РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 мая 2026 года г. Чита
Железнодорожный районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи Колосовой Л.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с данным административным иском, мотивируя требования тем, что на налоговом учете состоит Булдаков Д.Г., который имея на праве собственности имущество, отраженное в налоговых уведомлениях, не оплатил в установленный законом срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Требование об оплате задолженности не исполнено. 19.02.2026 мировым судьей судебного участка №55 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-225/2024 от 23.01.2024, задолженность не погашена. Просит взыскать с Булдакова Д.Г. задолженность по налогам и пени в общей сумме 9 635,67 руб., из которых 237,02 руб.-транспортный налог за 2018 год, 1 705 руб.-по транспортному налогу за 2019 год, 1 705 руб.-по транспортному налогу за 2020 год, 1 705 руб.-по транспортному налогу за 2021 год, 1 705 руб.-по транспортному налогу за 2022 год, 21,47 руб.- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 241 руб.-по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, 2 316,18 руб.-пени.
На основании пункта 3 части 1 статьи 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статьи 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Положениями пункта 4 статьи 57, пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (по налогам за 2014 год - не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.
В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно), постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ.
Из материалов дела следует, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО4, ... рождения.
В период с 2015 по 2022 год в собственности налогоплательщика имелось недвижимое имущество –квартира, расположенная по адресу: ... и транспортные средства марки ...., в связи с чем, Булдакову Д.Г. были направлены налоговые уведомления: ... от 13.09.2016 за 2015; ... от 21.09.2017 за 2016 год; ... от 14.08.2018 за 2017 год; ... от 10.07.2019 за 2018 год; ... от 03.08.2020 за 2019 год; ... от 01.09.2021 за 2020 год; ... от 01.09.2022 за 2021 год; ... от 19.07.2023 за 2022 год об уплате налогов.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.1 1.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», ст. 1 Закона Забайкальского края от 10.07.2020 № 1839-33K «О введении на территории Забайкальского края специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 4 № 422-ФЗ).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 9 № 422-ФЗ).
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п. 3 ст. 11 № 422- ФЗ).
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 4 ст. 11 № 422-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ст. 14 № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».
Сумма налога рассчитывается налоговым органом по итогам налогового периода, исходя из суммы дохода, полученного налогоплательщиком налога на профессиональный доход и отраженного в мобильном приложении «Мой налог».
Булдаковым Д.Г. через мобильное приложение «Мой налог» переданы сведения о доходе по налогу на профессиональный доход (НПД), на основании которых за 2023 год налоговым органом исчислен НПД.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком начисленные налоги за период с 2016 по 2023 год не уплачены, на сумму задолженности, в соответствии со статьёй 75 НК РФ, начислены пени исходя из расчета 1557,06 руб. - пени, начисленные за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за период с 2016 по 2021 год + 181,60 руб. - пени, начисленные за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за период с 2016 по 2020 год + 959,07 руб. - пени, начисленные за периода с 01.01.2023 по 11.01.2024, на сумму отрицательного сальдо ЕНС = 2 697,73 руб.; 2 697,73 руб. - 24,85 руб. - остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания = 2 672,88 руб.; 2 672,88 руб. – 0,11 руб. оплата от 18.1 1.2025 – 2,22 руб. - уменьшено пени по расчету от 04.03.2026 - 354,37 руб. - приостановление пени 06.11.2025 = 2316,18 руб.
В связи с несвоевременной уплатой налогов. УФНС России по Забайкальскому краю в соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении Булдакова Д.Г. выставлено Требование об уплате задолженности от 12.07.2023 ..., сроком исполнения до 31.08.2023.
Требование от 12.07.2023 № 96248 направлено налогоплательщику через сервис «Личный кабинет» 29.07.2023, получено 30.07.2023.
Налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 11.01.2024 ... на сумму долга 10 887,22 руб.
Поскольку данное требование налогоплательщиком не было исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Железнодорожного судебного района г. Читы за судебным приказом.
Судебный приказ № 2а-225/2024 от 23.01.2024 о взыскании с Булдакова Д.Г. задолженности по налогам в сумме 8 189,49 руб., пени в сумме 2 672,88 руб. определением мирового судьи от 19.02.2026 отменен.
В связи наличием задолженности по налогам, УФНС обратилось в суд с данным административным иском о взыскании задолженности в сумме 9 635,67руб. Размер задолженности подтверждается подробным расчетом.
Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено ст. 48 НК РФ (в ред. действующей до 01.01.2023).
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2 ) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с частью 2 статьи 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Материалами дела установлено, что предусмотренные законом сроки направления требования, а также обращения к мировому судье за судебным приказом, налоговым органом соблюдены. При этом определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требований по мотивам пропуска срока на обращение в суд.
Поскольку судебный приказ № 2а-225/2024 от 23.01.2024 в отношении Булдакова Д.Г. отменен 19.02.2026, следовательно, в силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратиться в суд с иском о взыскании задолженности налоговый орган вправе в срок до 19.08.2026.
С настоящим административным иском УФНС по Забайкальскому краю обратилось в суд 16.03.2026.
На дату рассмотрения дела административный ответчик имеет отрицательное сальдо по ЕНС, сведениями об оплате заявленной к взысканию задолженности, суд не располагает.
Учитывая неисполненную административным ответчиком обязанность по уплате налогов, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа.
При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с Булдакова Д.Г. в бюджет городского округа «Город Чита».
Руководствуясь ст. 175-178, 290-191 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО5 (...) задолженность в сумме 237,02 руб.-транспортный налог за 2018 год, 1 705 руб.- транспортный налог за 2019 год, 1 705 руб.- транспортный налог за 2020 год, 1 705 руб.- транспортный налог за 2021 год, 1 705 руб.- транспортный налог за 2022 год, 21,47 руб.- налог на имущество физических лиц за 2019 год, 241 руб.- налог на имущество физических лиц за 2020 год, 2 316,18 руб.-пени, всего в общей сумме 9 635,67 рублей.
Взыскать с ФИО6 (...) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Читы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Л.Н. Колосова