РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
8 декабря 2025 года г. Чита
Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе председательствующего судьи Лытневой Ж.Н. единолично, рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства, без проведения устного разбирательства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к Климову Алексею Ивановичу о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит Климов А.И., который обязан уплачивать законно установленные налоги. Климов А.И. является плательщиком земельного налога и транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортные средства и земельные участки. Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 744 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 33 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2016 год в размере 558 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 47 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2017 год в размере 5 551 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 5 040 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2018 год в размере 7 231 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 6 720 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2019 год в размере 7 231 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 6 720 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2020 года в размере 6 720 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 6 720 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2021 год в размере 6 720 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 6 720 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2022 год в размере 6 720 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 6 720 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2023 год в размере 6 720 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 6 720 руб. налогоплательщиком не оплачена). Также начислен земельный налог за 2019 год в размере 198 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 198 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2020 года в размере 395 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 395 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2021 год в размере 444 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 444 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2022 год в размере 514 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 368 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2020 год в размере 146 руб. (перерасчет) (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 146 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2023 год в размере 344 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 344 руб. налогоплательщиком не оплачена). В связи с тем, что в установленные сроки налоги не были уплачены, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 8387,48 руб. За несвоевременную уплату задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от 12.07.2023 № 170546. 2 декабря 2023 года налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 25247. В связи с изложенным административный истец просил взыскать с Климова Алексея Ивановича в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по налогам и пени в общей сумме 22 785,48 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год – 6 720 руб., за 2022 год – 6 720 руб., по земельному налогу за 2020 год – 146 руб., за 2021 год – 444 руб., за 2022 год – 368 руб., пени – 8 387,48 руб.
Участие вышеперечисленных лиц в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.
Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 291, частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Абзацем первым статьи 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом - налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пунктов 1 и 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Порядок формирования совокупной обязанности установлен п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.
Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, НК РФ не предусмотрено.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела и установлено судом, Климов А.И. до декабря 2019 года имел в собственности автомобиль марки ГАЗ 2411, государственный регистрационный знак ..., с августа 2015 года по январь 2016 года имел в собственности автомобиль марки Мицубиси PAJERO JR, государственный регистрационный знак ..., с апреля 2017 года по настоящее время имеет в собственности автомобиль марки КАМАЗ 43101, государственный регистрационный знак .... Кроме того, с июня 2019 года по декабрь 2023 года имел в собственности земельный участок с кадастровым номером ..., с сентября 2021 года по декабрь 2022 года имел в собственности земельный участок с кадастровым номером ... В связи с чем налоговым органом Климов А.И. начислен транспортный налог за 2015 год в размере 744 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 33 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2016 год в размере 558 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 47 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2017 год в размере 5 551 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 5 040 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2018 год в размере 7 231 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 6 720 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2019 год в размере 7 231 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 6 720 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2020 года в размере 6 720 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 6 720 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2021 год в размере 6 720 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 6 720 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2022 год в размере 6 720 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 6 720 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2023 год в размере 6 720 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 6 720 руб. налогоплательщиком не оплачена). Также начислен земельный налог за 2019 год в размере 198 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 198 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2020 года в размере 395 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 395 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2021 год в размере 444 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 444 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2022 год в размере 514 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 368 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2020 год в размере 146 руб. (перерасчет) (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 146 руб. налогоплательщиком не оплачена), за 2023 год в размере 344 руб. (на дату направления административного искового заявления сумма налога в размере 344 руб. налогоплательщиком не оплачена), что подтверждается налоговыми уведомлениями.
В связи с несвоевременной уплатой задолженности по транспортному налогу и земельному налогу налоговым органом начислены пени, которые по состоянию на 01.01.2023 при переходе на единый налоговый счет (ЕНС) составили 4398,45 руб., в том числе по земельному налогу – 57,30 руб., транспортному налогу – 4341,15 руб. За период с 01.01.2023 по 11.01.2024 начислены пени в размере 4345,62 руб. На дату формирования заявления в суд остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 356,59 руб. Иного задолженность по пени составила 8387,48 руб. (4398,45 + 4345,62 - 356,59).
26.09.2023 в адрес Климову А.И. направлено требование № 170546 по состоянию на 12.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 32000 руб., земельному налогу – 1 037 руб., пени – 5992,54 руб., со сроком исполнения указанного требования до 1 декабря 2023 года.
Поскольку положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена, нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 4 ст. 46 НК РФ).
8 декабря 2023 года налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика № 25247 на сумму задолженности (отрицательного сальдо) в размере48296,90руб.
Решение о взыскании направлено налогоплательщику 14.12.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 367.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Поскольку Климовым А.И. задолженность по налогам и пени уплачена не была, в связи с чем в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
23 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Читы выдан судебный приказ № 2а-362/2024 о взыскании с Климова А.И. задолженности в общей сумме 22785,48 руб., в том числе по налогам – 14398 руб., пени – 8387,48 руб.
Определением мирового судьи от 12 сентября 2025 года судебный приказ по заявлению Климова А.И. отменен.
28 октября 2025 года налоговый орган в установленный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.
Согласно представленному расчету, на дату предъявления иска в суд административный ответчик имеет задолженность по налогам и пени в общей сумме 22 785,48 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год – 6 720 руб., за 2022 год – 6 720 руб., по земельному налогу за 2020 год – 146 руб., за 2021 год – 444 руб., за 2022 год – 368 руб., пени – 8 387,48 руб.
Административным ответчиком доказательств, опровергающих требования административного истца, не представлено.
На дату рассмотрения дела административным ответчиком обязанность по уплате задолженности не исполнена, доказательств иного суду не представлено.
Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа предъявлен настоящий административный иск, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет городского округа «Город Чита» государственная пошлина, в соответствии с абз. 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК, в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить.
Взыскать с Климова Алексея Ивановича (...) в пользу Климова Алексея Ивановича (... задолженность по налогам и пени в общей сумме 22 785,48 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год – 6 720 руб., за 2022 год – 6 720 руб., по земельному налогу за 2020 год – 146 руб., за 2021 год – 444 руб., за 2022 год – 368 руб., пени – 8 387,48 руб.
Взыскать с Климова Алексея Ивановича (...) государственную пошлину в бюджет городского округа «Город Чита» в размере 4 000 руб.
В соответствии со статьёй 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путём подачи апелляционной жалобы в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края.
Судья Ж.Н. Лытнева