РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 марта 2026 года г. Чита
Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе председательствующего судьи Лытневой Ж.Н. единолично, рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства, без проведения устного разбирательства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к Кузнецовой Наталье Владимировне о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит Кузнецова Н.В., которая обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, в период с 2016 по 2023 год в собственности налогоплательщика имелось недвижимое имущество и транспортные средства, в связи с чем Кузнецовой Н.В. направлены налоговые уведомления. При этом на дату направления административного искового заявления налоги, указанные в налоговых уведомлениях на налоговые периоды с 2018 года по 2023 год, налогоплательщиком не оплачены. Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, Кузнецова Н.В. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.02.2004 по 18.02.2008 и с 17.10.2018 по 09.08.2023, в связи с чем после 01.01.2017 ей начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Страховые взносы за 2022 год налогоплательщиком не оплачены. Кроме того, в 3 квартале 2020 года Кузнецова Н.В. являлась плательщиком налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). В связи с чем налогоплательщику за 3 квартал 2020 года начислен налог, который налогоплательщиком в полном объеме не оплачен. В 2021 году Кузнецова Н.В. являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в связи с чем в 2021 году налогоплательщику начислен налог, взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, который в полном объеме не оплачен. Поскольку в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком начисленные налоги (страховые взносы) не уплачены, на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 05.06.2024 по 06.12.2024 начислены пени в общей сумме 10 044,13 руб. В связи с несвоевременной уплатой налогов (страховых взносов) УФНС России по Забайкальскому краю в отношении Кузнецовой Н.В. выставлено требование об уплате задолженности от 17.06.2023 № 3358 со сроком исполнения - 10.08.2023. По результатам анализа ЕНС на дату направления административного искового заявления установлена неуплата задолженности по налогам и пени в общей сумме 10 544,13 руб. (в том числе: 500 руб. - по транспортному налогу за 2023 год, 10 044,13 руб. - по пени). На основании изложенного административный ситец просил взыскать с налогоплательщика Кузнецовой Натальи Владимировны в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по налогам и пени в общей сумме 10 544,13 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 500 руб., пени в размере 10 044,13 руб.
В судебное заседание административный истец УФНС России по Забайкальскому краю, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя не направил, просил рассмотреть дело в их отсутствие.
Административный ответчик Кузнецова Н.В., извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах своей неявки не сообщила, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в свое отсутствие не просила.
Участие вышеперечисленных лиц в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.
Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 291, частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Абзацем первым статьи 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
На момент спорных правоотношений существовала система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В силу ч. 1 ст. 346.32 НК РФ, действовавшей на тот период, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
В соответствии с ч. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу п. 1 ст. 346.43 НК РФ, патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 346.44 НК РФ, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
В соответствии с п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ, в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п. 1 ст. 346.50 НК РФ, налоговая ставка патентной системы налогообложения устанавливается в размере 6 процентов.
В силу п. 2 ст. 346.51 НК РФ, налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом - налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пунктов 1 и 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Порядок формирования совокупной обязанности установлен п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.
Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, НК РФ не предусмотрено.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, в собственности у Кузнецовой Н.В. имелось недвижимое имущество с 2016 года по 2020 год: квартира, расположенная по адресу: ..., а с 2018 года – транспортное средство автомобиль марки ВАЗ 21070, государственный регистрационный знак .... В связи с чем налогоплательщику направлены следующие налоговые уведомления:
налоговое уведомление от 13.09.2016 № 131253212, в котором сообщалось о необходимости уплатить в срок до 01.12.2015 начисленный за 2014 год налог на имущество физических лиц в сумме 941 руб. Сумма налога в размере 941 руб. оплачена налогоплательщиком в период с 17.02.2021 по 20.04.2021.
налоговое уведомление от 13.09.2016 № 131253212, в котором сообщалось о необходимости уплатить в срок до 01.12.2016 начисленный за 2015 год налог на имущество физических лиц в сумме 1 167 руб. Сумма налога в размере 1 167 руб. оплачена налогоплательщиком 20.04.2021.
налоговое уведомление от 21.09.2017 № 71054159, в котором сообщалось о необходимости уплатить в срок до 01.12.2017 начисленный за 2016 год налог на имущество физических лиц в сумме 1 394 руб. Сумма налога в размере 1 112 руб. оплачена налогоплательщиком 20.04.2021, 282 руб. оплачено 30.01.2023.
налоговое уведомление от 14.08.2018 № 40928693, в котором сообщалось о необходимости уплатить в срок до 03.12.2018 начисленный за 2017 год налог на имущество физических лиц в сумме 1 533 руб. сумма налога в размере 1 533 руб. оплачена 30.01.2023.
налоговое уведомление от 10.07.2019 № 22573965, в котором сообщалось о необходимости уплатить в срок до 02.12.2019 начисленный за 2018 год транспортный налог в сумме 42 руб. (сумма налога в размере 42 руб. оплачена налогоплательщиком в период с 17.02.2021 по 20.04.2021), налог на имущество физических лиц в сумме 1 687 руб. (сумма налога в размере 1 441,33 руб. оплачено налогоплательщиком в период с 30.01.2023 по 02.08.2023. Сумма налога в размере 245,67 руб. не оплачена);
налоговое уведомление от 03.08.2020 № 6320608, в котором сообщалось о необходимости уплатить в срок до 01.12.2020 начисленный за 2019 год транспортный налог в сумме 500 руб. (сумма налога в размере 490,77 руб. оплачена налогоплательщиком 30.01.2023, сумма в размере 9,23 руб. оплачена 23.01.2023), налог на имущество физических лиц в сумме 1 855 руб. (сумма налога не оплачена);
налоговое уведомление от 01.09.2021 № 1343068, в котором сообщалось о необходимости уплатить в срок до 01.12.2021 начисленный за 2020 год налог на имущество физических лиц в сумме 1 540 руб. (сумма налога не оплачена);
- налоговое уведомление от 15.08.2023 № 74446088, в котором сообщалось о необходимости уплатить в срок до 01.12.2023 начисленный за 2022 год транспортный налог в сумме 500 руб. (сумма налога не оплачена);
- налоговое уведомление от 13.07.2024 № 141954636, в котором сообщалось о необходимости уплатить в срок до 02.12.2024 начисленный за 2023 год транспортный налог в сумме 500 руб. (сумма налога не оплачена).
В период с 10.02.2004 по 18.02.2008 и с 17.10.2018 по 09.08.2023 Кузнецова Н.В. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с чем ей начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые с бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017: за 2018 год в размере 1 208,82 руб. со сроком уплаты - 09.01.2019 (сумма налога оплачена налогоплательщиком 28.03.2019), за 2019 год в размере 6 884 руб. со сроком уплаты - 31.12.2019 (сумма налога в размере 513,18 руб. оплачена налогоплательщиком 28.03.2019, 974 руб. оплачено 28.03.2019, 30,16 руб. – 16.06.2020, 78,48 руб. - 18.06.2020, 5 288,18 25.12.2020), за 2020 год в размере 8 426 руб. со сроком уплаты – 31.12.2020 (сумма налога в размере 412,84 руб. оплачена налогоплательщиком 24.03.2021, 127,71 руб. - 26.03.2021, 16,44 руб. – 26.03.2021, 7 869,01 руб. - 20.04.2021), за 2021 год в размере 8 426 руб. со сроком уплаты – 10.01.2022 (сумма налога оплачена налогоплательщиком 08.07.2022), за 2022 год в размере 8 766 руб. со сроком уплаты – 09.01.2023 (сумма налога не уплачена). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017: за 2018 год в размере 5 494,53 руб. со сроком уплаты - 09.01.2019 (сумма налога в размере 1 798,39 руб. оплачена 12.12.2019, в размере 3 696,14 руб. - 16.06.2020), за 2019 год в размере 29 354 руб. со сроком уплаты - 31.12.2019 (сумма налога оплачена в период с 16.06.2020 по 20.04.2021), за 2020 год в размере 32 448 руб. со сроком уплаты – 31.12.2020 (сумма налога в размере 28 751,86 руб. оплачена налогоплательщиком 20.04.2021, 3 696,14 руб. - 25.06.202), за 2021 год в размере 32 448 руб. со сроком уплаты – 10.01.2022 (сумма налога оплачена налогоплательщиком 08.07.2022), за 2022 год в размере 32 445 руб. со сроком уплаты – 09.01.2023 (сумма налога не уплачена), за 2022 год (страховые взносы в размере 1 % свыше 300 тыс. руб.) в размере 7 024,47 руб. со сроком уплаты – 03.07.2023 (сумма налога не уплачена), страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 27 850,25 руб. со сроком уплаты – 24.08.2023 (сумма налога не уплачена).
Кроме того, в 3 квартале 2020 года Кузнецова Н.В. в соответствии со ст. 346.28 НК РФ являлась плательщиком налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). В связи с чем налогоплательщику за 3 квартал 2020 года начислен налог в размере 11 368 руб. Сумма налога в размере 8 569,73 руб. оплачена налогоплательщиком 17.02.2021, сумма в размере 2 798,27 руб. не оплачена.
В 2021 году Кузнецова Н.В. в соответствии со ст. 346.43, 346.45, 346.51 НК РФ являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. В 2021 году налогоплательщику начислен налог, взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 16 500 руб. со сроком уплаты - 01.04.2021 (сумма налога в размере 16 500 руб. оплачена налогоплательщиком 25.06.2021), в сумме 3 549 руб. со сроком уплаты - 29.09.2021 (сумма в размере 13,45 руб. оплачена налогоплательщиком 06.10.2022, остаток задолженности в размере 3 535,55 руб. не оплачен); в сумме 33 000 руб. со сроком уплаты - 31.12.2021 (сумма налога в размере 33 000 руб. оплачена налогоплательщиком в период с 01.04.2022 по 02.10.2022); в сумме 7 098 руб. со сроком уплаты - 31.12.2021 (сумма налога в размере 7 098 руб. оплачена налогоплательщиком 08.07.2022).
В связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов УФНС России по Забайкальскому краю Кузнецовой Н.В. выставлено требование об уплате задолженности № 3358 по состоянию на 17.06.2023, со сроком исполнения - 10.08.2023. Требование направлено налогоплательщику 22.06.2023 Почтой России заказным письмом, что подтверждается списком отправлений № 212.
Поскольку положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена, нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 4 ст. 46 НК РФ).
10 ноября 2023 года налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 9130 на сумму задолженности в размере 100 333,81 руб.
Решение направлено налогоплательщику 15.11.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 145.
В связи с тем, что в установленные сроки налоги не были уплачены, на сумму недоимки начислены пени за период с 05.06.2024 по 06.12.2024 в сумме 10 044,13 руб.
Согласно расчету сумм пени, на 07.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 19 755,98 руб., в том числе пени 6 025,16 руб. На 07.12.2024 отрицательное сальдо ЕНС составляло 120 987,38 руб., в том числе пени 31 927,17 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на 07.12.2024, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составил 21 883,04 руб. Следовательно недоимка по пени составила 10 044,13 руб. (31 927,17 руб. - 21 883,04 руб.). Пени начислены на совокупную обязанность, образовавшуюся на 05.06.2024, в размере 88 560,21 руб.
Кроме того, Кузнецовой Н.В. не оплачена задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 500 руб.
Административным ответчиком доказательств, опровергающих требования административного истца, не представлено.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Поскольку Кузнецовой Н.В. задолженность по транспортному налогу и пени уплачена не была, в связи с чем в срок, установленный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, - 19 декабря 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
27 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Читы выдан судебный приказ № 2а-7773/2024 о взыскании с Кузнецовой Н.В. задолженности по налогу за 2023 год в размере 500 руб., пени в размере 10 044,13 руб.
Определением мирового судьи от 24 декабря 2025 года судебный приказ по заявлению Кузнецовой Н.В. отменен.
10 февраля 2026 года налоговый орган в установленный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.
На дату рассмотрения дела административным ответчиком обязанность по уплате задолженности не исполнена, доказательств иного суду не представлено.
Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм транспортного налога и пени, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа предъявлен настоящий административный иск, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет городского округа «Город Чита» государственная пошлина в соответствии с абз. 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить.
Взыскать с Кузнецовой Натальи Владимировны (...) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю (ИНН 7536057354) задолженность по налогам и пени в общей сумме 10 544,13 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 500 руб., пени за период с 05.06.2024 по 06.12.2024 в размере 10 044,13 руб.
Взыскать с Кузнецовой Натальи Владимировны (...) государственную пошлину в бюджет городского округа «Город Чита» в размере 4000 руб.
В соответствии со статьёй 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путём подачи апелляционной жалобы в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края.
Судья Ж.Н. Лытнева