РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 февраля 2026 годаг.Улан-Удэ
Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Антоновой Е.Ю., при секретаре судебного заседания Шангиной Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-37/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к Балданова М.А. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Обращаясь в суд, УФНС России по РБ просит взыскать с Балданова М.А. задолженность по налогам в размере 40074,62 руб., в том числе по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения – 8241,40 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в размере 9562,83 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 г. – 20770,84 руб., пени в размере 1499,55 руб.
Требования мотивированы тем, что Балданова М.А. состоит на налоговом учете в УФНС России по РБ в качестве налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Балданова М.А. использовала патентную систему налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога к уплате в размере 52668 руб., из их 17556 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, 35112 руб. – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ В силу ст.ст. 430, 432 НК РФ Балданова М.А. должна была самостоятельно производить уплату страховых взносов. Налоговым органом произведено начисление страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20770,84 руб., за 2024 г. – 9562,83 руб. В установленный срок сумма исчисленных страховых взносов не уплачена, ответчику направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока добровольной уплаты задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на имеющуюся задолженность за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Ранее Управление обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №... вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями. ДД.ММ.ГГГГ налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 7761,56 руб. – оплачен, в связи с чем взысканию подлежит сумма 8241,40 руб.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО3 заявленные требования поддержала в полном объеме, указав, что сумма задолженности с момента подачи иска не изменилась.
Ответчик Балданова М.А. в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена в соответствии с ч. 1 ст. 96 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.
Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В статье 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности (ч. 2 ст. 8 НК РФ).
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ч. 3 ст. 8 НК РФ).
В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Кроме того, согласно п. 2 ст. 44 Кодекса обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу положений статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно пункта 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
Вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части II НК РФ.
Статья 419 Налогового кодекса РФ предусматривает, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Абзацем 3 пункта 2 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. (ч. 2 ст. 432 НК РФ).
В силу подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 53658 рублей за расчетный период 2025 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу подпункта 2 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
По делу установлено, что согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Балданова М.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности: деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания.
Административный ответчик Балданова М.А., утратившая статус индивидуального предпринимателя, имеет задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2025 в размере 8241,40 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в размере 9562,81 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 20770,84 руб., пени в размере 1499,55 руб.
Так, согласно патенту на право применения патентной системы налогообложения от ДД.ММ.ГГГГ ИП Балданова М.А. получила право на применение патентной системы налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога, уплачиваемая с применением патентной системы налогообложения составила 52668 руб., из которых 1/3 - 17556 руб. подлежала уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а 2/3 – 35112 руб. – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, ответчику начислены в соответствии с пп.1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере за 2025 г. пропорционально времени осуществления предпринимательской деятельности в 2025 г., т.е. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20770,84 руб. (53658/12*4=)17886 руб.+ (53658/12/31*20=)2884,84 руб. = 20770,84 руб.
За 2024 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчислены исходя из дохода Балданова М.А. (1256283-300000)*1%=9562,83 руб.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Следовательно, срок уплаты страховых взносов Балданова М.А. наступил ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно Требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчик извещен об оплате задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 16002,96 руб., пени – 235,33 руб.
Решением УФНС по РБ от ДД.ММ.ГГГГ постановлено о взыскании задолженности в пределах отрицательного сальдо в сумме 47836,18 руб.
Поскольку требование не было исполнено, в установленные сроки ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №... Республики Бурятия вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности по налогам и пени в размере 47836,18 руб.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Балданова М.А. определением мирового судьи вышеназванный судебный приказ был отменен, с разъяснением истцу права предъявления требований в порядке искового производства.
С настоящим иском в суд налоговый орган обратился в установленные сроки ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом с отметкой суда о входящем номере ....
Поскольку ответчик Балданова М.А., будучи налогоплательщиком налогов и сборов, не исполнила свою обязанность по своевременной уплате страховых взносов, а также по налогу взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, сумма задолженности подлежит взысканию в судебном порядке.
Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Далее, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (например, в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П), что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что начисление и взыскание пени в данном случае будет правомерным и единственно возможным механизмом возмещения ущерба, нанесенного государству путем неуплаты налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ Балданова М.А. начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате вышеуказанных обязательных платежей.
В связи с чем, подлежит взысканию задолженность по пени в размере 1499,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма задолженности и изложенные обстоятельства административным ответчиком не оспорены, доказательств уплаты суду не представлено. Нормы закона не содержат оснований для снижения суммы страховых взносов, налогов и пени, либо освобождения страхователей от их уплаты.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Таким образом, согласно абзацу 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, то есть в бюджет муниципального образования городского округа г. Улан-Удэ в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия удовлетворить.
Взыскать с Балданова М.А. (ИНН ...), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: ... пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность по налогам в размере 40074,62 руб., в том числе по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения – 8241,40 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в размере 9562,83 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 г. – 20770,84 руб., пени в размере 1499,55 руб.
Взыскать с Балданова М.А. (ИНН ...) в доход муниципального образования городского округа г. Улан-Удэ государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия через Советский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Е.Ю. Антонова