РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июля 2026 года г. Улан-Удэ
Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Болхоевой (Лубсановой) С.Б., при секретаре Шагжиевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2702/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Андрееву В. М. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Обращаясь в суд, истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 361 руб., за 2021 г. в размере 398 руб., за 2022 г. – 437 руб., за 2023 г. в размере 449 руб., пени в размере 8 322,12 руб., всего 9 967,12руб.
Требования мотивированы тем, что Андреев В.М. является плательщиком земельного налога. Однако в установленный законом срок административный ответчик налоги в полном объеме не уплатил. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ Андрееву В.М. начислена задолженность пени по налогам. Направленные в адрес административного ответчика требования о добровольной уплате вышеуказанных налогов, пени, не исполнены.
Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик Андреев В.М. не явился, извещен надлежащим образом по месту регистрации: <адрес>, срок хранения почтовой корреспонденции истек 08.07.2026. Кроме того, извещение направлено по адресу, указанному в заявлении об отмене судебного приказа, указанного Андреевым В.М.: <адрес> А, <адрес>, срок хранения почтовой корреспонденции истек 08.07.2026.
В соответствии со ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
В связи, основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст.401 НК РФ).
В силу ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (часть 1 ст.389 НК РФ).
Согласно ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно ч.2, 4 ст.52 НК РФ в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и налоговым агентом пеней штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплату задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В соответствии со вторым абзацем п. 3 ст. 69 НК РФ.
Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода сальдо через 0.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что Андреев В.М. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
Андреев В.М. с 19.05.2019 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> общей площадью 724 +/-19 кв.м., с кадастровым номером №, что подтверждается выпиской из ЕГРН по состоянию на 22.05.2026.
Налогоплательщику направлены налоговые уведомления:
- № от 01.09.2021, где был начислен земельный налог за вышеуказанный земельный участок в размере 361 руб., налоговый период - 2020 г., срок уплаты не позднее 01.12.2021;
- налоговое уведомление № от 01.09.2022, где был начислен земельный налог в размере 398 руб., налоговый период - 2021 г., срок уплаты не позднее 01.12.2022;
- налоговое уведомление № от 15.07.2023, где был начислен земельный налог в размере 437 руб., налоговый период - 2022 г., срок уплаты не позднее 01.12.2023;
- налоговое уведомление № от 13.07.2024, где был начислен земельный налог в размере 449 руб., налоговый период - 2023 г., срок уплаты не позднее 02.12.2024;
Обязанность по уплате налога согласно налоговым уведомлениям в установленный срок не исполнена.
В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате № от 06.07.2023 на общую сумму 51 107,06 руб. (налогов в размере 43 033,64 руб., пени 8 073,42 руб.), с указанием срока добровольной уплаты задолженности в срок до 27.11.2023.
До настоящего времени требование в полном объеме не исполнено, а именно не оплачена задолженность по земельному налогу за 2020 г., 2021 г., 2022 г., 2023 г.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности Управлением ФНС по Республике Бурятия направлены заявления о выдаче судебного приказа.
11.03.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-1015/2024-1 о взыскании с Андреева В.М. задолженности по земельному налогу за 2020 – 2022 г. за счет имущества физического лица в размере 1 196 руб., пени в размере 11 859,85 руб., государственную пошлину в размере 261,12 руб.
Заявление о выдаче судебного приказа № от 05.02.2024 подано налоговым органом 04.03.2024.
10.02.2026 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями.
28.03.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-778/2025-1 о взыскании с Андреева В.М. задолженности по земельному налогу за 2023 г. за счет имущества физического лица в размере 449 руб., пени в размере 10 237,74 руб., государственную пошлину в размере 2 000 руб.
Заявление о выдаче судебного приказа № от 28.02.2025 подано налоговым органом 21.03.2025.
10.02.2026 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями.
Расчет пени произведен с 01.01.2023 по 23.07.2023 на сумму 21 729,6 руб. с количеством просрочки 204 дн., со ставкой рефинансирования 7,50%, со ставкой пени 1/300, начислено 1 108,21 руб.; за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 начислено 135,45 руб. (на сумму 21 729,6 руб. с количеством просрочки 22 дн., со ставкой рефинансирования 8,50%, со ставкой пени 1/300); за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 начислено 295,52 руб. (на сумму 21 729,6 руб. с количеством просрочки 34 дн., со ставкой рефинансирования 12%, со ставкой пени 1/300); за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 начислено 395,48 руб. (на сумму 21 729,6 руб. с количеством просрочки 42 дн., со ставкой рефинансирования 13%, со ставкой пени 1/300); за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 начислено 358,54 руб. (на сумму 21 729,6 руб. с количеством просрочки 33 дн., со ставкой рефинансирования 15%, со ставкой пени 1/300); за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 начислено 177,33 руб. (на сумму 22 166,6 руб. с количеством просрочки 16 дн., со ставкой рефинансирования 15%, со ставкой пени 1/300); за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 начислено 602,19 руб. (на сумму 22 166,6 руб. с количеством просрочки 51 дн., со ставкой рефинансирования 16%, со ставкой пени 1/300), за период с 06.02.2024 по 28.07.2024 начислено 2 057,06 руб. (на сумму 22 166,6 руб. с количеством просрочки 174 дн., со ставкой рефинансирования 16%, со ставкой пени 1/300); за период 29.07.2024 по 15.09.2024 начислено 651,55 руб. (на сумму 22 161,6 руб. с количеством просрочки 49 дн., со ставкой рефинансирования 18%, со ставкой пени 1/300); за период 16.09.2024 по 27.10.2024 начислено 589,5 руб. (на сумму 22 161,6 руб. с количеством просрочки 42 дн., со ставкой рефинансирования 19%, со ставкой пени 1/300); за период 28.10.2024 по 02.12.2024 начислено 558,47 руб. (на сумму 22 161,6 руб. с количеством просрочки 36 дн., со ставкой рефинансирования 21%, со ставкой пени 1/300); за период 03.12.2024 по 28.02.2025 начислено 1 392,82 руб. (на сумму 22 610,6 руб. с количеством просрочки 88 дн., со ставкой рефинансирования 21%, со ставкой пени 1/300); итого на общую сумму 8 322,12 руб.
В связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС начислены пени в размере 3 072,72 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 и 5 249,40 руб. за период с 06.02.2024 по 28.02.2025, расчет, которых соответствует требованиям налогового законодательства и установленным в соответствующий период ставкам рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175, 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.
Взыскать с Андреева В. М. (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 361 руб., за 2021 г. в размере 398 руб., за 2022 г. – 437 руб., за 2023 г. в размере 449 руб., пени в размере 8 322,12 руб., всего 9 967,12 руб.
Взыскать Андреева В. М. (№) государственную пошлину в доход муниципального образования г. Улан-Удэ в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 27.07.2026.
Судья C.Б. Болхоева (Лубсанова)