04RS0№-27 резолютивная часть решения объявлена ДД.ММ.ГГГГ мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«01» октября 2026 года г. Улан-Удэ
Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Орлова А.С., при секретаре Самигулиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № № по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Козулину Максиму Семеновичу о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Обращаясь в суд, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия просит взыскать с Козулина М.С. задолженность по НДФЛ в размере 607490,00 руб., штраф в размере 30375,00 руб.
Исковые требования мотивированы тем, что ответчик Козулин М.С. в соответствии НК РФ признается налогоплательщиком, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия. В отношении Козулина М.С. проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение административного правонарушения. Указанное решение обжаловано в вышестоящий налоговый орган, однако оставлено без изменений.
В судебном заседании представитель административного истца Гармаева А.Ж. исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении. Просила требования удовлетворить в полном размере.
Административный ответчик Козулин М.С. в судебное заседание не явился, надлежаще извещалась о времени и месте рассмотрения дела, заявил ходатайство о рассмотрении дела без его участия. Направил в суд письменные возражения, согласно с которыми не согласен с исковыми требования, поскольку налоговым органом неверно применены нормы ст.217.1 НК РФ, в частности если на дату продажи жилой дом является единственным жильем, то минимальный срок владения земельным участком, на котором он расположен, составляет 3 года. Указанная позиция отражена в письмах Минфина РФ от 03.08.2021 г. № 03-04-07/62054, от 27.07.2021 г. № 03-04-05/59976. Все неустранимые сомнения трактуются в пользу налогоплательщика.
На основании ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административный ответчик Козулин М.С. в соответствии с ч.1 ст.23, а также ч.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии с п.2 ч.8 ст.48 НК РФ налоговый орган обращается в суд в случае подачи физическим лицом жалобы (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
В судебном заседании установлено, что в отношении налогоплательщика Козулина М.С. проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.12.2025 г. № 25-10829.
На указанное решение налогоплательщиком подана жалоба (апелляционная жалоба) от 13.12.2025 г. № 1 на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.12.2025 г. № 25-10829.
Решением вышестоящего налогового органа от 26.01.2026 г. № № указанная жалоба рассмотрена с результатом: Оставлено без удовлетворения.
В соответствии с ч.8 ст.48 НК РФ дальнейшая процедура взыскания возможна только в судебном порядке.
В случаях, предусмотренных ч.8 ст.48 НК РФ, налоговый орган в соответствии с ч.10 ст.48 НК РФ обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев:
1. со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
2. со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей;
3. если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей, то по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
Общая сумма задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, превысила три тысячи рублей.
По состоянию на 07.07.2026 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с пп.10.1 п.5, пп.3.1-3.3 п.7 ст.11.3 НК РФ, и составляет 637865,00 руб., в том числе налог – 607490,00 руб., штраф 30375,00 руб.
В отношении административного ответчика вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.12.2025 г. № 25- 10829.
В соответствии со ст.228, 229 НК РФ налогоплательщики в случае получения дохода обязаны в срок до 30.04.2025 г. представить в налоговый орган по месту регистрации (постоянной прописки) декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ 2024 (с приложением копий документов, подтверждающих фактические доходы от реализации имущества, а также расходы на его приобретение), а также в срок до 15.07.2025 г. уплатить соответствующую сумму налога.
Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. При проведении в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
В случае, если до окончания проведения в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ камеральной налоговой проверки, налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации.
При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации. Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ч.2 ст.214.10 НК РФ. В соответствии с ч.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная ч.1.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных п.1 ч.2 ст.220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных п.2 ч.2 ст.220 НК РФ. В соответствии с п.1 ч.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется: - в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000,00 руб.; - в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250000,00 руб.
В соответствии с п.2 ч.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.1 ч.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с п.18 и 18.1 ст.217 НК РФ не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.
В соответствии с ч.3 ст.217.1 НК РФ В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
В соответствии с ч.4 ст.217.1 НК РФ в случаях, не указанных в ч.3 ст.217 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
30.04.2025 г. Козулиным М.С. на бумажном носителе представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2024 г. per. № 2539502465, которая поступила в налоговый орган 07.05.2025 г.
В первичной налоговой декларации налогоплательщиком отражен доход от продажи объектов недвижимого имущества в размере 11000000,00 руб., с заявленной суммой фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества в размере 7571842,00 руб.
Козулиным М.С. 11.07.2025 г. в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2024 г. (корректировка № 2), в которой налогоплательщиком заявлены: доход, подлежащий налогообложению в сумме 5500000,00 руб., имущественный налоговый вычет, заявленный в соответствии с п.1 ч.1 ст.220 НК РФ – 1505512,00 руб. (имущественный вычет при продаже имущества) и имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.3 ч.1 ст.220 НК РФ – 1505512,00 руб. (в размере фактически произведенных расходов на новое строительство жилого дома, приобретение земельного участка, представленного для индивидуального жилищного строительства) сумма налога, подлежащая уплате – 323567,00 руб.
Козулин М.С. реализовал в 2024 году объекты недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ:
1) Адрес объекта <адрес>
Кадастровый номер №
Дата постановки на учет 11.03.2021 г.
Дата снятия с учета 08.04.2024 г.
Цена сделки (руб.) 5500000,00 руб.
2) Адрес объекта <адрес>
Кадастровый номер №
Дата постановки на учет 13.12.2022 г.
Дата снятия с учета 08.04.2024 г.
Цена сделки (руб.) 5500000,00 руб.
Налоговым органом в соответствии с ч.2 ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации № 2, в ходе которой установлено несоблюдение Козулиным М.С. условий, установленных п.4 ч.3 ст.217.1 НК РФ в отношении спорного земельного участка.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от 09.12.2025 г. № 25-10829, в соответствии с которым налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 607490,00 руб., штраф по ч.1 ст.122 НК РФ в размере 30375,00 руб.
Ввиду изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 31.07.2025 г. № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральным законом «Об исполнительном производстве», в отношении ответчика требование об уплате об уплате задолженности не выставлялось.
В соответствии с разъяснениями Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 19.11.2025 г. непредставление копии направленного налоговым органом требования об уплате взыскиваемого платежа, если это невозможно ввиду установленных законом обстоятельств, не является основанием для оставления без движения или возвращения, а также для оставления без рассмотрения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.
В силу 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания образовавшейся задолженности штрафа.
Доводы, изложенные административным ответчиком в возражениях на исковое заявление, противоречат фактически установленным обстоятельствам дела, а также требованиям законодательства о налогах и сборах, ответчиком неверно трактуется ст.217.1 НК РФ, а также письма Минфина РФ от 03.08.2021 г. № 03-04-07/62054, от 27.07.2021 г. № 03-04-05/59976, что не является основанием для отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом требований.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 17757,30 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Козулину Максиму Семеновичу о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с Козулина Максима Семеновича (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по НДФЛ в размере 607490,00 руб., а также штраф в размере 30375,00 руб.
Взыскать с Козулина Максима Семеновича (ИНН № государственную пошлину в доход бюджета в размере 17757,30 руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Судья А.С. Орлов