РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 марта 2026 года г. Чита
Железнодорожный районный суд г.Читы в составе председательствующего судьи Колосовой Л.Н., рассмотрев в порядке упрощенного(письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Забайкальскому краю к Есиной С.А. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа, установил:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным иском, мотивируя требования тем, что Есина С.А. не уплатила в установленные сроки налоги на основании налоговых уведомлений ... от 01.09.2022, ... от 19.07.2023, в связи с чем налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на 12.07.2023 об уплате налогов. 14.02.2024 налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. 14.10.2025 мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1848/2024, задолженность по налогам не погашена. В связи с чем, просит взыскать с Есиной С.А. задолженность в общей сумме 102 112,75 рублей, из которых:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 188 руб.;
-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 117 руб., за 2022 год в сумме 256 руб.;
-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 81 177,12 руб.;
-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 2 112,50 руб.;
-штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в сумме 3 168,75 руб.;
-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 15 093,38 руб.
В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежаще, не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие в упрощенном порядке.
Административный ответчик Есина С.А., извещенный надлежаще, в судебное заседание не явилась.
В соответствии с ч.7 статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрошенного (письменного ) производства.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в полном объеме, своевременно и в установленном порядке.
Есина С.А., ... рождения, состоит на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика.
На праве собственности владеет (владела) имуществом, земельными участками, отраженными в налоговых уведомлениях от 01.09.2022 ..., от 19.07.2023 ..., содержащих, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогу на имущество и земельному налогу.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
Объектом налогообложения, в рамках ст. 401 НК РФ признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
УФНС России по Забайкальскому краю налогоплательщику были исчислены: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 188 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 117 руб., за 2022 год в сумме 256 рублей.
Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 ..., от 19.07.2023 ..., которые не исполнены налогоплательщиком в установленные законодательством сроки.
Также Есина С.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав (п. 1 ст. 228 НК РФ).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Налоговым органом выявлен факт непредставления Есиной С.А. в срок не позднее 04.05.2022 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в связи с реализацией налогоплательщиком в 2021 году объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: ..., дата возникновения права собственности - ..., дата продажи - ..., размер доли в праве - 1/2, кадастровая стоимость объекта - ... руб., цена сделки, согласно договору купли-продажи (продажа) - ....
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, где минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года. Объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения.
Расчет налога за 2021 год налоговым органом произведен исходя из стоимости объекта недвижимости по договору купли-продажи и составил 84 500 руб. ...
23.01.2023 налоговым органом принято решение ..., которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год в установленный законодательством срок в сумме штрафа 3 168,75 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы по НДФЛ за 2021 год в сумме штрафа 2112,50 руб., доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 84 500 руб. Штрафы исчислены с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, размеры штрафов уменьшены в 8 раз.
Решение налогового органа вступило в силу 14.03.2023.
Вышеуказанные суммы налога на доходы физических лиц за 2021 год и штрафы налогоплательщиком не уплачены.
В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование по состоянию на 12.07.2023 ... об уплате задолженности в общей сумме 97 879,98 руб. с установленным сроком для добровольного исполнения до 01.12.2023, которое Есиной С.А. не исполнено.
Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.
При этом, действующее налоговое законодательство не предусматривает возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена. Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
В соответствии с пунктами 1-3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).
14.02.2024 налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ... на сумму задолженности (отрицательного сальдо) 106351,06 руб. Решение о взыскании направлено налогоплательщику 16.02.2024, согласно списку внутренних почтовых отправлений № 306.
Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.
По состоянию на 04.03.2024 на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила в общей сумме 107 213,01 руб.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
В срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК, налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием задолженности.
21.03.2024 мировым судьей судебного участка №55 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесен судебный приказ № 2а-1848/2024 о взыскании с Есиной С.А. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженности в сумме 107 213,01 руб.
Определением мирового судьи от 14.10.2025 года судебный приказ от 21.03.2024 по заявлению должника отменен, при этом определение не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требований по мотивам пропуска срока на обращение в суд.
Таким образом, предусмотренные законом сроки направления требования, а также обращения к мировому судье за судебным приказом, налоговым органом соблюдены.
09.01.2026 года налоговый орган в установленный законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.
На дату рассмотрения дела у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо по ЕНС, сведениями об оплате заявленной к взысканию задолженности, суд не располагает.
Учитывая неисполненную административным ответчиком обязанность по уплате налога, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в размере 4 063,38 рубля, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет городского округа «Город Чита».
Руководствуясь ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд решил:
Административный иск УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить.
Взыскать с Есиной С.А. (...) задолженность:
по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 188 руб.;
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 117 руб., за 2022 год в сумме 256 руб.;
налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 81 177,12 руб.;
штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 2 112,50 руб.;
штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в сумме 3 168,75 руб.;
пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 15 093,38 руб., всего 102 112,75 рублей.
Взыскать с Есиной С.А. (...) в доход городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 063,38рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Читы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Л.Н. Колосова