РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 мая 2026 года г. Чита Забайкальского края
Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе судьи Юргановой О.В. единолично, рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства, без проведения устного разбирательства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) к Лихановой О.Ю. (далее – Лиханова О.Ю.) о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, земельному налогу, пени, установил:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным иском, указывая, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика Лиханова О.Ю., которая обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, Лиханова О.Ю. в период с 13.04.2023 по 18.05.2023 осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, согласно выписке из ЕГРИП основной вид деятельности – Торговля розничная газетами и канцелярскими товарами в специализированных магазинах. Обязательства Лихановой О.Ю. по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2023 год составили 4510,26 руб., со сроком уплаты не позднее 02.06.2023 г. До настоящего времени страховые взносы за налоговый период 2023 г. Лихановой О.Ю. не уплачены. Кроме того у Лихановой О.Ю. образовалась задолженность по транспортному и земельному налогам, которую она должна была произвести в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Лиханова О.Ю. на праве собственности владеет имуществом, отраженном в налоговых уведомлениях от 04.04.2015 № ..., от 13.09.2016 № ... от 03.08.2020 № ..., от 01.09.2021 № ..., от 01.09.2022 № ..., от 19.07.2023 № ..., содержащими, в том числе подробный расчет начисленных сумм, по транспортному, земельном налогу, налогу на имущество. Налоговое уведомление направлялось налогоплательщику по почте согласно графику массовой печати в ФКУ «Налог-Сервис» в г. Кемеров. Отрицательные сальдо ЕНС на момент выставления требования № 47069 от 12.07.2023 составляло 109494,77 руб., и содержало задолженность: 3278,80 руб. - штраф ЕНВД за 2020, 4 307,54 руб. – по транспортному налогу за 2019-2021, в том числе 2019 – 613,54 руб., за 2020 – 1723 руб., за 2021 – 1953 руб., 3 039,60 по ЕНВД, 9107,19 руб. по налогу взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 (ПСН), 500 руб. – штраф за несвоевременное представление НД по ЕНВД за 2020, 48 669,10 руб. по страховым взносам на ОПС за 2020-2021, в том числе за 2020 – 19105,37 руб., за 2021 – 29563,73 руб., 12 638,24 руб. по страховым взносам на ОМС за 2020-2021, в том числе 2020 - 4961,22 руб., за 2022 -7677,02 руб., 4510,26 руб. по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023, 6442 руб. земельный налог за 2019-2021, в том числе за 2019 – 659 руб., за 2020 – 3172 руб., за 2021 – 2611 руб., 17 002,04 руб. по пени. Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 1559 от 11.01.2024 в период действия сальдо по ЕНС Лихановой О.Ю. с 01.01.2023 по 11.01.2024 были начислены пени в размере 11213,05 руб. Сумма пени 13325,70 была принят при переходе в ЕНС налогоплательщика ( пени начислена по 31.12.2022). Изменение (уменьшение) отрицательного сальдо ЕНС по недоимке для расчета пени за период с 14.04.2023 по 02.06.2023 с суммы 85836,29 руб. до 85103,67 руб. связано со списанием ЕНВД за 2015 в размере 732,62 руб. (решение от 13.04.2023 № 5372). Изменение (увеличение) отрицательного сальдо ЕНС по недоимке для расчета пени за период с 03.06.2023 по 29.03.2023 с суммы 85103,67 руб. до 89513,93 связано с начислением страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 4510,26 руб. за 2023. Изменение (уменьшение) отрицательного сальдо ЕНС по недоимке для расчета пени за период 30.06.2023 по 01.12.2023 с суммы 89613,93 руб. до 88713,93 руб. связано с внесением ЕНП в сумме 900 руб. Изменение (увеличение) отрицательного сальдо ЕНС по недоимке для расчета пени за период 02.12.2023 по 11.01.2024 с суммы 88 713,93 до 92048,93 связано с начислением земельного налога в сумме 1729 руб. за 2022, транспортного налога в сумме 1606 руб. за 2022. Всего за несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности налоговым органом начислены пени за период просрочки с 01.01.2023 по 11.01.2024 в общей сумме 11213,05 руб. за период с 30.06.2023 по 28.08.2025 погашено из ЕНП сумма задолженности в размере 3731,52. Суммы ЕНП зачтены налоговым органом. Налоговым органом было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.12.2023 № 19810 на сумму задолженности 118233,61 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, которое направлено Лихановой О.Ю. 16.12.2023 по почте. 02.03.2026 Мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-742/2024 от 26.01.2024, в связи с поступлением заявление об отмене судебного приказа. Просит взыскать задолженность в общей сумме 33 392,73 руб., в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 4510,26 руб.; земельный налог за 2021-2022 в сумме 4340 руб., транспортный налог за 2021-2022 в сумме 3559 руб., пени за просрочку уплаты налогов в сумме 20 983 руб. ( начисленные до 01.01.2023 в сумме 9770,42 руб., начисленные после 01.01.2023 в сумме 11213,05 руб., взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.
В судебное заседание административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещённым о его дате, времени и месте, своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Лиханова О.Ю. в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещённой о его дате, времени и месте, не явился, о причинах своей неявки не сообщил, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в своё отсутствие не просил.
Участие представителя административного истца – УФНС России по Забайкальскому краю, административного ответчика Лихановой О.Ю. в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.
Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 291, частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.
Исследовав имеющиеся в материалах административного дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьёй 57 Конституции Российской Федерации провозглашено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение установлено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Согласно пункту 5 статье 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В соответствии с пунктом 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Порядок формирования совокупной обязанности установлен п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.
Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ по состоянию на 01.01.2023 сформировано сальдо по ЕНС, которое представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных пунктами 5, 6 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6).
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.
Согласно статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов. (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов административного дела следует, что Лиханова О.Ю. состоит на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, Лиханова О.Ю. в период с 13.04.2023 по 18.05.2023 осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Обязательства Лихановой О.Ю. по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2023 год составили 4510,26 руб., со сроком уплаты не позднее 02.06.2023 г. До настоящего времени страховые взносы за налоговый период 2023 г. Лихановой О.Ю. не уплачены. Кроме того у Лихановой О.Ю. образовалась задолженность по транспортному и земельному налогам, которую она должна была произвести в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Лиханова О.Ю. на праве собственности владеет имуществом, отраженном в налоговых уведомлениях от 04.04.2015 № ..., от 13.09.2016 № ... от 03.08.2020 № ..., от 01.09.2021 № ..., от 01.09.2022 № ..., от 19.07.2023 № .... Обязательства Лихановой О.Ю. по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 составили 4510,26 руб.; по земельному налогу за 2021-2022 составили 4340 руб., по транспортному налогу за 2021-2022 составили 3559 руб.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: в сумме 20 983 руб. ( начисленные до 01.01.2023 в сумме 9770,42 руб., начисленные после 01.01.2023 в сумме 11213,05 руб.
12 июля 2023 года налоговым органом выставлено требование № 47069 об уплате налогов и пени в размере 118233,61 рублей, со сроком для добровольного исполнения – 01.12.2023 г. Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.
Требование № ... в установленный в нем срок налогоплательщиком не исполнено.
В связи с чем 08.12.2023 налоговым органом принято решение № 19810 о взыскании задолженности с Лихановой О.Ю. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
26.01.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесен судебный приказ № 2а-742/2024 о взыскании с Лихановой О.Ю. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженности по налогам за 2021 по 2023 годы в размере 12409,26 рублей, по пени, подлежащим уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки – 20983,47 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Читы от 02.03.2026 судебный приказ от 26.01.2024 № 2а-742/2024 по заявлению должника был отменен.
15.04.2026 налоговый орган в установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.
Сумма задолженности подтверждается расчетами. Оснований ставить под сомнение правильность расчета задолженности у суда не имеется.
Сведениями об оплате заявленных к взысканию недоимки по налогам и пени на дату вынесения решения суд не располагает. Административный ответчик возражений по заявленным требованиям не представил.
Учитывая неисполненную обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа.
При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика Лихановой О.Ю. в бюджет городского округа «Город Чита».
Руководствуясь ст. 175-178, 290, 293-294.1 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Лихановой О.Ю. о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с Лихановой О.Ю. (ИНН ...) задолженность в размере 33 392,73 руб., в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 4510,26 руб.; земельный налог за 2021-2022 в сумме 4340 руб., транспортный налог за 2021-2022 в сумме 3559 руб., пени за просрочку уплаты налогов в сумме 20 983 руб. ( начисленные до 01.01.2023 в сумме 9770,42 руб., начисленные после 01.01.2023 в сумме 11213,05 руб.
Взыскать с Лихановой О.Ю. (ИНН ...) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
В соответствии со статьей 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путём подачи апелляционной жалобы в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края.
Судья Юрганова О.В.