РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 мая 2026 года г. Улан-Удэ
Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Кузубовой Н.А., при секретаре Свиридовой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1255/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к Николаеву Дмитрию Алексеевичу в лице законного представителя Николаевой Дины Сергеевны о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Обращаясь в суд, Управление Федеральной налоговой службы России по РБ просит взыскать с административного ответчика Николаева Д.А. в лице законного представителя Николаевой Д.С. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 36111 руб., пени в размере 8801,44 руб., всего 44912,44 руб. Административное исковое заявление мотивировано тем, что Николаев Д.А. состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика, которым не была исполнена обязанность по оплате налога на доходы физических лиц от продажи в 2023г. принадлежащей ему 1/18 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, находящуюся во владении ответчика менее пяти лет.
В судебном заседании представитель истца Будажапова Э.Э. исковые требования поддержала, против удовлетворения которых возражала законный представитель ответчика Николаева Д.С., указав на наличие оснований для освобождения Николаева Д.А. от уплаты налога
Выслушав сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.
Как следует из ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1, 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).
Согласно положениям пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 названного кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 данной статьи.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.
Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ. Николаеву Д.А. принадлежала 1/18 доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>
По результатам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки расчета налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, за 2023 год, установлено, что в нарушении требований п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация налогоплательщиком не подана, налог на доходы физического лица не уплачен. Поскольку Николаев Д.А. на момент совершения налогового правонарушения не достиг возраста привлечения к ответственности, 17.12.2024 налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение №4591 об отказе в привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом, налогоплательщику начислена недоимка в размере 36111 руб., которая подлежала оплате.
Расчет налога судом проверен и признан верным, он произведен исходя из размера принадлежащей ответчику доли (1/18), размера полученного дохода (333333,333 руб.) с учетом наличия налогового вычета в размере 55555,56 руб., предусмотренного ст. 220 НК РФ, и ставки НДФЛ в размере 13%.
Исходя из даты получения дохода – 2023г., НДФЛ подлежал оплате не позднее 15.07.2024г.
14.07.2025г. налоговым органом принято решением № о принудительном взыскании начисленной недоимки. Указанные решения были направлены по месту жительства налогоплательщика по адресу: <адрес>
По правилам ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В связи с неисполнением обязанности по оплате НДФЛ, истцом в адрес ответчика направлено требование № от 18.02.2025г. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 21.04.2025г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.
15.09.2025г. мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г. Улан-Удэ был вынесен судебный приказ № 2а-2329/2025-7 о взыскании задолженности по налогам, который 05.12.2025 г. мировым судьей был в связи с поступившими от должника возражениями.
Поскольку при рассмотрении дела судом установлен факт наличия у Николаева Д.А. обязанности по уплате НДФЛ за 2023г. в связи с отчуждением принадлежащего ему имущества, находящегося в собственности менее пяти лет, которая не была исполнена в установленные законом сроки, суд приходит к выводам о наличии оснований для взыскания недоимки в судебном порядке.
Вопреки доводам законного представителя ответчика Николаевой Д.С., оснований для исчисления срока владения имуществом с даты заключения договора долевого участия в строительстве - 2017г. не имеется, поскольку в силу требований ст. ст. 130,131,223, ГК РФ право собственности на недвижимое имущество возникает со дня государственной регистрации такого права, которая и является основополагающей для определения момента возникновения обязанности по оплате налога и его исчисления.
Оснований для применения при исчислении срока владения долей положений абз. 8 п. 2 ст. 217.1 НК РФ не имеется, поскольку данное положение применяется в отношении дохода, полученного после 01.01.2024г.
Также суд не усматривает и оснований для применения к спорным правоотношениям положений ст. 217.1 НК РФ и освобождения Николаева Д.А. от обязанности по оплате НДФЛ за 2023г., поскольку необходимая совокупность содержащихся в указанной статье условий не соблюдена. Судом установлено, что площадь проданного в 2023г. имущества составляла <данные изъяты>., а приобретенная квартира – <данные изъяты> К тому же, на момент продажи в общей долевой собственности родителей Николаева Д.А. Николаевой Д.С. и Николаева А.Г. находился объект недвижимости – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.
При таких обстоятельствах, при отсутствии оснований для освобождения Николаева Д.А. от уплаты НДФЛ за 2023г., действия налогового органа по начислению несовершеннолетнему налогоплательщику недоимки являются правомерными.
Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой налога, на задолженность начислены пени, размер которых составляет 8801,44 руб., которые также подлежат взысканию. Расчет пени судом проверен, произведен верно. Обстоятельств, которые не были приняты во внимание истцом при определении размера недоимки по НДФЛ, не установлено. При таких обстоятельствах, поскольку в ходе судебного разбирательства оснований для освобождения Николаева Д.А. от обязанности по оплате НДФЛ за 2023г. не установлено, при нарушении сроков оплаты указанного налога, исковые требования о взыскании недоимки и пени подлежат удовлетворению.
Как отмечено Конституционным Судом РФ, несовершеннолетние дети, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений. Поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога. Как участники отношений собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (ст. 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в т.ч. применительно к обязанности по уплате налогов.
Исходя из положений ст. ст. 26 - 29 НК РФ, налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.
Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Исходя из системного толкования положений Налогового кодекса РФ, Гражданского кодекса РФ, Семейного кодекса РФ следует, что до достижения совершеннолетия обязанность уплаты имущественных налогов возлагается на законных представителей.
Поскольку налогоплательщик Николаев Д.А. не достиг совершеннолетия, требования об уплате задолженности по налогам и пени подлежат взысканию с его законного представителя – Николаевой Д.С.
На основании изложенного. Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Николаеву Дмитрию Алексеевичу в лице законного представителя Николаевой Дины Сергеевны удовлетворить.
Взыскать с Николаева Дмитрия Алексеевича (<данные изъяты>) в лице законного представителя Николаевой Дины Сергеевны (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (ОГРН 1040302981542) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023г. в размере 36111 руб., пени в размере 8801,44 руб., всего 44912,44 руб.
Взыскать с Николаева Дмитрия Алексеевича <данные изъяты>), в лице законного представителя Николаевой Дины Сергеевны (<данные изъяты>), государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ.
Судья Н.А. Кузубова