РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 мая 2026 года г. Улан-Удэ
Октябрьский районный суд г.Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Лубсановой С.Б., при секретаре Самигулиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1270/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к Седельниковой Ю. В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество, налогу на профессиональный доход, пени
УСТАНОВИЛ:
Обращаясь в суд, заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия Ламажапова И.С. просит взыскать с Седельниковой Ю.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 34,24 руб., по транспортному налогу в размере 2 223,80 руб., по налогу на профессиональный доход в размере 11 801,36 руб., пени в размере 3 637,83 руб., всего 17 697,23 руб.
Требования мотивированы тем, что Седельникова Ю.В. состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. Седельникова Ю.В. признается налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц обязана уплатить налог за 2023 г. Согласно представленных сведений на имя Седельниковой Ю.В. зарегистрированы следующие транспортные средства № с г/н № (автобус) с 27.08.2004, «№» с г/н № (автобус) с 20.04.2021, следующий объект недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым номером № с 25.06.2019. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 13.07.2024, где начислены транспортный налог – 5 120 руб., налог на имущество физических лиц– 263 руб., налоговый период - 2023 г. Обязанность по уплате налогов согласно врученному уведомлению в установленные сроки не исполнена. Кроме того, Седельникова Ю.В. является физическим лицом и зарегистрирована в качестве плательщица налога на профессиональный доход (далее – НПД) с 22.08.2023 в приложении «Мой налог». Налогоплательщику исчислен НПД за декабрь 2024 г. по сроку 28.01.2025 в размере 11 801,36 руб. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 12.07.2023 на общую сумму 8 368,72 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности в срок до 31.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По требованию ранее выдан судебный приказ: №2а-1648/2025-1 от 02.06.2025, который был отменен 16.10.2025.
Представитель административного истца по доверенности Нехурова В.Г. в судебное заседание не явилась, в исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, направила письменный отзыв на заявление о пропуске срока исковой давности, в котором указала, что налоговым органом не пропущен срок для обращение в суд.
Административный ответчик Седельникова Ю.В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, почтовое отправление по месту регистрации возвращено 28.04.2026 в связи с истечением срока хранения, заявлений о рассмотрении дела в отсутствие, об отложении не поступало. 14.04.2026 от ответчика поступило заявление о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, просила отказать в удовлетворении иска.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.
Изучив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.
В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что за Седельниковой <адрес> зарегистрированы транспортные средства №/н № (автобус) с ДД.ММ.ГГГГ, «№» с г/н № (автобус) с 20.04.2021.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст.401 НК РФ).
Седельникова <адрес> является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером № с 25.06.2019 (собственником ? доли на основании договора купли-продажи), с 27.03.2023 (собственником ? доли на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию), по настоящее время, что подтверждается выпиской из ЕГРН по состоянию на 11.03.2026.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 13.07.2024, где начислены транспортный налог – 5 120 руб., налог на имущество физических лиц – 263 руб., налоговый период - 2023 г.
Обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога согласно налоговому уведомлению в установленный срок не исполнена, в связи с чем, указанная задолженность подлежит взысканию.
Согласно п.5 ч.2 ст.18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся, в том числе, налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).
Седельникова Ю.В. является физическим лицом и зарегистрирована в качестве плательщица налога на профессиональный доход (далее – НПД) с 22.08.2023 в приложении «Мой налог».
Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
В силу ч.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ предусмотрена, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2 ст.11).
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 ст.11).
Согласно ч.1. ст.14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".
В соответствии с ч.1 ст.9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщику исчислен НПД за декабрь 2024 г. по сроку 28.01.2025 в размере 11 801,36 руб.
Рассматривая ходатайство ответчика о пропуске срока для обращения в суд, суд приходит к следующему.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета, с даты вступления в силу которого Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.
В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо Единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.
В случае изменения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление уточненного (нового) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно п.п.1 п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2).
В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № по состоянию на 12.07.2023 на общую сумму 8 368,72 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности в срок до 31.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов.
По требованию № налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, выдан судебный приказ №2А-1575/2024 от 19.03.2024 (данный судебный приказ не отменен).
Из заявления № от 28.02.2024 следует, что по состоянию на 28.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, составляет 17 171,59 руб.: налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 373 руб., пени в размере 2 318,96 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 14 659,64 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного района г. Улан-Удэ Республики Бурятия №2А-1575/2024 от 19.03.2024 взыскано 17 171,49 руб., в том числе задолженности по налогам в размере 15 032,64 руб., пени в размере 2 138,96 руб.
По состоянию на 01.01.2025 сумма подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности на общую сумму 11 240,34 руб.
02.06.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного района г. Улан-Удэ Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-1648/2025 о взыскании с Седельниковой Ю.В. задолженности за период 2023 г. по 2024 г. за счет имущества физического лица в размере 18 695,25 руб., в том числе: по налогам 15 045,40 руб., пени 3 649,85 и государственной пошлины в размере 2 000 руб.
Заявление о выдаче судебного приказа № от 30.04.2025 подано налоговым органом по состоянию на 19.05.2025.
16.10.2025 определение мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
В силу ч.4 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Железнодорожный суд г.Улан-Удэ Республики Бурятия 25.11.2025.
Таким образом, налоговым органом срок для взыскания задолженности в судебном порядке не пропущен.
Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из представленного расчета следует, что за период с 29.02.2024 по 30.04.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ пени составляет 3 637,83 руб.
В связи с неуплатой ответчиком в установленный срок налога на имущество, транспортного налога, налога на профессиональный доход начислены пени в размере 3 637,83 руб., расчет, которых соответствует требованиям налогового законодательства и установленным в соответствующий период ставкам рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На основании изложенного, принимая решение по существу, суд исходит из того, что факт неисполнения обязанности по уплате налогов и пени ответчиком не оспорен, доказательств оплаты административным ответчиком сложившейся задолженности суду не представлены.
Обязанность, возложенная на налоговый орган по выставлению налогоплательщику требований об уплате налога в прядке досудебного урегулирования спора выполнена, что подтверждается материалами дела.
Срок обращения истца с иском после отмены судебного приказа соблюден, расчет по налогам, пени произведен верно.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания образовавшейся задолженности по налогам и пени.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175, 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия удовлетворить.
Взыскать с Седельниковой Ю. В. (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки г.Улан-Удэ Б. А., паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 2 223,80 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 34,24 руб., по налогу на профессиональный доход в размере 11 801,36 руб., пени в размере 3 637,83 руб., всего 17 697,23 руб.
Взыскать с Седельниковой Ю. В. (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки г.Улан-Удэ Б. А., паспорт №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования «г. Улан-Удэ» в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в Верховный суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 19.05.2026.
Судья C.Б. Лубсанова