РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
3 июня 2026 года г. Чита
Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе судьи Цыбеновой Д.Б. единолично, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства, без проведения устного разбирательства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) к Лихановой Оксане Юрьевне о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, транспортному налогу, земельному налогу, пени, установил:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным иском, указывая, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика Лиханова О.Ю., которая обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, Лиханова О.Ю. в период с 02.06.2020 по 01.12.2021 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Обязательства Лихановой О.Ю. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2021 по 01.12.2021 составили 29 831,23 руб., на обязательное медицинское страхование – 7 746,48 рублей, со сроком уплаты – 16.12.2021. До настоящего времени страховые взносы Лихановой О.Ю. не уплачены. Кроме того, Лиханова О.Ю. в 2021 году являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения (далее – ПСН). Налогоплательщику выдан патент № ... на право применения ПСН на период с 09.02.2021 по 31.12.2021 в отношении осуществляемого им вида деятельности. Сумма налога по патенту составила 10 718 рублей. Оставшаяся сумма задолженности ПСН за 2021 год составляет 6 126 рублей. Кроме того, Лиханова О.Ю. на праве собственности владеет имуществом, отраженном в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № ..., содержащим, в том числе подробный расчет начисленных сумм по транспортному, земельному налогу за 2020 год. В установленные сроки налогоплательщиком соответствующие налоги, страховые взносы уплачены не были, в связи с чем на сумму задолженности начислены пени. Просило взыскать с Лихановой Оксаны Юрьевны задолженность в общей сумме 48 786,13 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 29 831,23 рублей, пени в сумме 110,91 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в сумме 7 746,48 рублей, пени в сумме 28,80 рублей, ПСН за 2021 год в размере 6 126 рублей, пени в сумме 24,30 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 1 723 рублей, пени – 8,24 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 3 172 рублей, пени – 15,17 рублей.
В судебное заседание административный истец УФНС России по Забайкальскому краю, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Лиханова О.Ю., извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах своей неявки не сообщила, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в своё отсутствие не просила.
Участие представителя административного истца – УФНС России по Забайкальскому краю, административного ответчика Лихановой О.Ю. в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.
Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 291, частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации провозглашено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение установлено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 5 статье 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В соответствии с пунктом 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В силу п. 1 ст. 346.43 НК РФ, патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 346.44 НК РФ, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
В соответствии с п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ, в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п. 1 ст. 346.50 НК РФ, налоговая ставка патентной системы налогообложения устанавливается в размере 6 процентов.
В силу п. 2 ст. 346.51 НК РФ, налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.
Абзацем первым статьи 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, в соответствии со п. 1 ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом признаются налогоплательщиками земельного налога.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Порядок формирования совокупной обязанности установлен п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.
Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ по состоянию на 01.01.2023 сформировано сальдо по ЕНС, которое представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных пунктами 5, 6 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6).
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.
Согласно статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов. (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов административного дела следует, что Лиханова О.Ю. состоит на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, Лиханова О.Ю. в период с 02.06.2020 по 01.12.2021 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Обязательства Лихановой О.Ю. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2021 по 01.12.2021 составили 29 831,23 руб. ((32 448 руб. / 12 мес. х 11 мес.) + (32 448 руб. / 12 мес. / 31 дн. х 1 дн.)), на обязательное медицинское страхование – 7 746,48 рублей ((8 426 руб. / 12 мес. х 11 мес.) + (8 426 руб. / 12 мес. / 31 дн. х 1 дн.)), со сроком уплаты взносов – 16.12.2021. До настоящего времени страховые взносы Лихановой О.Ю. не уплачены.
В 2021 году Лиханова О.Ю. в соответствии со с п. 1 ст. 346.44 НК РФ являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. Налогоплательщику выдан патент № ... на право применения ПСН на период с 09.02.2021 по 31.12.2021 в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. Сумма налога по патенту составила 10 718 рублей: 3 573 рубля со сроком уплаты не позднее 11.05.2021, 7 145 рублей со сроком уплаты не позднее 31.12.2021. Оставшаяся сумма задолженности ПСН за 2021 год составляет 6 126 рублей.
Лиханова О.Ю. в 2020 году имела в собственности транспортные средства и земельные участки, в связи с чем ей начислен транспортный налог в сумме 1723 рубля, земельный налог в сумме 3 172 рубля, со сроком уплаты до 01.12.2021. Обязанность по уплаты вышеприведенных налогов налогоплательщиком не исполнена.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги и страховые взносы не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 110,91 руб., на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 28,80 руб., на задолженность по ПСН – 24,30 руб., на задолженность по транспортному налогу – 8,24 руб., на задолженность по земельному налогу – 15,17 руб.
21 декабря 2021 года налоговым органом выставлено требование № ... об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени, со сроком для добровольного исполнения – до 04.02.2022.
13 января 2022 года налоговым органом выставлено требование № ... об уплате задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, и пени, со сроком для добровольного исполнения – до 21.02.2022.
24 января 2022 года налоговым органом выставлено требование № ... об уплате задолженности по страховым взносам и пени.
Требования в установленные в нем сроки налогоплательщиком не исполнены.
1 сентября 2022 мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесен судебный приказ № 2а-4735/2022 о взыскании с Лихановой О.Ю. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженности по налогам, страховым взносам и пени в сумме 48 786,13 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Читы от 02.03.2026 судебный приказ от 01.09.2022 № 2а-4735/2022 по заявлению должника был отменен.
14.04.2026 налоговый орган в установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.
Сумма задолженности подтверждается расчетами. Оснований ставить под сомнение правильность расчета задолженности у суда не имеется.
Сведениями об оплате заявленных к взысканию недоимки по налогам, страховым взносам и пени на дату вынесения решения суд не располагает. Административный ответчик возражений по заявленным требованиям не представил.
Учитывая неисполненную обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа.
При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика Лихановой О.Ю. в бюджет городского округа «Город Чита».
Руководствуясь ст. 175-178, 290, 293-294.1 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Лихановой Оксаны Юрьевны (ИНН ...) задолженность в общей сумме 48 786,13 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 29 831,23 рублей, пени в сумме 110,91 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в сумме 7 746,48 рублей, пени в сумме 28,80 рублей, ПСН за 2021 год в размере 6 126 рублей, пени в сумме 24,30 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 1 723 рублей, пени – 8,24 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 3 172 рублей, пени – 15,17 рублей.
Взыскать с Лихановой Оксаны Юрьевны (ИНН ...) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
В соответствии со статьей 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путём подачи апелляционной жалобы в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края.
Судья Л.Б. Цыбенова