РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 января 2026 года г. Улан-Удэ
Октябрьский районный суд г.Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Лубсановой С.Б., при секретаре Шагжиевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-146/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к Шадурской М. Г. о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество, пени,
УСТАНОВИЛ:
Обращаясь в суд, заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия Ламажапова И.С. просит взыскать с Шадурской М.Г. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 316 руб., по земельному налогу в размере 479 руб., пени в размере 30 640,83 руб., всего 31 435,83 руб.
Требования мотивированы тем, что Шадурская М.Г. состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. Согласно представленных сведений на имя Шадурской М.Г. зарегистрированы следующие объекты недвижимости: 1/6 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с 26.09.2019; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 800 кв.м. с кадастровым номером № с 02.07.2020. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 13.07.2024, где начислены земельный налог – 479 руб., налог на имущество – 316 руб., налоговый период - 2023 г. Обязанность по уплате налогов согласно врученным уведомлениям в установленные сроки не исполнена. Также в период с 24.07.2008 по 19.04.2021 Шадурская М.Г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Задолженность по основным суммам страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование включены в постановления налогового органа от 17.11.2020 №,от 24.11.2020 №, от 02.03.2021 №, принятых в порядке ст. 47 НК РФ, в связи с чем пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование включены ко взысканию. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 на общую сумму 176 040,86 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности в срок до 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По требованию № ранее были выданы следующие судебные приказы: №2а-4181/2023-5 от 07.09.2023, который был отменен 27.11.2023, УФНС России по Республике Бурятия обратилось с административным исковым заявлением, которое было удовлетворено решением Октябрьского районного суда г. Улан-Удэ Республики Бурятия №2а-2853/2024 от 19.07.2024; 2а-481/2024-5 от 30.01.2024 который отменен 06.05.2024, УФНС России по Республике Бурятия обратилось с административным исковым заявлением, которое было удовлетворено решением Октябрьского районного суда г. Улан-Удэ Республики Бурятия №2а-5010/2024 от 05.11.2024. В связи с тем, что задолженность по требованию №2834 не погашена налогоплательщиком, 07.02.2025 мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-251/2025-5, который 05.08.2025 в связи с поступившими возражениями должника отменен.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик Шадурская М.Г. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.
В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст.401 НК РФ).
В силу ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (часть 1 ст.389 НК РФ).
Согласно ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу подп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями и в соответствии с п. 2 ст. 14 указанного выше Закона обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Статья 22 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регламентирует, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и налоговым агентом пеней штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплату задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В соответствии со вторым абзацем п. 3 ст. 69 НК РФ.
Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода сальдо через 0.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно пунктам 3,4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что Шадурская М.Г. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
Шадурская М.Г. является собственником 1/6 доли в праве общедолевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с 14.08.2020 по настоящее время, что подтверждается выпиской из ЕГРН по состоянию на 23.10.2025.
Также Шадурская М.Г. является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, общей площадью 800 кв.м. с кадастровым номером № с 02.07.2020 по настоящее время, что подтверждается выпиской из ЕГРН по состоянию на 23.10.2025.
Налогоплательщику Шадурской М.Г. направлено налоговое уведомление № от 13.07.2024, где был начислен налог на имущество – 316 руб., земельный налог – 479 руб., за налоговый период 2023 г.
Обязанность по уплате налога на имущество и земельного согласно налоговым уведомлениям в установленный срок не исполнена, в связи с чем, указанная задолженность подлежит взысканию.
Кроме того, в период с 24.07.2008 по 19.04.2021 Шадурская М.Г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
Задолженность по основным суммам страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование включены в постановление налогового органа № от 17.11.2020, № от 24.11.2020, № от 02.03.2021, принятых в порядке ст. 47 НК РФ, в связи с чем, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование включены ко взысканию.
В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от 25.05.2023 на общую сумму 176 040,86 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности в срок до 20.07.2023.
По требованию № налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности.
Решением Октябрьского районного суда г.Улан-Удэ от 05.11.2024 по делу № 2а-5010/2024 постановлено:
Административное исковое заявление заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Шадурской М. Г. о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с Шадурской М. Г. (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность в размере 10 060,62 руб.
Взыскать с Шадурской М. Г. (№) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000,00 руб.
Указанным решением с ответчика взыскана задолженность по земельному налогу – 453,00 руб., налогу на имущество – 288,00 руб., за налоговый период 2022 год, пени по страховым взносам в размере 9319,62 руб. всего 10 060,62 руб.
Решение вступило в законную силу 12.12.2024.
Решением Октябрьского районного суда г.Улан-Удэ от 19.07.2024 по делу № 2а-2853/2024 постановлено:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.
Взыскать с Шадурской М. Г. (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 431 руб., за 2019 год в размере 180 руб., пени в размере 28 423,23 руб., всего 29 034,23 руб.
Взыскать с Шадурской М. Г. (№) государственную пошлину в доход муниципального образования г.Улан-Удэ в размере 400 руб.
Указанным решением с ответчика взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 431 руб., за 2019 год в размере 180 руб., пени по страховым взносам в размере 28 423,23 руб., всего 29 034,23 руб.
Решение вступило в законную силу 30.08.2024.
До настоящего времени требование в полном объеме не исполнено.
07.02.2025 мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-251/2025-5 о взыскании с Шадурской М.Г. задолженности за период 2023 г. за счет имущества физического лица в размере 31 435,83 руб., в том числе: по налогам 795 руб., пени 30 640,83 и государственной пошлины в размере 2 000 руб.
Заявление о выдаче судебного приказа № подано налоговым органом по состоянию на 14.01.2025.
05.08.2025 определение мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Из представленного расчета следует, что датой образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 171 009,09 руб., в том числе пени 31 233,36 руб.
Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 14.01.2025: общее сальдо составляет 219 573,12 руб., в том числе пени 79 472,96 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 14.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 48 832,13 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №от 14.01.2025 79 472,96 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 14.01.2025) - 48 832,13 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 30 640,83 руб.
В связи с неуплатой ответчиком в установленный срок налога на имущество, земельного налога, страховых взносов налоговым органом обоснованно на сумму недоимки начислены пени в размере 30 640,83 руб., расчет, которых соответствует требованиям налогового законодательства и установленным в соответствующий период ставкам рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На основании изложенного, принимая решение по существу, суд исходит из того, что факт неисполнения обязанности по уплате налогов и пени ответчиком не оспорен, доказательств оплаты административным ответчиком сложившейся задолженности суду не представлены.
Обязанность, возложенная на налоговый орган по выставлению налогоплательщику требований об уплате налога в прядке досудебного урегулирования спора выполнена, что подтверждается материалами дела.
Срок обращения истца с иском после отмены судебного приказа соблюден, расчет пени по налогам произведен верно.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания образовавшейся задолженности по налогам и пени.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175, 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия удовлетворить.
Взыскать с Шадурской М. Г. (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, №, СНИЛС №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность по земельному налогу за 2023 г. в размере 479 руб., по налогу на имущество за 2023 г. в размере 316 руб., пени в размере 30 640,83 руб., всего 31 435,83 руб.
Взыскать с Шадурской М. Г. (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН №, СНИЛС №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования «г. Улан-Удэ» в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в Верховный суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 18.02.2026.
Судья C.Б. Лубсанова