РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 февраля 2026 г. г. Улан-Удэ
Октябрьский районный суд г.Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Цыденовой Н.М., при секретаре судебного заседания Сороковиковой Д.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-683/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Дмитриенко Наталье Викторовне о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец, обращаясь в суд с административным иском к административному ответчику Дмитриенко Н.Ф., просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 16332,96 руб., а также пени в размере 7652,69 руб., штраф в размере 3250 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 4875 руб., всего в сумме 32110,65 руб.
Административное исковое заявление мотивировано тем, что Дмитриенко Н.В. состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. В 2023 г. налогоплательщиком получены доходы от продажи: гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Налогоплательщиком получен доход от реализации имущества в размере 500000 руб. Налоговая база с учетом применения налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ, составляет 250000 руб. (500000 руб. – 250000 руб.). Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной проверки по доходам, полученным налогоплательщиком в 2023 г. составляет 32500 руб. (250000 руб. * 13%). По результатам камеральной налоговой проверки УФНС России по РБ вынесено решение № 11277 от 13.12.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Дмитриенко Н.В. начислен НДФЛ в размере 32500 руб., штраф по ч.1 ст. 122 НК РФ в размере 3250 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 4875 руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 18.02.2025 г. № 11587 на сумму 43263,97 руб. с указанием срока добровольно уплаты задолженности до 21.04.2025. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 7652,69 руб. 22.08.2025 г. мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ № 2а-2046/2025-5 о взыскании задолженности по налогам, который 28.10.2025 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Представитель административного истца УФНС по РБ в судебное заседание не явились, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Дмитриенко Н.В. в судебное заседание не явилась, извещалась надлежаще.
Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.
В силу статьи 57 Конституции РФ, ст.23 НКРФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подп.14 п.1 ст.31 НКРФналоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взысканиинедоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.
Как следует из ст.44 НК РФобязанность по уплатеналога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретногоналогаили сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят, в частности, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1. ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что в собственности Дмитриенко Н.В. имелось следующее имущество: гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер №.
В результате проведенной налоговым органом камеральной проверки о полученных Дмитриенко Н.В. доходов за 2023 год установлено, что административным ответчиком был получен доход от продажи принадлежащего ему имущества в размере 500000 руб., однако декларация представлена не была, налог не уплачен.
По результатам налоговой проверки, УФНС по РБ в отношении Дмитриенко Н.В. вынесено решение № 12277 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.12.2024 г. с взысканием налога в размере 32500 руб. и штрафа 8125 руб.
В связи с неуплатой Дмитриенко Н.В. налога и штрафа, УФНС по РБ направлено налогоплательщику требование №11587 об уплате задолженности по состоянию на 18.02.2025 сроком до 21.04.2025 г.
До настоящего времени отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено, доказательств обратного суду не представлено.
Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ.
Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон N? 263-ФЗ).
Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст.69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленном законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г. Улан-Удэ был выдан судебный приказ № 2а-2046/2025-5 от 22.08.2025 г. о взыскании с Дмитриенко Н.В. задолженности по налогам в размере 46351,97 руб.
28.10.2025 г. указанный судебный приказ мировым судьей отменен, в связи с поступлением возражений от Дмитриенко Н.В.
17.12.2025 г. административный истец обратился в суд с исковым заявлением.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.
Поскольку при рассмотрении дела судом установлен факт неисполнения Дмитриенко Н.В. обязанности по своевременной уплате налогов, суд считает необходимым требования о взыскании с нее задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа удовлетворить.
Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой ответчиком в установленный срок налогов, налоговым органом обоснованно на сумму недоимки начислены пени в размере 7652,69 руб., расчет которых соответствует требованиям налогового законодательства и установленным в соответствующий период ставкам рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Принимая решение по существу, суд исходит из того, что факт неисполнения обязанности по уплате налогов не оспорен, доказательств своевременной оплаты административным ответчиком налога суду не представлены.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания образовавшейся задолженности по налогам и пени в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Дмитриенко Наталье Викторовне о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с Дмитриенко Натальи Викторовны (паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республики Бурятия задолженность по налогу налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 16332,96 руб., а также пени в размере 7652,69 руб., штраф в размере 3250 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 4875 руб., всего в сумме 32110,65 руб.
Взыскать с Дмитриенко Натальи Викторовны государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.М.Цыденова