РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 сентября 2026 года г. Чита
Железнодорожный районный суд г.Читы в составе председательствующего судьи Колосовой Л.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Забайкальскому краю к Лихановой О.Ю. о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с данным административным иском, мотивируя требования тем, что Лиханова О.Ю., имея в собственности транспортные средства и земельный участок, не оплатила в установленный законом срок транспортный налог за 2023 год, земельный налог за 2023 год. Требование об оплате задолженности по налогам и пени не исполнено. 02.03.2026 мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-7763/2024 от 27.12.2024, задолженность не погашена. Просит взыскать с Лихановой О.Ю. задолженность по транспортному налогу за 2023 в сумме 1491 рубль, земельному налогу за 2023 в сумме 1357рублей, пени в сумме 9 182,91 рубля, всего 12 030,91 рублей.
На основании пункта 3 части 1 статьи 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Названная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполняется налогоплательщиком самостоятельно в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пеня, как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356 НК РФ.
Исходя из положений статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, в том числе автомобили.
Положениями пункта 4 статьи 57, пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (по налогам за 2014 год - не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Как следует из материалов дела, Лиханова О.Ю., ... года рождения, состоит на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика. В 2023 году имела в собственности транспортные средства марки: ..., земельный участок, расположенный по адресу: ... кадастровый номер ..., указанные в налоговом уведомлении ... от 13.07.2024.
В установленный законом срок до 02.12.2024 Лиханова О.Ю. не оплатила транспортный налог и земельный налог за 2023 год. в связи с чем должнику начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ пени.
Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5 ст. 48 НК РФ).
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
С 01 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ введен институт единого налогового счета(ЕНС), под которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
В случае, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, формируется отрицательное сальдо ЕНС (пункт 3 статьи 11 НК РФ).
Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый пункта 1 статьи 69 НК РФ).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ).
Для исполнения требования об уплате задолженности необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, НК РФ не предусмотрено.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).
В рассматриваемом случае налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена с направлением требования №47069 по состоянию на 12.07.2023 об уплате транспортного и земельного налога, пени, сроком оплаты до 01.12.2023.
Поскольку указанная в данном требовании задолженность не погашена, сальдо ЕНС Лихановой О.Ю.с момента вынесения требования ... не принимало положительное либо равное нулю значение, у налогового органа отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС в связи с неуплатой налогов за 2023 год со сроком уплаты до 02 декабря 2024 года.
19.12.2024 налоговый орган обратился к мировому судье за судебным приказом. Судебный приказ № 2а-7763/2024 от 27.12.2024 мирового судьи судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Читы о взыскании с Лихановой О.Ю. задолженности за 2023 по уплате налогов, сборов и страховых взносов за счет имущества физического лица в размере 2848 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки-9182 руб.91коп. определением от 02.03.2026 по заявлению должника отменен.
При этом в силу закона обязанность по уплате налогов сохраняется за должником и после отмены судебного приказа.
17.07.2026, в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с данным административный иском.
На дату рассмотрения дела административный ответчик имеет отрицательное сальдо, включая задолженность по транспортному и земельному налогу за 2023 год в сумме 2 848 рублей. За период с 30.06.2023 по 21.04.2026 из ЕНП погашена сумма задолженности в размере 25091,51 рубля, сумму ЕНП зачтены налоговым органом в соответствии со статьей 45 НК РФ.
Учитывая, что налоговый орган не нарушил сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением, установленные статьей 48 НК РФ, административный ответчик не представил доказательств, опровергающих наличие задолженности по налоговым обязательствам за спорный период, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец освобождён.
Руководствуясь статьями 175-178, 290,293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с Лихановой О.Ю. (...), проживающей по адресу: ... в пользу УФНС России по Забайкальскому краю (ИНН 7727406020) задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 491 рубль, по земельному налогу за 2023 год в сумме 1 357 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 08.07.2024 по 07.12.2024 в сумме 9 182,91рубля, всего в сумме 12 030,91 рублей.
Взыскать с Лихановой О.Ю. (...) в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Читы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Л.Н. Колосова