РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 сентября 2026 года г. Улан-Удэ
Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Цыденовой Н.М., при секретаре судебного заседания Сороковиковой Д.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4033/2026 по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Бурятия к Цыбикову Д. Ц.-<данные изъяты> о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обращаясь в суд с административным иском к Цыбикову Д.Ц-Н. просит взыскать с ответчика задолженность за налоговый период 2024 г, в размере 176 116,50 руб.
Исковые требования мотивированы тем, что Цыбиков Д.Ц-Н. состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> в качестве налогоплательщика. В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. На указанное решение налогоплательщиком подана жалоба от ДД.ММ.ГГГГ № на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Решением вышестоящего налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №/И указанная жалоба рассмотрена с результатом – оставлено без удовлетворения. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с пп. 10.1, п. 5, пп. 3.1-3.3, п. 7, ст. 11.3 НК РФ и составляет 176116,50, в том числе налог – 156548, штраф – 19568,50 руб. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра в 2024 налогоплательщиком получены доходы от продажи: жилого дома в размере 1574214,06 руб., земельного участка в размере 629853,63 руб., сумма сделки по договору составила 1160000 руб. По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с которым налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 156548 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НФ РФ в размере 7827,40 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 11741,10 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В судебном заседании представитель административного истца Гармаева А.Ж. исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить исковые требования.
Административный ответчик Цыбиков Д.Ц-Н. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела по имеющимся в деле адресам.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материал дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.
Как следует из ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят, в частности, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1. ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что Цыбиков Д.Ц-Н. состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> в качестве налогоплательщика. В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.
По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра в 2024 налогоплательщиком получены доходы от продажи: жилого дома в размере 1574214,06 руб., земельного участка в размере 629853,63 руб., сумма сделки по договору составила 1160000 руб.
По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с которым налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 156548 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НФ РФ в размере 7827,40 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 11741,10 руб.
До настоящего времени отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено, доказательств обратного суду не представлено.
Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ.
Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон N? 263-ФЗ).
Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст.69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленном законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.
Поскольку при рассмотрении дела судом установлен факт неисполнения ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, суд считает необходимым требования о взыскании с него задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа удовлетворить.
Принимая решение по существу, суд исходит из того, что факт неисполнения обязанности по уплате налогов не оспорен, доказательств своевременной оплаты административным ответчиком налога суду не представлены.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания образовавшейся задолженности по налогам и штрафам в полном объёме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 6 283,50 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Цыбикову Д. Ц.-<данные изъяты> о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с Цыбикова Д. Ц.-Нимаевича (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республики Бурятия задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2024 г. в размере 176116,50 руб.
Взыскать с Цыбикова Д. Ц.-Нимаевича (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 6 283,50 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.М. Цыденова