоящими требованиями не утратил возможности и право на принудительное взыскание указанной задолженности, поскольку настоящее административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа.
В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, в организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Доказательства уплаты страховых взносов, налога и пени за заявленный период в полном объеме либо отсутствия в собственности указанного имущества в спорный период административным ответчиком представлены не были, что в силу статьи 62 КАС РФ является его обязанностью.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и ч.2 НК РФ» предусмотрены правила формирования единого налогового счета, в том числе с момента введения в действие единого налогового счета, все денежные средства, поступающие в счет погашения задолженности с ДД.ММ.ГГГГ, учитываются пропорционально, оплата по определенным налогам, по отдельным периодам, оплата только пени не предусмотрена. Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии со ст. 48 НК РФ, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административным истцом заявлены обоснованно, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в полном объеме.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Ш. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с Ш., ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №, паспорт серии № №, выдан ТП УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ), задолженность в общей сумме 392 213,27 руб. (триста девяносто две тысячи двести тринадцать рублей 27 копеек), в том числе:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 300 300 руб.;
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 507,5 руб.;
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 11 261,25 руб.;
- пени в сумме 73 144,52 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать Ш., ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, ТП УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 12305,33 руб.
Решение суда может быть обжаловано в <адрес> областной суд путем подачи апелляционной жалобы через <адрес> районный суд в течение месяца со дня вынесения.
Судья П.А.Г.